Про введення в дію операції "Бюджет"

( Із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 737 (v0737225-10) від 27.09.2010 )

З метою безумовного виконання протоколу наради у Прем'єр-міністра України Азарова М.Я. від 03.04.2010 та постанови координаційної наради керівників правоохоронних органів України за участі Президента України від 12.03.2010 щодо підвищення ефективності контрольно-перевірочної роботи, виявлення та руйнування схем ухилень і мінімізації податкових зобов'язань НАКАЗУЮ:

1. Створити в ДПА України робочу групу у такому складі:

Керівник робочої групи
Захарченко В.Ю.	- перший заступник Голови ДПА України
Співкерівник робочої групи
Любченко О.М.	- заступник Голови ДПА України
Заступники керівника робочої групи:
Носачова І.В.	- заступник Голови ДПА України
Головач А.В.	- перший заступник начальника податкової міліції - начальник Головного управління податкової міліції
Члени робочої групи:
Лордкіпанідзе Ю.М.	- директор Департаменту контролю за відшкодуванням податку на додану вартість
Бучинський Й.В.	- заступник начальника податкової міліції начальник Слідчого управління податкової міліції
Довгаль С.О.	- директор Департаменту обслуговування великих платників податків
Верніченко В.А.	- директор Юридичного департаменту
Весний А.Ю.	- заступник директора Організаційнорозпорядчого департаменту
Хоцянівська Н.В.	- директор Департаменту адміністрування податку на прибуток та інших податків і зборів (обов'язкових платежів)
Лапшин Ю.В.	- директор Департаменту адміністрування податку на додану вартість
Удачина І.М.	- директор Департаменту податкового контролю юридичних осіб
Синятовський М.І.	- перший заступник начальника податкової міліції - начальник Управління внутрішньої безпеки
Лаба М.С.	- директор Департаменту інформаційноаналітичного забезпечення процесів оподаткування
Калєніченко Н.Г.	- начальник Управління реєстрації та обліку платників податків
Притула Є.М.	- директор Департаменту апеляцій
Головач О.В.	- директор Департаменту боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом
Косарчук В.П.	- директор Департаменту масовороз'яснювальної роботи та звернень громадян.

( Пункт 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної податкової адміністрації N 737 (v0737225-10) від 27.09.2010 )

2. Робочій групі забезпечити координацію роботи структурних підрозділів органів ДПС України з відпрацювання проблемних питань щодо виявлення і припинення протиправної діяльності суб'єктів господарювання та ліквідації міжрегіональних схем ухилення від оподаткування, зокрема притягнення до відповідальності організаторів та виконавців кримінальних схем із створення та діяльності вигодоформуючих та вигодотранспортуючих суб'єктів господарювання; стягнення у дохід держави недоотриманих з підприємств-вигодонабувачів сум податкових зобов'язань.

3. Робочій групі розробити та ввести в дію регламент взаємодії підрозділів органів ДПС при відпрацюванні підприємств-вигодонабувачів.

4. Надати право керівництву робочої групи:

4.1. залучати до роботи у складі робочої групи інших фахівців центрального апарату та регіональних державних податкових адміністрацій;

4.2. підписувати за результатами засідань доручення заступникам Голови, керівникам структурних підрозділів ДПА України, головам ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі, їх першим заступникам (заступникам), які є обов'язковими для виконання.

5. Створити оперативний штаб для організації проведення заходів, щоденного моніторингу результатів та координації діяльності регіональних робочих груп, у такому складі:

Керівник штабу:
Атаманюк Ю.А.	- перший заступник начальника ГУПМ
Члени штабу:
Пеньков С.В.	- начальник Оперативного управління ГУПМ
Тимченко О.І.	- начальник Оперативно-аналітичного управління ГУПМ
Гайда П.В.	- заступник начальника штабу ГУПМ
Завгороднєв В.В.	- начальник відділу методології Департаменту адміністрування податку на прибуток та інших податків і зборів (обов'язкових платежів)
Мазуренко Ю.Т.	- заступник начальника відділу справляння ПДВ Департаменту адміністрування податку на додану вартість

6. Засідання робочої групи проводити у терміни, визначені керівництвом робочої групи, результати яких оформлювати протоколами.

7. Штабу забезпечити організацію:

7.1. проведення засідань робочої групи, підготовку та доведення до керівника, співкерівника, його заступників та членів робочої групи необхідних матеріалів;

7.2. контроль за виконанням доручень, прийняття та аналізу звітності;

7.3. доведення до регіональних ДПА переліку підприємств для відпрацювання;

7.4. забезпечення надання звітності керівництву робочої групи щодо результатів вжитих заходів;

7.5. проведення заслуховування керівництва регіональних та місцевих груп;

7.6. підготовки наказів щодо притягнення до дисциплінарної відповідальності посадових осіб органів ДПС за наслідками заслуховування.

8. Організаційно-розпорядчому департаменту (Клочкова Л.Г.) забезпечити контроль за виконанням доручень, наданих керівником робочої групи.

9. На виконання операції "Бюджет" у тижневий термін створити відповідні робочі групи:

9.1. в регіональних ДПА керівниками робочих груп призначити безпосередньо голів ДПА та заступників керівника робочих груп - заступника голови ДПА - начальника управління податкової міліції;

9.2. у податкових органах на місцях керівниками робочих груп призначити начальників ДПІ та заступниками керівника робочих груп - перших заступників начальника ДПІ - начальників (головних) відділів податкової міліції.

10. Наказ ДПА України від 09.10.2009 N 544 "Про створення робочої групи" вважати такими, що втратив чинність.

11. Контроль за виконанням наказу покласти на першого заступника Голови - начальника податкової міліції Шейбута В.В.

Голова

О.О.Папаіка

РЕГЛАМЕНТ

щодо відпрацювання підприємств при проведенні операції "Бюджет" у редакції від 27 вересня 2010 року

N з/п	Етапи	Термін виконання	Виконавці
1	2	3	4
Розділ I. Відпрацювання підприємств під час проведення операції "Бюджет"
1.1.	Департаменти адміністрування податку на прибуток та інших податків і зборів (обов'язкових платежів), адміністрування податку на додану вартість та інформаційно- аналітичного забезпечення процесів оподаткування формують на підставі зведеної інформації з податку на прибуток перелік підприємств- вигодонабувачів із валовим доходом понад 70 млн.грн. і податковим навантаженням з податку на прибуток менше 1 відс., та надають до оперативного штабу з проведення операції "Бюджет" для затвердження його керівництвом робочої групи	1 березня 1 червня 1 вересня 1 грудня	Департамент адміністрування податку на прибуток та інших податків і зборів (обов'язкових платежів), Департамент адміністрування податку на додану вартість, Департамент інформаційно- аналітичного забезпечення процесів оподаткування
1.2.	За дорученням керівництва робочої групи оперативного штабу з проведення операції "Бюджет" отриманий перелік підприємств доводиться для відпрацювання регіональним робочим групам, які надають зазначений перелік підприємств до місцевих податкових органів	протягом 3-х робочих днів після отримання переліку	робоча група ДПА України
1.3.	Місцеві податкові органи аналізують доведені списки підприємств та визначаються щодо доцільності (наявність об'єктивних причин, які вплинули на зниження податкової віддачі) або недоцільності проведення перевірок. У подальшому визначається вид перевірки (планова, позапланова виїзна) та підрозділ, відповідальний за її організацію. За результатами відбору приймається рішення щодо рівномірного включення їх до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання на наступний квартал. Зведена інформація про відібраних до перевірок СГД надається регіональним робочим групам, які доповідають робочій групі ДПА України	протягом 3-х робочих днів після отримання переліку	робочі групи, Департамент податкового контролю юридичних осіб
1.4.	Підрозділами оподаткування юридичних осіб, ДПІ за результатами аналізу в розрізі кожного СГ складається аналітична довідка (додаток 1), яка надається до підрозділів податкового контролю юридичних осіб та підрозділів податкової міліції	у терміни визначені регіональною робочою групою	підрозділи оподаткування юридичних осіб місцевих податкових органів ДПА в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі
1.5.	Підрозділами податкового контролю юридичних осіб здійснюється аналіз результатів контрольно- перевірочної роботи (акти, донараховані суми, зменшення заявлених до відшкодування сум ПДВ в розмірі за який наступає кримінальна відповідальність) щодо кожного із відібраних СГ в частині встановлення схем мінімізації сплати податків, які використовувались СГ, та наявність у зазначених суб'єктів господарювання інформації про застосування СГ на сьогодні схем мінімізації	протягом 3-х робочих днів після попереднього аналізу	робочі групи, підрозділи податкового контролю юридичних осіб ДПА в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі
1.6.	Підрозділи податкової міліції аналізують наявну інформацію (відмовні матеріали, порушені кримінальні справи, матеріали оперативного характеру) про застосування відібраними СГ схем мінімізації податкових зобов'язань	протягом 3-х робочих днів після попереднього аналізу	робочі групи, підрозділи податкової міліції ДПА в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі
1.7.	Робочим групам на місцях організовувати проведення розширених засідань, до яких в обов'язковому порядку запрошувати керівників (власників) відібраних СГ; у ході засідань розглядати питання відмови керівників СГ від використання схем мінімізації, добровільного підвищення податкового навантаження та збільшення платежів до бюджету	протягом 3-х робочих днів після остаточного аналізу	регіональні робочі групи
1.8.	Робочим групам за результатами розширених засідань приймати рішення щодо здійснення заходів із відпрацювання відібраних СГ, у тому числі проведення позапланових перевірок та першочергового включення зазначених СГ до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання на поточний рік	протягом 1-го робочого дня після проведеного розширеного засідання	регіональні робочі групи
1.9.	Під час проведення перевірок суб'єктів господарювання з метою упередження подальшого адміністративного та судового оскарження повідомлень-рішень залучати до перевірок працівників юридичних підрозділів та підрозділів апеляцій. У разі надходження матеріалів на оскарження прийнятих податкових повідомлень-рішень щодо відібраних суб'єктів господарювання підрозділам апеляцій органів ДПС забезпечити всебічний та об'єктивний розгляд скарг таких платників податків		регіональні робочі групи, Департамент апеляцій, Юридичний департамент
1.10.	Робочим групам за результатами перевірок вживати комплекс заходів із добровільної сплати донарахованих сум платниками податків		регіональні робочі групи
1.11.	У разі відмови від добровільної сплати вживати заходів щодо стягнення податкового боргу, який виник унаслідок несплати донарахованих сум		регіональні робочі групи, Департамент погашення прострочених податкових зобов'язань
1.12.	Забезпечити висвітлення в засобах масової інформації та на веб-сайтах органів ДПС результатів проведення операції "Бюджет", а також характерних прикладів руйнування схем мінімізації податкових зобов'язань	по мірі виявлення	робочі групи, Департамент забезпечення діяльності Голови (апарат Голови ДПА України), Департамент масово- роз'яснювальної роботи та звернень громадян
1.13.	Регіональним робочим групам забезпечити надання засобами електронного зв'язку (відділ 2640) або засобами Fossmail до ДПА України звіту про результати відпрацювання доведених СГ за формою, наведеної у додатках 2, 3.	щоп'ятниці до 14 год. 00 хв.	регіональні робочі групи, робоча група ДПА України
1.14.	У разі відмови від добровільної сплати узгоджених податкових зобов'язань вживати заходів щодо стягнення податкового боргу, який виник унаслідок несплати донарахованих сум		регіональні робочі групи, Департамент погашення прострочених податкових зобов'язань
Розділ II. Відпрацювання підприємств - "інструментів" мінімізації сплати податків вигодонабувачами
2.1.	Формування переліку підприємств - "інструментів" мінімізації
2.1.1.	Формування за даними інформаційного ресурсу ймовірних схем ухилення від оподаткування, в яких платники усіх ланок (від вигодоформуючого суб'єкта до вигодонабувача) мають у звітному періоді від'ємне значення з ПДВ у сумі понад 100 тис. гривень. Передача переліків платників, залучених до таких схем, Департаменту податкового контролю юридичних осіб та Головному управлінню податкової міліції для координації одночасного проведення перевірок зазначених платників і руйнування таких схем	До 5-го робочого дня місяця, наступного за звітним	Департамент адміністрування податку на додану вартість, Департамент інформаційно- аналітичного забезпечення процесів оподаткування
2.1.2.	Формування інформації про пов'язаних осіб платників податку на додану вартість категорії уваги 3.2 (наказ ДПА України від 18.04.2008N 266) (v0266225-08) , у т.ч. осіб, які діяли за дорученням, та осіб, які щойно стали засновниками (після розробки програмного забезпечення), і передача до оперативного штабу з проведення операції "Бюджет" для організації подальшого відпрацювання (далі - Відомості з інформаційного ресурсу)	До 5-го робочого дня місяця, наступного за звітним (після розробки програмного забезпечення)	Управління реєстрації та обліку платників податків, Департамент контролю за відшкодуванням податку на додану вартість, Департамент інформаційно- аналітичного забезпечення процесів оподаткування
2.1.3.	Надання у разі наявності до оперативного штабу з проведення операції "Бюджет" пропозицій щодо включення (виключення) до переліку підприємств - "інструментів" мінімізації	До 5-го робочого дня місяця, наступного за звітним	Департамент податкового контролю юридичних осіб, Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, Департамент адміністрування податку на прибуток та інших податків і зборів (обов'язкових платежів), Головне управління податкової міліції, Департамент економічного аналізу, Департамент обслуговування великих платників податків Департамент контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД
2.1.4.	Узагальнення отриманих пропозицій, розгляд пропозицій на засіданнях оперативного штабу з проведення операції "Бюджет", надання переліку підприємств - "інструментів" мінімізації керівнику (співкерівнику) робочої групи ДПА України для затвердження	постійно	оперативний штаб з проведення операції "Бюджет"
2.1.5.	Доведення затвердженого переліку підприємств - "інструментів" мінімізації до регіональних робочих груп, які в свою чергу надають зазначений перелік підприємств до місцевих податкових органів	постійно	Департамент інформаційно- аналітичного забезпечення процесів оподаткування
2.2.	Проведення заходів, спрямованих на протидію використання в схемах підприємств - "інструментів" мінімізації
2.2.1.	Відомості з інформаційного ресурсу використовуються з метою побудови ймовірних схем ухилення від оподаткування та профілактики протиправних діянь окремих осіб та груп, відповідальність за які передбаченоКримінальним кодексом України (2341-14) , у тому числі при реєстрації платників податку на додану вартість		регіональні робочі групи
2.2.2.	Здійснювати позапланові виїзні перевірки суб'єктів першої ланки у ланцюгу формування податкового кредиту. При проведенні перевірок встановлювати та документувати факти, які свідчать про діяльність платника ПДВ з метою транспортування податкової вигоди (безтоварність операції, здійснення господарських операцій з метою одержання відшкодування податку на додану вартість, звільнення від оподаткування, зменшення бази та ставки оподаткування, одержання права на залік тощо), для цілей оподаткування операції враховані платником ПДВ не відповідно до їх дійсного економічного змісту, або враховані операції, не обумовлені розумними економічними та іншими причинами, або така податкова вигода виникає не у зв'язку із здійсненням реальної господарської діяльності. За результатами позапланових виїзних перевірок суб'єктів першої ланки у ланцюгу формування податкового кредиту здійснити донарахування податкових зобов'язань з операцій на підставі невизнання податкового кредиту, сформованого від вигодоформуючих суб'єктів. У разі неможливості провести позапланові виїзні перевірки вигодотранспортуючих суб'єктів першої ланки здійснити такі перевірки ланки, найближчої до вигодоформуючого суб'єкта у ланцюгу формування податкового кредиту
2.2.3.	Прийняти рішення згідно з вимогами ст. 97 Кримінально- процесуального кодексу України (1001-05) у частині наявності ознак умисного ухилення від сплати податків (ст. 212Кримінального кодексу України) (2341-14) , інших злочинів щодо службових осіб вигодотранспортуючих суб'єктів першої ланки	протягом 40 робочих днів після отримання переліку	регіональні робочі групи, підрозділи податкової міліції
2.2.4.	Зупиняється відпрацювання платників податків, які до початку проведення виїзної перевірки сплатили до бюджету податкові зобов'язання з ПДВ виключно грошовими коштами у сумі, не меншій 8 відс. суми загального обсягу поставки звітного періоду, у якому виникли розбіжності (середньогалузевий показник по промисловості)	протягом 30 робочих днів після отримання переліку	регіональні робочі групи, підрозділи податкового контролю юридичних осіб
2.2.5.	У рамках порушених кримінальних справ здійснити збір інформації щодо встановлення платників ПДВ, які скористалися таким податковим кредитом за ланцюгом придбання товару, який був предметом договору, виявленого нікчемним, до платників ПДВ, що мають достатні активи для сплати податкових зобов'язань. При виявленні договорів, що суперечать інтересам держави та суспільства і є нікчемним, з'ясувати факти подальшого використання платниками ПДВ (отримувачами) у господарській діяльності товарів, які були предметами зазначених договорів, встановити платників ПДВ - наступних покупців вказаних товарів. Визначити нікчемність всіх право чинів, вчинених суб'єктами з операцій, пов'язаних з ланцюгами формування податкового кредиту від вигодоформуючих суб'єктів	протягом 40 робочих днів після отримання переліку	регіональні робочі групи, підрозділи податкової міліції, податкового контролю юридичних осіб, юридичні підрозділи
2.2.6.	Під час розслідувань кримінальних справ за ознаками умисного ухилення від сплати податків прийняти рішення згідно з вимогами ст. 97Кримінально- процесуального кодексу України (1001-05) у частині наявності ознак фіктивного підприємництва (ст. 205 Кримінального кодексу України) (2341-14) , інших злочинів щодо осіб, які створили (придбали) СГД з метою прикриття незаконної діяльності	протягом 50-ти робочих днів після отримання переліку	регіональні робочі групи, підрозділи податкової міліції
2.2.7.	Здійснити подання до суду позовів про визнання недійсними установчих документів, скасування державної реєстрації (припинення юридичної особи)	протягом 50-ти робочих днів	регіональні робочі групи, юридичні підрозділи
2.2.8.	Після отримання судових рішень, якими задоволено позовні вимоги органів ДПС, та набуття ними законної сили здійснити заходи щодо анулювання реєстрації суб'єктів господарювання як платників ПДВ з моменту реєстрації	протягом 10-ти робочих днів після отримання судових рішень	регіональні робочі групи, підрозділи реєстрації та обліку платників податків
2.2.9.	Поширити через ЗМІ та веб-сайти органів ДПС інформацію щодо припинення резонансних кримінальних схем ухилення від оподаткування та притягнення до відповідальності організаторів та виконавців	постійно	регіональні робочі групи, підрозділи масово- роз'яснювальної роботи та звернень громадян, Департамент забезпечення діяльності Голови (апарат Голови ДПА України), Робоча група ДПА України
2.2.10.	Регіональним робочим групам забезпечити надання до ДПА України звіту про результати відпрацювання доведених СГ за формою, наведеною у додатках 4, 5 засобами електронного зв'язку (управління 2613) або засобами Fossmail	щоп'ятниці до 14 год. 00 хв.	регіональні робочі групи, робоча група ДПА України
Розділ III. Координація роботи робочої групи
3.1.	Контроль за відпрацюванням суб'єктів господарювання, які мінімізують податкові зобов'язання (при обсягах валових доходів понад 70 млн.грн. мають незначне податкове навантаження), та підприємств - "інструментів" мінімізації	протягом терміну проведення операції	робочі групи
3.2.	Аналіз результатів роботи регіональних та місцевих робочих груп щодо відпрацювання доведених суб'єктів господарювання та ефективності вжитих заходів	щомісячно	робоча група ДПА України
3.3.	Під час проведення перевірок забезпечується ефективна координація дій працівників, які проводять перевірку; підрозділами податкової міліції здійснюється ефективне оперативне супроводження перевірок відібраних суб'єктів господарювання	протягом терміну проведення операції	робочі групи
3.4.	У разі виявлення міжрегіональних схем ухилення від оподаткування між робочими групами здійснюється взаємодія шляхом обміну інформацією, проводяться спільні заходи щодо їх руйнування		робочі групи
3.5	Згідно з аналізом результатів роботи за необхідності: оперативним штабом надаються пропозиції керівництву (співкерівництву) робочої групи щодо проведення заслуховування робочих груп, надання оцінки стану організації роботи з відпрацювання доведених підприємств; керівництвом (співкерівництвом) робочої групи ініціюється проведення службових розслідувань, проведення повторних перевірок згідно з вимогами чинного законодавства; керівництвом (співкерівництвом) робочої групи, керівником оперативного штабу надається доручення щодо здійснення конкретних заходів для відпрацювання доведених підприємств тощо	по мірі необхідності	робоча група ДПА України, оперативний штаб
3.6.	При проведенні заслуховувань розглядаються проблемні питання, які виникають при відпрацюванні доведених підприємств	у разі виникнення	робоча група ДПА України, Оперативний штаб
3.7.	Забезпечення проведення заслуховувань, селекторних нарад, контроль за виконанням завдань та доручень, поставлених керівництвом робочої групи ДПА України операції "Бюджет"	Постійно	Оперативний штаб
3.8.	За результатами заслуховувань складаються протоколи засідань робочої групи з пропозиціями щодо заохочення або притягнення до дисциплінарної відповідальності працівників, задіяних у відпрацюванні доведених підприємств, або надаються пропозиції керівництву ДПА України стосовно розгляду питання про доцільність перебування на посаді конкретних осіб тощо	При проведенні заслуховувань регіональних робочих груп	Оперативний штаб

( Регламент в редакції Наказу Державної податкової адміністрації N 737 (v0737225-10) від 27.09.2010 )