Предприятие арендует помещения под офис и склад. Предприятие-
     арендодатель ежемесячно выставляет счета на оплату  аренды  и
     предоставленных услуг по  обеспечению  арендуемых  помещений.
     Предприятие-арендатор из-за дефицита денежных средств  на р/с
     (т.к. предприятия-заказчики за выполненные работы рассчитыва-
     ются  продукцией),  вынуждено,  в  свою  очередь,    погашать
     задолженность перед арендодателем  за  два  и  более  месяцев
     также продукцией, стоимость которой не перекрывает  стоимости
     предоставленных услуг  по  аренде.
     Каким образом в данном  случае  будут  трактоваться вышепере-
     численные  расчеты  между   предприятиями    арендатором    и
     арендодателем и каким образом  будет  действовать налогообло-
     жение: по стоимости  и  дате  отгруженной  продукции  или  по
     стоимости и дате полученных услуг по аренде помещения?
                    Виробничо-комерцшна фiрма "СЕН" LTD, м.Полтава

     * * *

     Згiдно  з  п.1.19  ст.  1  Закону  України  вiд  22.05.97  за
N283/97-ВР "Про внесення змiн до Закону України "Про оподаткування
прибутку пiдприємств" (iз змiнами  i  доповненнями),  господарська
операцiя, яка передбачає проведення розрахункiв за товари (роботи,
послуги) у будь-якiй формi, iншiй, нiж грошова, включаючи будь-якi
види залiку погашення взаємної заборгованостi, в  результатi  яких
не передбачається  зарахування  коштiв  на  рахунки  продавця  для
компенсацiї вартостi  таких  товарiв  (робiт,  послуг)  вважається
бартерною.
     Вiдповiдно до пп. 11.3.4 ст. 11 Закону датою збiльшення вало-
вого доходу у разi здiйснення бартерних (товарообмiнних)  операцiй
вважається будь-яка з подiй, що сталася ранiше:
     - або дата вiдвантаження товарiв, а для робiт (послуг) - дата
фактичного надання результатiв робiт (послуг) платником податку;
     - або дата оприбуткування товарiв, а для  робiт  (послуг) да-
та  фактичного  отримання  результатiв  робiт  (послуг)  платником
податку.
     Таким чином, якщо  пiдприємство  розраховується  за  одержанi
послуги не в грошовому еквiвалентi, операцiя вважається  бартерною
з моменту пiдписання договору взаємозалiку.  Перша подiя у  даному
випадку - одержанi послуги з оренди, друга  подiя  -  вiдвантажена
продукцiя.  У вашому випадку платник повинен на момент  оформлення
угоди  про  взаємозалiк  скоригувати  валовi  витрати   на    суму
перевищення орендної плати над вартiстю вiдвантаженої продукцiї  i
одночасно збiльшити на цю суму валовi доходи.


------------------------------------------------------------------
"Налоговый, банковский, таможенный КОНСУЛЬТАНТ"
N 14-15/99, стр. 11
[30.03.1999]
Алла КАРПЕНКО
головний державний податковий iнспектор ДПI в м. Полтавi
------------------------------------------------------------------