З 1 січня 2005 р. у разі продажу будинку, квартири чи кімнати (включаючи землю під таким об'єктом нерухомого майна) необхідно сплачувати податок з доходів фізичних осіб, але ставки та механізм оподаткування залежать від того, коли вони придбані.
Так, при продажу протягом календарного року одного будинку чи квартири, які були у власності до 01.01.2004 p., загальною площею менше як 100 кв. м громадянин сплачує 1 відсоток вартості; якщо ж площа перевищує 100 кв. м, то частина доходу, пропорційна такому перевищенню, оподатковується за ставкою 5 відсотків. Це не поширюється на дохід від продажу більш ніж одного об'єкта житла, а також від продажу об'єкта, відмінного від житла, і незавершеного будівництва, який оподатковується за ставкою 5 відсотків.
При обміні одного об'єкта нерухомості на інший кожна сторона обміну сплачує 50 відсотків від суми податку.
Якщо нерухомість придбана після 01.01.2004 p., то при продажу оподатковується не дохід, а прибуток від продажу, тобто позитивна різниця між продажем та витратами на придбання (будівництво).
За кожен рік володіння будинком, квартирою чи кімнатою (включаючи землю під таким об'єктом, присадибну ділянку), починаючи з другого календарного року володіння, прибуток зменшується на 10 відсотків.
Прибуток від продажу протягом року більш ніж одного об'єкта, а також від продажу об'єкта, відмінного від житла, незавершеного будівництва, оподатковується за ставкою 13 відсотків без щорічних 10-відсоткових знижок.
У раз відсутності або при незначній сумі прибутку податок не може бути менший за мінімальну зарплату, встановлену на 1 січня у рік продажу нерухомості.
Вартість майна визначається з суми договору купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості, розрахованої Бюро технічної інвентаризації.
Для вирахування прибутку визначаються витрати на придбання об'єкта, зазначені у нотаріально посвідченому договорі, а якщо об'єкт нерухомості будувався (споруджувався) — оціночна вартість.
Увага! Якщо громадянин, котрий купує квартиру, вкаже в договорі занижену вартість, то при продажу він одержить дуже великий прибуток.
Податок на доходи сягає 13 відсотків від суми доходу лише у випадку, якщо продається нерухомість, одержана у власність після 01.01.2004 р. без понесення витрат (наприклад, на умовах договору дарування або спадщини). При продажу такої нерухомості податок сплачується з усієї суми доходу від продажу, бо витрати дорівнюють нулю. Але що довше до продажу перебуває у власності одержана в спадщину чи подарована квартира, то менший податок, бо при розрахунку прибутку береться до уваги період перебування нерухомості у власності. Податковим агентом виступає нотаріус, який посвідчує договір. Сума податку самостійно сплачується сторонами угоди до нотаріального посвідчення або утримується та сплачується нотаріусом.
А щодо оподаткування доходу платника податку внаслідок прийняття в спадщину коштів, майна, то ставки податку залежать від ступеня споріднення між спадкодавцем та спадкоємцем (чоловік, дружина, член сім'ї, не член сім'ї) і статусу спадкодавця (резидент чи нерезидент).
Якщо спадкоємцем є чоловік або дружина спадкодавця, вартість успадкованого нерухомого чи рухомого майна, а також кошти оподатковуються за ставкою 0 відсотків. Якщо інші члени сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення (батьки і діти) — 5 відсотків, а якщо сума коштів перевищує 100 мінімальних зарплат, встановлених на початок року, то 13 відсотків від суми перевищення.
Ставка 5 відсотків — на страхові виплати, одержувані чоловіком чи дружиною спадкодавця, 13 відсотків — для батьків та дітей.
Спадщина, отримана іншими, не переліченими вище спадкоємцями, а також у вигляді комерційної власності, оподатковується за ставкою 13 відсотків; отримана ж від спадкодавця-нерезидента — 26 відсотків.
Згідно зі ст. 717—730 Цивільного кодексу України за договором дарування дарувальник може передати або зобов'язатися передати у майбутньому обдарованому безоплатно майно (дарунок) у власність. Дарунком можуть бути рухомі речі, в тому числі грошові кошти та цінні папери, нерухомість, майнові права тощо. Договір дарування нерухомої речі укладається письмово і підлягає нотаріальному посвідченню. Договір дарування предметів особистого користування та побутового призначення може бути укладено усно. Сторонами у договорі дарування можуть бути як фізичні, так і юридичні особи.
Вартість подарунка прирівнюється до додаткового блага і включається до загального місячного оподатковуваного доходу з подальшим його оподаткуванням податком з доходів фізичних осіб за ставкою 13 відсотків.