Предприятие в офисе установило сигнализацию. Для этого приоб-
рели необходимые материалы и оплатили установку по акту выпол-
ненных работ. Как правильно отразить данные операции в бухгал-
терском и налоговом учете?
* * *
В соответствии с п.п. 7, 8 ПБУ 7 ( z0288-00 ) изготовленные
основные средства зачисляются на баланс предприятия по первона-
чальной стоимости, состоящей в данном случае из стоимости материа-
лов, расходов на установку, монтаж, наладку основных средств.
Согласно пп. 8.4.2 Закона о прибыли ( 334/94-ВР ) в налоговом
учете расходы на самостоятельное изготовление основных фондов для
собственных производственных нужд увеличивают балансовую стоимость
соответствующей группы основных фондов, в данном случае - группы
3.
Расходы, понесенные предприятием при изготовлении основных
средств, подлежат амортизации (п. 8.1.2 Закона о прибыли). Если
основные средства изготовлены хозяйственным способом (без привле-
чения сторонних организаций), то расходы по заработной плате ра-
ботникам, занятым их изготовлением, включаются в первоначальную
стоимость такого объекта и подлежат амортизации на общих основа-
ниях.
Бухгалтерский и налоговый учет такой операции будет выглядеть
следующим образом.
---+-------------------------+---------------+-------+------------
№ | Содержание операции | Бухгалтерский | Сумма,| Налоговый
п/п| | учет | грн. | учет
| |---------------| |------------
| | Д-т | К-т | | ВД | ВР
---+-------------------------+---------------+-------+------------
1 | Приобретен кабель и сиг-| 202 | 631 | 1 000| - |1 000
| нальное устройство для | | | | |
| монтажа сигнализации | | | | |
---+-------------------------+---------------+-------+------------
2 | Отражен НДС |641/ндс| 631 | 200| - | -
---+-------------------------+---------------+-------+------------
3 | Перечислена оплата пос- | 631 | 311 | 1 200| - | -
| тавщику | | | | |
---+-------------------------+---------------+-------+------------
4 | Перечислен аванс подряд-| 371 | 311 | 900| - | 750
| чику | | | | |
---+-------------------------+---------------+-------+------------
5 | Отражен НДС |641/ндс| 644 | 150| - | -
---+-------------------------+---------------+-------+------------
6 | Переданы комплектующие | 152 | 202 | 1 000| - | п.
| для монтажа сигнализации| | | | | 5.9
---+-------------------------+---------------+-------+------------
7 | Подписан акт выполненных| 152 | 631 | 1 250| - | 500
| работ | | | | |
---+-------------------------+---------------+-------+------------
8 | Отражен налоговый кредит|641/ндс| 631 | 100| - | -
| по НДС |------------------------------------
| | 644 | 631 | 150| - | -
---+-------------------------+---------------+-------+------------
9 | Зачтен аванс | 631 | 371 | 900| - | -
---+-------------------------+---------------+-------+------------
10 | Объект основных средств | 109 | 152 | 2 250| - | -
| зачислен на баланс | | | | |
---+-------------------------+---------------+-------+------------
11 | Погашена задолженность | 631 | 311 | 600| - | -
| подрядчику | | | | |
------------------------------------------------------------------
Суммы НДС, уплаченные (начисленные) предприятием в отчетном
периоде в связи с изготовлением основных фондов, подлежащих амор-
тизации, включаются в состав налогового кредита независимо от сро-
ков ввода в эксплуатацию основных фондов, а также от того, имело
ли предприятие налогооблагаемые обороты в течение этого отчетного
периода (пп. 7.4.1 Закона о НДС ( 168/97-ВР )).
В заключение напомним, что все операции в бухгалтерском учете
необходимо оформить первичными документами:
- актом приема оборудования (типовая форма № М-15);
- актом приема-передачи оборудования к монтажу (типовая форма
№ М-15а);
- актом приема-передачи (внутреннего перемещения) основных
средств (типовая форма № 03-1)
- актом выполненных работ.
------------------------------------------------------------------
"ГлавБух"
№20/01, стр. 58
[21.05.2001]
Елена Бондаренко
Бухгалтер-аналитик
------------------------------------------------------------------