ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ФОНДОВОГО РИНКУ
Р І Ш Е Н Н Я
N 30 від 25.02.99
м.Київ
vd990225 vn30
Про схвалення Методичних рекомендацій Державної комісії
з цінних паперів та фондового ринку з обліку основних
видів операцій з цінними паперами в інвестиційному
фонді
З метою упорядкування питань з обліку основних видів операцій
з цінними паперами в інвестиційному фонді Державна комісія з
цінних паперів та фондового ринку В И Р І Ш И Л А:
1. Схвалити Методичні рекомендації Державної комісії з цінних
паперів та фондового ринку з обліку основних видів операцій з
цінними паперами в інвестиційному фонді (далі - Методичні
рекомендації), що додаються.
2. Рішення набуває сили відповідно до чинного законодавства.
3. Прес-центру опублікувати це рішення і зазначені Методичні
рекомендації у встановленому порядку.
4. Контроль за виконанням цього рішення покласти на члена
Комісії В.Івченка.
Голова Комісії О.Мозговий
Протокол засідання Комісії
від 25 лютого 1999 р. N 14
Схвалено
рішенням Державної комісії з цінних
паперів та фондового ринку
25 лютого 1999 р. N 30
Методичні рекомендації
Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку
з обліку основних видів операцій з цінними паперами в
інвестиційному фонді
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Операція | Сума | Запис | Нормативні |
| п\\п | | |-------------------------------------------------| документи |
| | | | Д-т | К-т | |
|--------+----------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1. |Випуск та розміщення інвестиційних сертифікатів |
|--------+----------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1.1. |Залучення |вартість | | |п. 4 "Порядку |
| |коштів |отриманих від | | |контролю за |
| |учасників в |учасників | | |діяльністю |
| |оплату |коштів: | | |інвестиційного |
| |інвестиційних | | | |фонду та |
| |сертифікатів за |----------------+-----------------------------| |інвестиційної |
| |вартістю чистих |сума грошових |50 Каса | |компанії щодо |
| |активів |коштів | | |розміщення |
| | | |-----------------------------+-------------------|приватизаційних |
| | | |51 Розрахунковий рахунок |95 Інші позикові |паперів" від |
| | | | |кошти |11.05.94 р. |
| | | | | |N 276/40 |
| | |----------------+-----------------------------| |( z0118-94 ) |
| | |номінальна |52 Валютний рахунок | | |
| | |вартість | | | |
| | |приватизаційних | | | |
| | |паперів |-----------------------------| | |
| | | |56 Інші грошові кошти | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------------------+-------------------+----------------|
| 1.2. |Видача |Номінальна |95 Інші позикові кошти |75 Розрахунки з |п. 5 "Порядку |
| |інвестиційних |вартість | |учасниками |контролю за |
| |сертифікатів |виданих | | |діяльністю |
| |учасникам |інвестиційних | | |інвестиційного |
| | |сертифікатів | | |фонду та |
| | |----------------+-----------------------------+-------------------|інвестиційної |
| | |різниця між |95 Інші позикові кошти |88 Фонди |компанії щодо |
| | |вартістю чистих | |спеціального |розміщення |
| | |активів та | |призначення |приватизаційних |
| | |номінальною | |(емісійний доход) |паперів" від |
| | |вартістю | | |11.05.94 р. N |
| | |інвестиційних | | |276/40 |
| | |сертифікатів | | |( z0118-94 ) |
|--------+----------------+----------------+-----------------------------+-------------------+----------------|
| 1.3. |Передача |Номінальна |55 Інші рахунки в банку |56 Інші грошові |п. 3 "Порядку |
| |оброблених |вартість | |кошти |контролю за |
| |приватизаційних |приватизаційних | | |діяльністю |
| |паперів до |паперів, які | | |інвестиційного |
| |банку - |передаються | | |фонду та |
| |депозитарію | | | |інвестиційної |
| | | | | |компанії щодо |
| | | | | |розміщення |
| | | | | |приватизаційних |
| | | | | |паперів" від |
| | | | | |11.05.94 р. N |
| | | | | |276/40 |
| | | | | |( z0118-94 ) |
|--------+----------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 2. |Операції інвестиційного фонду з цінними паперами інших емітентів |
|--------+----------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 2.1. |Придбання |Ціна придбання |58 Фінансові вкладення |Рахунки |п. 4 "Порядку |
| |цінних паперів |пакету цінних | |відповідних |контролю за |
| | |паперів | |активів, які |діяльністю |
| | |(балансова | |передаються в |інвестиційного |
| | |вартість | |оплату акцій |фонду та |
| | |активів, що | | |інвестиційної |
| | |передаються в | | |компанії щодо |
| | |оплату акцій) | | |розміщення |
| | | | | |приватизаційних |
| | | | | |паперів" від |
| | | | | |11.05.94 р. N |
| | | | | |276/40 |
| | | | | |( z0118-94 ) |
|--------+----------------+----------------+-----------------------------+-------------------+----------------|
|2.1.1. |Витрати, |Додаткові |26 Загальногосподарські |51 Розрахунковий |п. 7 "Порядку |
| |пов'язані з |витрати по | витрати |рахунок |контролю за |
| |придбанням |придбанню | | |діяльністю |
| |акцій |цінних паперів | | |інвестиційного |
| | |(біржовий збір, | | |фонду та |
| | |брокерська | | |інвестиційної |
| | |винагорода, | | |компанії щодо |
| | |витрати з | | |розміщення |
| | |перереєстрації | | |приватизаційних |
| | |власників акцій | | |паперів" від |
| | |та ін.) | | |11.05.94 р. N |
| | | | | |276/40 |
| | | | | |( z0118-94 ) |
|--------+----------------+----------------+-----------------------------+-------------------+----------------|
|2.1.2. |Придбання акцій |Номінальна |56 Інші грошові кошти |55 Інші рахунки |п. 38 |
| |підприємств, |вартість |(субрах. Приватизаційні |банку |"Положення про |
| |які |приватизаційних |папери в косі) | |організацію |
| |приватизуються |паперів, які | | |бухгалтерського |
| |за |вилучаються з | | |обліку |
| |приватизаційні |депозитарію | | |та звітності в |
| |папери | | | |Україні" від |
| | | | | |03.04.93 р. N |
| | | | | |250 ( 250-93-п )|
| | |----------------+-----------------------------+-------------------+----------------|
| | |Номінальна |56 Інші грошові кошти |56 Інші грошові |п. 38 |
| | |вартість |(субрах. Грошові документи в |кошти (субрах. |"Положення про |
| | |приватизаційних |дорозі) або |Приватизаційні |організацію |
| | |паперів, які | |папери в касі) |бухгалтерського |
| | |передаються | | |обліку та |
| | |органам | | |звітності в |
| | |приватизації | | |Україні" від |
| | |для розрахунків | | |03.04.93 р. N |
| | |по акціях | | |250 |
| | | |-----------------------------| |( 250-93-п ) |
| | | |74 Розрахунки по | | |
| | | |приватизації | | |
| | |----------------+-----------------------------+-------------------+----------------|
| | |Вартість |58 Фінансові вкладення |56 Інші грошові |п. 38 |
| | |отриманих акцій | |кошти або |"Положення про |
| | |за ціною | | |організацію |
| | |придбання | | |бухгалтерського |
| | |(сумарна | | |обліку та |
| | |номінальна | |-------------------|звітності в |
| | |вартість | |74 Розрахунки по |Україні" від |
| | |приватизаційних | |приватизації |03.04.93 р. N |
| | |паперів, які | | |250 |
| | |передані в | | |( 250-93-п ) |
| | |оплату) | | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------------------+-------------------+----------------|
| 2.2. |Отримані |Сума отриманих |51 Розрахунковий рахунок |80 Прибутки та |п. 8 "Порядку |
| |дивіденди по |дивідендів | |збитки |контролю за |
| |акціях | | | |діяльністю |
| | | | | |інвестиційного |
| | | | | |фонду та |
| | | | | |інвестиційної |
| | | | | |компанії щодо |
| | | | | |розміщення |
| | | | | |приватизаційних |
| | | | | |паперів" від |
| | | | | |11.05.94 р. N |
| | | | | |276/40 |
| | | | | |( z0118-94 ) |
|--------+----------------+----------------+-----------------------------+-------------------+----------------|
| 2.3. |Продаж акцій |Виручка від |Рахунки відповідних активів, |46 Реалізація |п. 3.1 |
| | |продажу акцій |які отримані в оплату акцій | |"Інструкції про |
| | | | | |порядок |
| | | | | |заповнення форм |
| | | | | |річного |
| | | | | |бухгалтерського |
| | | | | |звіту |
| | | | | |підприємства" |
| | | | | |від 18.08.95 р. |
| | | | | |N 139 |
| | | | | |( z0321-95 ) |
| | |----------------+-----------------------------+-------------------+----------------|
| | |Балансова |46 Реалізація |58 Фінансові |п. 3.7 |
| | |вартість акцій, | |вкладення |"Інструкції про |
| | |які | | |порядок |
| | |передаються | | |заповнення форм |
| | |----------------+-----------------------------+-------------------|річного |
| | |Фінансовий |46 Реалізація | |бухгалтерського |
| | |результат від | | |звіту |
| | |реалізації: | | |підприємства" |
| | | | | |від 18.08.95 р. |
| | | | | |N 139 |
| | | | | |( z0321-95 ) |
| | |----------------+-----------------------------+-------------------+----------------|
| | |Прибуток | |80 Прибутки та |п. 3.8 |
| | | | |збитки |"Інструкції про |
| | | | | |порядок |
| | | | | |заповнення форм |
| | |----------------+-----------------------------+-------------------|річного |
| | |Збиток |80 Прибутки та збитки |46 Реалізація |бухгалтерського |
| | | | | |звіту |
| | | | | |підприємства" |
| | | | | |від 18.08.95 р. |
| | | | | |N 139 |
| | | | | |( z0321-95 ) |
|--------+----------------+-----------------------------------------------------------------------------------|
| 2.5. |Амортизація |Для боргових цінних паперів, за якими передбачена періодична виплата доходів, до |
| |різниці між |моменту погашення розмір амортизації розраховується шляхом поділення загальної |
| |ціною придбання |суми різниці між ціною придбання та номінальною вартістю на кількість періодичних |
| |та номінальною |виплат доходів за ними, що залишилися до моменту погашення |
| |вартістю | |
| |боргових цінних | |
| |паперів з | |
| |купонною формою | |
| |виплати доходу | |
|--------+----------------+-----------------------------------------------------------------------------------|
|2.5.1. |У випадку, якщо |Нарахування |76 Розрахунки з |80 Прибутки та |п. 14 "Вказівок щодо |
| |ціна придбання |доходу |різними |збитки |організації |
| |вище |(відсотків) за |дебіторами та | |бухгалтерського обліку в |
| |номінальної |цінним папером |кредиторами | |Україні" від 07.05.93 р. |
| |вартості | | | |N 25 ( z0052-93 ) |
| |боргових цінних | | | | |
| |паперів |----------------+-----------------+---------------------| |
| | |Сума |80 Прибутки та |58 Фінансові | |
| | |амортизації |збитки |вкладення | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
|2.5.2. |У випадку якщо |Нарахування |76 Розрахунки з |80 Прибутки та |п. 14 "Вказівок щодо |
| |ціна придбання |доходу |різними |збитки |організації |
| |нижча ніж |(відсотків) за |дебіторами та | |бухгалтерського обліку в |
| |номінальна |цінним папером |кредиторами | |Україні" від 07.05.93 р. |
| |вартість | | | |N 25 ( z0052-93 ) |
| |боргового | | | | |
| |цінного паперу |----------------+-----------------+---------------------| |
| | |Сума |58 Фінансові |80 Прибутки та | |
| | |амортизації |вкладення |збитки | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| 2.6. |Погашення |Номінал |51 Розрахунковий |80 Прибутки та | |
| |боргового | |рахунок та |збитки | |
| |цінного паперу | |інші. | | |
| | |----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Фінансовий |58 Фінансові |58 Фінансові |п. 14 "Вказівок щодо |
| | |результат при |вкладення |вкладення |організації |
| | |погашенні | | |бухгалтерського обліку в |
| | |(різниця між | | |Україні" від 07.05.93 р. |
| | |балансовою та | | |N 25 ( z0052-93 ) |
| | |номінальною | | | |
| | |вартістю | | | |
| | |боргових цінних | | | |
| | |паперів, які не | | | |
| | |передбачають |-----------------+---------------------| |
| | |періодичних |58 Фінансові |80 Прибутки та | |
| | |виплат |вкладення |збитки | |
| | |відсотків: | | | |
| | |----------------+-----------------+---------------------| |
| | |Прибуток | |58 Фінансові | |
| | | | |вкладення | |
| | |----------------+-----------------+---------------------| |
| | |Збиток |80 Прибутки та | | |
| | | |збитки | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| 2.7. |Продаж боргових |Виручка від |51 Розрахунковий |46 Реалізація |п. 3.1 "Інструкції про |
| |цінних паперів |продажу цінних |рахунок та інші | |порядок заповнення форм |
| |до закінчення |паперів | | |річного бухгалтерського |
| |строку | | | |звіту підприємства" від |
| |погашення | | | |18.08.95 р. N 139 |
| | | | | |( z0321-95 ) |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Балансова |46 Реалізація |58 Фінансові |п. 3.7 "Інструкції про |
| | |вартість цінних | |вкладення |порядок заповнення форм |
| | |паперів, які | | |річного бухгалтерського |
| | |передаються з | | |звіту підприємства" від |
| | |урахуванням їх | | |18.08.95 р. N 139 |
| | |амортизації | | |( z0321-95 ) |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Фінансовий | | |п. 3.8 "Інструкції про |
| | |результат від | | |порядок заповнення форм |
| | |реалізації: | | |річного бухгалтерського |
| | | | | |звіту підприємства" від |
| | | | | |18.08.95 р. N 139 |
| | |----------------+-----------------+---------------------|( z0321-95 ) |
| | |Прибуток |46 Реалізація |80 Прибутки та | |
| | | | |збитки | |
| | |----------------+-----------------+---------------------| |
| | |Збиток |80 Прибутки та |46 Реалізація | |
| | | |збитки | | |
|--------+----------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 3. |Операції з інвестиційними сертифікатами власного випуску |
|--------+----------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 3.1. |Перереєстрація |Номінальна |75 Розрахунки з |75 Розрахунки з |п. 3.1 "Положення про |
| |власників |вартість |учасниками |учасниками (субрах. |документальне |
| |інвестиційних |інвестиційних |(субрах. |учасника, який |забезпечення записів у |
| |сертифікатів |сертифікатів |учасника, який |приймає) |бухгалтерському обліку" |
| |при зміні | |передає) | |від 24.05.95 р. N 88 |
| |складу | | | |( z0168-95 ) |
| |учасників (щодо | | | | |
| |іменних | | | | |
| |інвестиційних | | | | |
| |сертифікатів) | | | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| 3.2. |Тимчасовий |Вартість |56 Інші грошові |51 Розрахунковий |п. 38 "Положення про |
| |викуп |викуплених |кошти (субрах. |рахунок та інші |організацію |
| |інвестиційних |інвестиційних |"Викуплені | |бухгалтерського обліку та |
| |сертифікатів |сертифікатів за |інвестиційні | |звітності в Україні" від |
| |власного |ціною викупу |сертифікати | |03.04.93 р. N 250 |
| |випуску | |власного | |( 250-93-п ) |
| | | |випуску") | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Перереєстрація |75 Розрахунки з |75 Розрахунки з |п.3.1"Положення про |
| | |викуплених |учасниками |учасниками (субрах. |документальне |
| | |інвестиційних |(субрах. |викуплених |забезпечення записів у |
| | |сертифікатів |Учасника, який |інвестиційних |бухгалтерському обліку" |
| | |(номінальна |передає) |сертифікатів) |від 24.05.95 р. N 88 |
| | |вартість) | | |( z0168-95 ) |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| 3.3. |Розміщення |Кошти, отримані |Рахунки |95 Інші позикові |п. 22 "Положення про |
| |раніше |при розміщенні |відповідних |кошти |інвестиційні фонди та |
| |викуплених |раніше |активів, які | |інвестиційні компанії" |
| |інвестиційних |викуплених |передаються до | |від 19.02.98 р. N 55/94 |
| |сертифікатів |інвестиційних |оплати | | |
| |власного |сертифікатів |інвестиційного | | |
| |випуску | |сертифіката | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Вартість |95 Інші позикові |56 Інші грошові |п. 22 "Положення про |
| | |інвестиційних |засоби |кошти |інвестиційні фонди та |
| | |сертифікатів за | | |інвестиційні компанії" |
| | |ціною викупу, | | |від 19.02.98 р. N 55/94 |
| | |які продаються | | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| 3.4. |Різниця між |Перевищення |95 Інші позикові |88 Емісійний доход |п. 3.5 "Інструкції про |
| |вартістю |отриманих |кошти | |порядок заповнення форм |
| |інвестиційних |коштів над | | |річного бухгалтерського |
| |сертифікатів за |балансовою | | |звіту підприємства" від |
| |ціною викупу та |вартістю | | |18.08.95 р. N 139 |
| |коштами, які |інвестиційних | | |( z0321-95 ) |
| |отримані при |сертифікатів | | | |
| |подальшому | | | | |
| |розміщенні: | | | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Перевищення |81 Використання |95 Інші позикові | |
| | |балансової |прибутку або |кошти | |
| | |вартості | | | |
| | |інвестиційних | | | |
| | |сертифікатів |-----------------| | |
| | |над отриманою |88 Емісійний | | |
| | |сумою коштів |доход | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Одночасно |75 Розрахунки з |75 Розрахунки з |п. 3.1 "Положення про |
| | |перереєстрація |учасниками |учасниками (субрах. |документальне |
| | |вторинно |(субрах. |нового учасника) |забезпечення записів у |
| | |розміщених |вилучених з | |бухгалтерському обліку" |
| | |інвестиційних |обігу | |від 24.05.95 р. N 88 |
| | |сертифікатів |інвестиційних | |( z0168-95 ) |
| | |(номінальна |сертифікатів) | | |
| | |вартість) на | | | |
| | |нового | | | |
| | |учасника | | | |
|--------+----------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 4. |Ліквідація інвестиційного фонду |
|--------+----------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 4.1. |Продаж |Сума переданого |46 Реалізація |58 Цінні папери |п. 3.1 "Інструкції про |
| |майна при |для продажу на | |та інші активи |порядок заповнення форм |
| |ліквідації |аукціоні майна | | |річного бухгалтерського |
| |інвестиційного |для розрахунків | | |звіту підприємства" від |
| |фонду |з учасниками | | |18.08.95 р. N 139 |
| | | | | |( z0321-95 ) |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Сума отриманих |51 Розрахунковий |46 Реалізація |п. 3.7 "Інструкції про |
| | |коштів |рахунок | |порядок заповнення форм |
| | | | | |річного бухгалтерського |
| | | | | |звіту підприємства" від |
| | | | | |18.08.95 р. N 139 |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------| |
| | |Прибуток |46 Реалізація |80 Прибутки та | |
| | | | |збитки | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Збиток |80 Прибуток та |46 Реалізація |п. 3.8 "Інструкції про |
| | | |збиток | |порядок заповнення форм |
| | | | | |річного бухгалтерського |
| | | | | |звіту підприємства" від |
| | | | | |18.08.95 р. N 139 |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| 4.2. |Викуп |Сума, |56 Інші грошові |51 Розрахунковий |п. 29 "Положення про |
| |інвестиційних |перерахована |кошти |рахунок та інші |інвестиційні фонди та |
| |сертифікатів у |учасникам за |(субрахунок |активи |інвестиційні компанії" |
| |учасників та їх |інвестиційні |викуплені | |від 19.02.98 N 55/94 |
| |погашення |сертифікати (за |інвестиційні | | |
| | |ціною не нижче |сертифікати) | | |
| | |номінальної | | | |
| | |вартості) | | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Погашення | | | |
| | |викуплених | | | |
| | |інвестиційних | | | |
| | |сертифікатів: | | | |
| | |Номінальна | | | |
| | |вартість | | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | | |75 Розрахунки з |56 Інші грошові | |
| | | |учасниками |кошти (субрахунок | |
| | | | |викуплені | |
| | | | |інвестиційні | |
| | | | |сертифікати) | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Перевищення |88 Фонди |56 Інші грошові | |
| | |номіналу |спеціального |кошти (субрахунок | |
| | | |призначення |викуплені | |
| | | |(субрахунок |інвестиційні | |
| | | |емісійний |сертифікати) | |
| | | |доход), або | | |
| | | |-----------------| | |
| | | |81 Використання | | |
| | | |прибутку | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| 4.3. |Виплата коштів |Нарахування |81 Використання |75 Розрахунки з |п. 2 "Положення про |
| |учасникам |суми, що |прибутку |учасниками (субрах. |інвестиційні фонди та |
| | |підлягає | |Розрахунки з |інвестиційні |
| | |виплаті | |дивідендів) |компанії" від 19.02.98 р. |
| | |учасникам та | | |N 55/94 |
| | |акціонерам, | | | |
| | |після сплати | | | |
| | |всіх боргів та | | | |
| | |податків | | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| |Виплата коштів |За вартістю |75 Розрахунки з |51 Розрахунковий | |
| |акціонерам |інвестиційного |учасниками |рахунок | |
| | |сертифіката, |(субрах. | | |
| | |яка розраховано |Розрахунки з | | |
| | |на момент |дивідендів) | | |
| | |виплати | | | |
|--------+----------------+----------------+-----------------+---------------------+--------------------------|
| | |Нарахування |75 Розрахунки з |51 Розрахунковий | |
| | |суми акціонерам |учасниками |рахунок | |
| | |після сплати |(субрахунок | | |
| | |боргів та |розрахунки з | | |
| | |розрахунків з |засновниками) | | |
| | |учасниками | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
"Цінні папери України", N 9, 11 березня 1999 р.