ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ
Л И С Т
23.03.2004 N 2727/04
Щодо правильності складання платниками
розрахунків сум страхових внесків
на загальнообов'язкове державне
пенсійне страхування
У зв'язку з численними запитами Пенсійний фонд України
направляє роз'яснення щодо проведення камеральних перевірок
правильності складання платниками розрахунків сум страхових
внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування
(додаток N 23 до Інструкції про порядок обчислення і сплати
страхувальниками та застрахованими особами внесків на
загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного
фонду України, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду
України від 19.12.2003 р. N 21-1 ( z0064-04 ) та зареєстрованої в
Міністерстві юстиції України 16.01.2004 р. за N 64/8663) (далі -
розрахунок).
У заголовній частині розрахунку відображається
підпорядкованість платника міністерству або іншому центральному
органу виконавчої влади, повна назва платника (відповідно до
установчих документів), місцезнаходження або місце проживання
платника та телефон, форма власності, код за ЄДРПОУ або
ідентифікаційний номер, обрана система оподаткування (загальна,
єдиний податок, фіксований податок, фіксований
сільськогосподарський податок), а також номер реєстрації платника
за даними повідомлення про реєстрацію платника страхових внесків,
номера поточних рахунків в установах банків, назва установи банку,
МФО банку, середньооблікова чисельність штатних працівників
облікового складу, середня чисельність працівників, які були
зайняті за договорами цивільно-правового характеру, та кількість
застрахованих осіб (особи, за яких подаються відомості до
персоніфікованого обліку).
I Розділ
Заповнюється платниками за звітний місяць у відповідності до
розрахунково-платіжних документів про нараховану заробітну плату
найманим працівникам або за виконану роботу за цей місяць
незалежно від джерел фінансування цих виплат та від терміну їхніх
фактичних виплат за період з 1 січня 2004 року.
Рядок 1 "Сума рядків 1.1 та 1.2"
Рядок 1.1 "Загальна сума фактичних витрат на оплату праці та
інших виплат, пов'язаних з відносинами трудового найму"
Відображається фонд оплати праці звітного місяця, який
складається з фонду основної заробітної плати, фонду додаткової
заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат,
склад яких з 1 лютого 2004 року визначається Інструкцією зі
статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату
України від 13.01.2004 р. N 5 ( z0114-04 ) та зареєстрованої в
Міністерстві юстиції України 27.01.2004 р. за N 114/8713, а також
оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок
коштів роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності, що
здійснюється за рахунок коштів фондів державного соціального
страхування без обмеження максимальною величиною, на яку
нараховуються страхові внески.
Інші виплати, що відображаються в Головній книзі платника
страхових внесків за кредитом субрахунку 661 "Розрахунки за
заробітною платою", крім вищезазначених, не включаються до цього
рядка.
Рядок 1.1.1 "Сума оплати перших п'яти днів тимчасової
непрацездатності"
Відображається нарахована сума оплати перших п'яти днів
тимчасової непрацездатності, яка здійснюється за рахунок коштів
роботодавця без обмеження максимальною величиною.
Рядок 1.1.2 "Сума допомоги у зв'язку з тимчасовою
непрацездатністю"
Відображається нарахована сума допомоги по тимчасовій
непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів фондів
державного соціального страхування без обмеження максимальною
величиною.
Платники, які у повному розмірі виплачують допомогу по
тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів фондів державного
соціального страхування, відображають її у рядку 1.1.2.
Рядок 1.2 "Суми доходу, що розподіляються між членами
колективних, орендних підприємств, сільськогосподарських
кооперативів, фермерських господарств"
Рядок 2 "Фактичні витрати на оплату праці, суми оплати перших
п'яти днів тимчасової непрацездатності та суми допомоги у зв'язку
з тимчасовою непрацездатністю, та суми доходу, що розподіляються
між членами колективних, орендних підприємств,
сільськогосподарських кооперативів, фермерських господарств, на
які нараховуються страхові внески, усього"
Відображається фонд оплати праці звітного місяця, який
складається з фонду основної заробітної плати, фонду додаткової
заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат,
склад яких з 1 лютого 2004 року визначається Інструкцією зі
статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату
України від 13.01.2004 р. N 5 ( z0114-04 ) та зареєстрованої в
Міністерстві юстиції України 27.01.2004 р. за N 114/8713, а також
оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок
коштів роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності, що
здійснюється за рахунок коштів фондів державного соціального
страхування та суми доходу, що розподіляються між членами
колективних, орендних підприємств, сільськогосподарських
кооперативів, фермерських господарств з урахуванням максимальної
величини, на яку нараховуються страхові внески.
Рядки 2.1, 2.2, 2.3
Відображаються суми, зазначені у рядку 2, в розрізі тарифів,
згідно з якими проводиться нарахування страхових внесків.
У рядку 2.1 "для 32%" зазначаються суми, на які нараховуються
страхові внески у розмірі 32 відсотки.
У рядку 2.2 "для 4%" зазначаються суми, нараховані
підприємствами, установами та організаціями застрахованим особам,
які є інвалідами.
У рядку 2.3 "для 42%" зазначаються суми, нараховані особам
льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілоти,
штурмани, борт-інженери, бортмеханіки, бортрадисти,
льотчики-наглядачі) і бортоператорам, які виконують спеціальні
роботи в польотах.
Сума рядків 2.1, 2.2 та 2.3 дорівнює сумі, зазначеній
у рядку 2.
Рядок 3 "Нараховано, усього"
Відображається сума рядків 3.1, 3.2 та 3.3.
Рядок 3,1 "32%"
Відображається сума, визначена шляхом множення рядка
2.1 на 32%.
Рядок 3.2 "4%"
Відображається сума, визначена шляхом множення рядка
2.2 на 4%.
Рядок 3.3 "42%"
Відображається сума, визначена шляхом множення рядка 2.3
на 42%.
Рядок 4 "Загальний оподатковуваний дохід (заробітна плата), з
якого утримуються внески з застрахованих осіб"
Відображаються суми доходу у вигляді заробітної плати, інших
виплат та винагород, нарахованих (виплачених) застрахованій особі
відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору, за
виконання робіт (послуг), що включаються до складу загального
оподатковуваного доходу, з урахуванням максимальної величини, на
яку нараховуються страхові внески.
Рядок 4 перевищує рядок 2 лише на суми оплати перших п'яти
днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та
допомоги по тимчасовій непрацездатності, що здійснюється за
рахунок коштів фондів державного соціального страхування,
нарахованих у 2004 році за період до 1 січня 2004 року.
Рядок 5 "Утримано 1 - 5%"
Відображаються суми утриманих страхових внесків із сум,
зазначених у рядку 4, за діючими ставками залежно від розміру
доходу та категорії застрахованої особи.
Рядок 6 "Сума, на яку збільшено внески у зв'язку з
виправленням помилки у період після 01.01.2004"
Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено
заниження відображених сум страхових внесків у I Розділі поданих
ним розрахунків за попередні звітні періоди.
Рядок 6.1 "32%, 4%, 42%"
Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено
заниження відображених сум страхових внесків відповідно у рядках
3.1, 3.2 та 3.3 I Розділу поданих ним розрахунків за попередні
звітні періоди.
Рядок 6.2 "1 - 5%"
Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено
заниження відображених сум страхових внесків відповідно у рядку 5
I Розділу поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди.
Сума рядків 6.1 та 6.2 дорівнює сумі, зазначеній у рядку 6.
Рядок 7 "Сума, на яку зменшені внески у зв'язку з
виправленням помилки у період після 01.01.2004"
Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено
завищення відображених сум страхових внесків у I Розділі поданих
ним розрахунків за попередні звітні періоди.
Рядок 7.1 "32%, 4%, 42%"
Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено
завищення відображених сум страхових внесків відповідно у рядках
3.1, 3.2 та 3.3 I Розділу поданих ним розрахунків за попередні
звітні періоди.
Рядок 7.2 "1 - 5%"
Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено
завищення відображених сум страхових внесків відповідно у рядку 5
I Розділу поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди.
Сума рядків 7.1 та 7.2 дорівнює сумі, зазначеній у рядку 7.
Рядок "Зміст помилки"
Вказується період, в якому виявлено помилку, та вид виплати,
на яку не нараховані та/або зайво нараховані страхові внески.
Рядок 8 "Загальна сума страхових внесків за розділом I (рядки
3 + 5 + 6 - 7)"
Рядок 8.1 "32%, 4%, 42% (рядки 3 + 6.1 - 7.1)"
Зазначена сума перераховується на окремий розрахунковий
рахунок, відкритий органами Пенсійного фонду в установах банку для
сплати 32%, 4% та 42%.
Рядок 8.2 "1 - 5% (рядки 5 + 6.2 - 7.2)"
Зазначена сума перераховується на окремий розрахунковий
рахунок, відкритий органами Пенсійного фонду в установах банку для
сплати 1 - 5%.
Сума рядків 8.1 та 8.2 дорівнює сумі, зазначеній у рядку 8.
Розділ II
Заповнюється платниками, які мають заборгованість з виплати
заробітної плати станом на 1 січня 2004 року, та/або платниками,
які визначали зобов'язання у рядку 7 Розрахунку зобов'язання зі
сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування (додаток
N 22 до Інструкції про порядок обчислення і сплати підприємствами,
установами, організаціями та громадянами збору на обов'язкове
державне пенсійне страхування, інших платежів, а також обліку їх
надходження до Пенсійного фонду України, затвердженої постановою
правління Пенсійного фонду України від 19.10.2001 р. N 16-6
( z0998-01 ) та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України
29.11.2001 р. за N 998/6189 (чинна до 1 січня 2004 року) за
виплаченою заробітною платою.
Наприклад: платник, який не має простроченої заборгованості з
виплати заробітної плати, а у розрахунку за грудень 2003 року
визначив зобов'язання лише з виплаченої суми заробітної плати за
першу половину грудня (оскільки строк виплати заробітної плати за
грудень - 5 січня 2004 року), заповнює рядки 1 та 2 II Розділу
лише один раз, у розрахунку за січень 2004 року.
Рядок 1 "Одержаний фонд оплати праці у звітному місяці"
Відображається одержана заробітна плата у звітному місяці,
приведена до нарахованої за допомогою поправного коефіцієнта
(НЗП : ВЗП). При одержанні авансу відображається сума авансу.
Показник рядка 1 відповідає показнику графи 9 Додатка до
розрахунку.
Рядок 2 "Підлягає сплаті внесків (збору) згідно з графою 4
додатка до Розрахунку, усього"
Відображається загальна сума внесків (збору) від одержаної у
звітному місяці заробітної плати, розмір якої зазначено в рядку 1
II Розділу Розрахунку, з урахуванням поправного коефіцієнта.
Показник рядка 2 відповідає показнику графи 4 Додатка до
розрахунку.
Рядки 2.1 - 2.4
Відображається сума внесків (збору) по кожній ставці окремо
(32%, 4%, 42%, 1 - 5%) від одержаної у звітному місяці заробітної
плати, розмір якої зазначено в рядку 1 II Розділу Розрахунку, з
урахуванням поправного коефіцієнта.
Сума рядків 2.1 - 2.4 дорівнює сумі, зазначеній у рядку 2 II
Розділу.
Показники відповідають графам 5, 6, 7 та 8 II Розділу Додатка
до Розрахунку, а саме:
рядок 2.1 відповідає графі 5;
рядок 2.2 відповідає графі 6;
рядок 2.3 відповідає графі 7;
рядок 2.4 відповідає графі 8.
Рядок 3 "Сума, на яку збільшено внески (збір) у зв'язку з
виправленням помилки за період до 01.01.2004"
Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено
заниження зобов'язання у звітності, поданій ним за звітні періоди
до 1 січня 2004 року.
Рядок 4 "Сума, на яку зменшені внески у зв'язку з
виправленням помилки за період до 01.01.2004" Заповнюється
платником, якщо ним самостійно виявлено завищення зобов'язання у
звітності, поданій ним за звітні періоди до 1 січня 2004 року.
Рядок "Зміст помилки"
Вказується період, в якому виявлено заниження та/або
завищення зобов'язання зі сплати збору на обов'язкове державне
пенсійне страхування.
За наявності декількох помилок описується кожна з них.
Рядок 5 "Загальна сума внесків (збору) за розділом II (рядки
2 + 3 - 4)"
Зазначена сума перераховується на розрахунковий рахунок
органів Пенсійного фонду в установах банків, відкритий до 1 січня
2004 року.
Розділ III "Суми, нараховані у звітному базовому періоді
за минулі та майбутні місяці,
на які нараховуються страхові внески"
Цей розділ заповнюється платниками, які включають суми,
нараховані за минулі та/або майбутні місяці, в розрахунок за
звітний базовий період. Дані цього розділу використовуються для
звірки даних, зазначених у індивідуальних відомостях про
застрахованих осіб, поданих до системи персоніфікованого обліку.
Разом з розрахунком подається додаток до нього "Додаток до
розрахунку суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне
пенсійне страхування".
I Розділ
Зазначений розділ заповнюють усі платники.
Платники, які своєчасно не розрахувалися з працівниками по
заробітній платі на 1-е число звітного місяця, зазначають у рядку
"Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок
звітного періоду" суму простроченої заборгованості з виплати
заробітної плати.
Платники, у яких на початок звітного періоду залишилися
невиплаченими лише суми заробітної плати, строк сплати яких
наступає у звітному місяці, вищезазначені рядки прокреслюють.
У рядку "Сума заборгованості з виплати заробітної плати на
кінець звітного періоду" відображається сума заборгованості з
виплати заробітної плати з урахуванням невиплачених сум заробітної
плати, строк сплати яких настав у звітному місяці.
Показники додатка "Сальдо розрахунків рахунку 65 "Розрахунки
за страхуванням" субрахунку 651 "За пенсійним забезпеченням" на
початок звітного періоду" (Дт, Кт, у тому числі по видах
заборгованості) та "Сальдо розрахунків рахунку 65 "Розрахунки за
страхуванням" субрахунку 651 "За пенсійним забезпеченням" на
кінець звітного періоду" (Дт, Кт, у тому числі по видах
заборгованості) відображаються за даними бухгалтерського обліку.
II Розділ
У розділі здійснюється розрахунок показників для II Розділу
Розрахунку.
Графа 1 "Назва місяця, за який виплачується заробітна плата".
Зазначаються назви місяців, за які отримано у звітному місяці
заробітну плату, яка була нарахована до 1 січня 2004 року.
Графа 2 "Одержаний фонд оплати праці у звітному місяці
(чистий)".
Відображаються суми виплаченої у звітному місяці заробітної
плати в розрізі місяців та тарифів. "Виплачена" сума - це сума
заробітної плати "до видачі", тобто зменшена на суми утримань
прибуткового податку, внесків до соціальних фондів і збору на
обов'язкове державне пенсійне страхування.
Графа 3 "Коефіцієнт К = НЗП : ВЗП".
Визначається поправний коефіцієнт по кожному місяцю окремо
шляхом ділення нарахованої заробітної плати за відповідний місяць
(зазначений у відповідному рядку графи 1) на заробітну плату, яка
підлягає видачі на руки за цей місяць - зарплата "до видачі".
Графа 4 "Належить до сплати усього".
Сума граф 5, 6, 7 та 8 за відповідні місяці, зазначені у
графі 1.
Графа 5 "Належить до сплати 32%".
Визначається шляхом множення: графа 2 х графу 3 х 32%.
Графа 6 "Належить до сплати 4%".
Визначається шляхом множення: графа 2 х графу 3 х 4%.
Графа 7 "Належить до сплати 42%".
Визначається шляхом множення: графа 2 х графу 3 х 42%.
Графа 8 "Належить до сплати 1 - 5%".
Розраховується по кожному місяцю та ставці збору окремо
шляхом множення: графа 2 х графу 3 х 1 - 5%.
Платник може у графі 8 визначати суму зобов'язання у розмірі
фактично утриманих сум збору, без застосування коефіцієнту.
За умови повного погашення заборгованості по заробітній платі
за відповідний місяць у графах 4, 5, 6, 7, 8 зазначається різниця
між нарахованими сумами збору, вказаними у рядках 3 та 5
Розрахунку (додаток N 22 до Інструкції про порядок обчислення і
сплати підприємствами, установами, організаціями та громадянами
збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, інших
платежів, а також обліку їх надходження до Пенсійного фонду
України, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду
України від 19.10.2001 р. N 16-6 ( z0998-01 ) та зареєстрованої в
Міністерстві юстиції України 29.11.2001 року за N 998/6189
(чинна до 1 січня 2004 року).
Графа 9 "Одержаний фонд оплати праці у звітному місяці,
приведений до нарахованого".
Визначається шляхом множення графи 2 на графу 3. Сума
одержаних значень відображається у рядку 1 II Розділу розрахунку.
Заступник Голови правління В.Короневський