Яким чином відображується у податковому обліку платника податку вартість товарних запасів при переході з оподаткування у 2000 р. єдиним податком на систему оподаткування податком на прибуток з 01.01.2001 р.?

Відповідь:

Указом Президента України від 28.06.99 р. № 746/99 “Про внесення змін до Указу Президента України від 03.07.98 р. № 727 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” передбачено (ст. 4), що суб’єкт малого підприємництва може повернутися до раніше встановленої системи оподаткування з початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) у разі подання відповідної заяви до органів Державної податкової служби не пізніше ніж за 15 днів до закінчення попереднього звітного (податкового) періоду (кварталу).

Одночасно цією ж статтею передбачено, що перехід на спрощену систему оподаткування можливий за умови сплати всіх установлених податків та обов’язкових платежів за попередній звітний (податковий) період.

Щодо обліку приросту (убутку) балансової вартості покупних товарів, матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції, який здійснюється згідно з вимогами п. 5.9 ст. 5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” (в редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями) (далі - Закон), то вартість товарів, матеріалів i сировини, по яких у 2000 році проведено оплату постачальнику i станом на 01.01.2001 р. вони не реалізовані, відображається у Відомості про балансову вартість матеріальних ресурсів i малоцінних предметів та Відомості про балансову вартість товарних запасів станом на 01.01.2001 р., крім вартості товарів, витрати на придбання яких не включаються до складу валових витрат відповідно до Закону.

Отже, у вищезазначених Відомостях відображається вартість запасів, придбаних за оплату в період сплати єдиного податку i не реалізованих протягом вказаного періоду.

Умовний приклад

01.01.2001 р. підприємство перейшло з оподаткування єдиним податком на систему оподаткування податком на прибуток. Вартість запасів, придбаних у період сплати єдиного податку i не реалізованих протягом зазначеного періоду, станом на 01.01.2001 р. досягає 10000 грн.

До кінця I кварталу підприємство реалізує частину запасів за ціною продажу - 6000 грн., а балансова вартість реалізованих товарних запасів становить 4000 грн. За цей період було також придбано товарів на суму 1000 грн.

Розрахунок

Балансова вартість товарних запасів на початок звітного кварталу - 10000 грн.

Балансова вартість товарних запасів на кінець звітного кварталу:

10000 - 4000 + 1000 = 7000 (грн).

Різниця між балансовою вартістю товарних запасів на кінець звітного кварталу та їх вартістю на початок того ж звітного кварталу становить:

7000 - 10000 = - 3000 (грн).

Відповідні рядки декларації про прибуток підприємства заповнюються таким чином: