Налоговое законодательство о благотворительности
------------------------------------------------------------------
Существует государство, а существует и гражданское общество.
На многие социальные проблемы не находится статей в расходной час-
ти государственного бюджета, и тогда такие проблемы пытаются
решить участники гражданского общества - люди и созданные ими
организации, потому что они не могут оставаться в стороне от того,
что их окружает. Так объясняется благотворительность.
Государство, хотя и не в значительной степени, поощряет бла-
готворительность путем предоставления налоговых льгот. Это озна-
чает, что Ваши обязательства перед бюджетом немного уменьшаются,
если Вы безвозмездно перечисляете денежные средства или пере-
дае-те материальные ценности в пользу неприбыльных учреждений и
организаций. Но налоговые льготы не покрывают Ваши расходы, а
поэтому благотворительность всегда была и остается жестом доброй
воли дающего.
Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" предус-
матривает ( 283/97-ВР ), что суммы денежных средств или стоимость
имущества, добровольно перечисленные (переданные) неприбыльным
организациям, включаются в состав валовых расходов, но не более
чем четыре процента налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного
периода.
Поскольку в соответствии с Законом "О налогообложении прибыли
предприятий" отчетным периодом является и квартал, и год, то необ-
ходимо удовлетворять одновременно обоим критериям. Например, во
втором квартале 2001 года предприятие делает благотворительное
перечисление. Оказывать благотворительную помощь можно на любую
сумму, но включать в валовые расходы второго квартала 2001 года
можно не более 4% от налогооблагаемой прибыли 1 квартала 2001
года, а за весь период с начала 2001 года - не более 4% от налого-
облагаемой прибыли 2000 года.
В общем случае передача права собственности на товары, работы,
услуги без оплаты облагается налогом на добавленную стоимость. А
операции по предоставлению благотворительной помощи освобождаются
от НДС.
Условием льготирования по НДС является непосредственное ис-
пользование предоставленной помощи в благотворительных целях, что
может быть удостоверено справкой получателя помощи, подписанной
должностным лицом неприбыльной организации.
Льгота предоставляется в отношении оказания помощи следующим
организациям:
- содержащимся за счет местных и государственного бюджетов,
- благотворительным фондам и благотворительным организациям,
- общественным организациям, которые осуществляют экологичес-
кую, оздоровительную, любительскую спортивную, культурную, образо-
вательную и научную деятельность,
- творческим союзам,
- политическим партиям,
- научно-исследовательским учреждениям и вузам III-IV уровней
аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных учрежде-
ний, которым предоставляется поддержка государства.
Для подтверждения права на налоговую льготу необходимо иметь
договор о предоставлении благотворительной помощи или просто
письмо с просьбой оказать благотворительную помощь.
Если перечислялись денежные средства, у предприятия остается
банковская выписка, если передавались товары (работы, услуги) -
накладная на отпуск материальных ценностей и справка об использо-
вании помощи непосредственно в благотворительных целях.
Не обязательно, но желательно для себя убедиться в госу-
дарственной регистрации неприбыльной организации, попросив предъя-
вить соответствующее свидетельство, а также в том, что неприбыль-
ная организация включена в Реестр неприбыльных учреждений и
организаций. Доказательством этому может служить подача такой
организацией заявления (или его копии) о внесении неприбыльной
организации в Реестр с отметкой налоговой инспекции о принятии
заявления. Граждане также имеют налоговые льготы в случае перечис-
ления денежных средств в благотворительные учреждения и организа-
ции. В соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины "О подо-
ходном налоге с граждан" суммы, которые направляются гражданами в
благотворительные учреждения и организации, но не более 4% от сум-
мы задекларированного совокупного облагаемого дохода за отчетный
год, не включаются в совокупный облагаемый доход (подпункт "к"
пункта 1 статьи 5 Декрета).
Эта льгота учитывается во время представления декларации о до-
ходе за год. Для подтверждения льготы граждане должны предоставить
документ, свидетельствующий о фактическом перечислении денег полу-
чателю благотворительной помощи.
------------------------------------------------------------------
"Ориентир"
№ 16/01, стр. 16
[27.04.2001]
И.Сокол
директор АФ "Капитал", г.Запорожье
------------------------------------------------------------------