Про податкову звітність із податку на додану вартість переробних підприємств

У зв'язку з набуттям з 17.03.2009 р. чинності Законом України від 04.02.2009 р. N 922-VI (922-17) "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо запобігання негативним наслідкам впливу світової фінансової кризи на розвиток агропромислового комплексу" (далі - Закон N 922), згідно з яким до статті 11 Закону України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР (168/97-ВР) "Про податок на додану вартість" (далі - Закон) включено пункт 11.21. яким відновлено норму стосовно виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам, Державна податкова адміністрація України повідомляє.

Порядок обліку та використання коштів, спрямованих на виплату дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за поставлені ними переробним підприємствам молоко та м'ясо в живій вазі (далі - Порядок) затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 02.04.2009 р. N 291 (291-2009-п) "Про реалізацію пункту 11.21 статті 11 Закону України "Про податок на додану вартість".

Відповідно до пункту 6 Порядку (291-2009-п) переробні підприємства за результатами діяльності за кожний звітний (податковий) період ведуть окремий податковий і бухгалтерський облік молока та молочної продукції, м'яса та мясопродуктів (далі - готової продукції), виготовленої на власних та орендованих переробних потужностях з поставлених сільськогосподарськими товаровиробниками молока та м'яса в живій вазі.

За результатами окремого обліку готової продукції, виготовленої з поставлених сільськогосподарськими товаровиробниками молока та м'яса в живій вазі, переробні підприємства відповідно до вимог Закону України "Про податок на додану вартість" (168/97-ВР) визначають суми податкових зобов'язань та податкового кредиту, які виникають у зв'язку з переробкою та поставкою такої продукції, і складають окрему податкову декларацію, яка разом з декларацією щодо іншої діяльності подається до органу державної податкової служби за місцем реєстрації переробного підприємства як платника податку на додану вартість у порядку і в строки, встановлені зазначеним Законом, з урахуванням вимог нормативно-правових актів ДПА.

Зважаючи на зазначене, Державною податковою адміністрацією України розроблено проект наказу "Про затвердження змін до податкової звітності з податку на додану вартість", яким передбачено:

- затвердження форми податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства);

- внесення відповідних змін до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 N 166 (z0250-97) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 09.07.97 за N 250/2054 (із змінами і доповненнями);

- введення додатку 3 "Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства))" до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість.

У період до реєстрації наказу податкова звітність з податку на додану вартість за березень 2009 року або за I квартал 2009 року складається переробними підприємствами з урахуванням наступних особливостей.

1. У податковій декларації з податку на додану вартість, по якій проводяться розрахунки з бюджетом:

1.1. Загальний обсяг поставки та придбання товарів (послуг), здійснених протягом звітного податкового періоду, як тих, що здійснені до набрання чинності Закону (922-17) , так і тих, що здійснені після, у повному обсязі включаються до відповідних рядків декларації та до додатку 5 "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" (z0250-97) .

1.2. Операції з поставки готової продукції, виготовленої на власних та орендованих переробних потужностях з поставлених сільськогосподарськими товаровиробниками молока та м'яса в живій вазі у період з 17.03.2009 р. по 31.03.2009 р. загальною сумою зі знаком "-" відображаються у рядку 8.4 "інші випадки" та у розділі I "Коригування податкових зобов'язань" додатку 1 "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість" (z0250-97) .

1.3. Товари (послуги), основні фонди, виготовлені та/або придбані у період з 17.03.2009 р. по 31.03.2009 р., які використовуються для виготовлення готової продукції, загальною сумою зі знаком "-" відображаються у рядку 16.4 "інші випадки" та у розділі II "Коригування податкового кредиту" додатку 1 "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість" (z0250-97) .

2. При поданні звітності за наступний звітний податковий період (квітень 2009 року або II квартал 2009 року) у податковій декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) проводиться коригування з урахуванням показників березня 2009 року:

2.1. Операції з поставки готової продукції, виготовленої на власних та орендованих переробних потужностях з поставлених сільськогосподарськими товаровиробниками молока та м'яса в живій вазі у період з 17.03.2009 р. по 31.03.2009 р. загальною сумою зі знаком "+" відображаються у рядку 8.4 "інші випадки" та у розділі І "Коригування податкових зобов'язань" додатку 1 "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства)".

2.2. Товари (послуги), основні фонди, виготовлені та/або придбані у період з 17.03.2009 р. по 31.03.2009 р., які використовуються для виготовлення готової продукції, загальною сумою зі знаком "+" відображаються у рядку 16.4 "інші випадки" та у розділі II "Коригування податкового кредиту" додатку 1 "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства)".

Приклад складання вказаних документів наведено у додатках 1-5 до цього листа.

Державна податкова адміністрація України зобов'язує довести зазначені роз'яснення до відома органів державної податкової служби та платників податків і встановити контроль за їх дотриманням.