Фирма в июле 1998 года получила предоплату за товар. Были
проведены проводки: Дт 51 Кт 61/2 на сумму 120 грн.;
Дт 67/1 Кт 68/4 на сумму 20 грн.
Покупателю была выписана налоговая накладная и сумма НДС
отражена в декларации по НДС за июль 1998 года (налоговые
обязательства). В сентябре 1998 года нами была возвращена
покупателю предоплата в полном об еме и соответственно товар
не выдан.
Какие при этом должны быть произведены бухгалтерские проводки
и как правильно оформить документы для возмещения суммы НДС,
ранее отнесенной на налоговые обязательства (июль 1998 года)?
* * *
В соответствии с пунктом 4.5 статьи 4 Закона Украины "О нало-
ге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. N 168/97-ВР (с измене-
ниями и дополнениями) в случае, когда после продажи товаров (работ,
услуг) происходит какое-либо изменение суммы компенсации за прода-
жу товаров (работ услуг), включая перерасчет в случае возврата
проданных товаров или права собственности на такие товары продавцу,
а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в поряд-
ке, определенном законодательством Украины, налог начисленный в
связи с такой продажей, пересчитывается в соответствии с изменени-
ями базы налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму
налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога (в
нашем случае это событие произошло в сентябре 1998 года), а поку-
патель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства
на такую же сумму в период, в течение которого была уменьшена сум-
ма компенсации продавцу. В обратном порядке происходит пересмотр
сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации про-
давцу.
Продавец товаров (работ услуг) выписывает расчет корректиров-
ки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной
по форме, представленной в приложении 2 к налоговой накладной, в
соответствии с пунктами 18-29 Порядка заполнения налоговой наклад-
ной, утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. N 165 и за-
регистрированного в Министерстве юстиции Украины 23.06.97 г. под
N 2ЗЗ/20З7. На титульном листе расчета корректировки указывается,
по какой налоговой накладной и по какому договору вносятся измене-
ния. Расчет корректировки составляется исключительно продавцом -
лицом, которое является плательщиком налога, с обязательным вклю-
чением указанных корректировок в изменения налоговых обязательств
и одновременным отражением в книге учета продаж с отрицательным
или положительным (в данном случае - с отрицательным) значением
(пункт 25 Порядка). Расчету необходимо присвоить номер расчета
корректировки, имеющий вид дроби, числитель которого отвечает по-
рядковому номеру расчета, регистрируемого в отдельном журнале, а
знаменатель - номеру налоговой накладной.
В бухгалтерском учете делается сторнировочная проводка :
Дт 67/1 Кт 68/4
на сумму 20 грн. в случае, если происходит возврат всей суммы
предоплаты. На сумму возвращенной предоплаты (120 грн.) осуществля-
ется проводка:
Дт61/2 Кт51.
------------------------------------------------------------------
"Навигатор бухгалтера"
N 39/98, стр. 35
[12.10.1998]
Наталья Весенняя
бухгалтер-эксперт аудиторской фирмы "Добсон-консалтинг", 269-84-93