Имеет ли право предприятие предоставить материальную помощь
физическому лицу, не связанному с предприятием трудовыми отно-
шениями? Как облагается налогами такая материальная помощь?
* * *
Действующими законодательными актами не запрещено предоставле-
ние материальной помощи физическим лицам, которые не связаны
трудовыми отношениями с юридическим лицом предоставителем такой
помощи. Тем не менее в случае предоставления материальной помощи в
виде имущества (товаров, работ, услуг) такая хозяйственная опера-
ция в налоговом учете рассматривается как "продажа товаров", что
определено п. 1.31 ст. 1 Закона о прибыли ( 334/94-ВР ), а также
п. 1.4 ст. 1 Закона о НДС ( 168/97-ВР ), и поэтому стоимость без-
возмездно предоставленного имущества (товаров, работ, услуг) в ви-
де материальной помощи физическому лицу подлежит обложению налогом
на прибыль в соответствии с п. 4.1 ст. 4 Закона о прибыли и обла-
гается налогом на добавленную стоимость в соответствии с п. 4.1
ст. 4 Закона о НДС.
При этом отнесение в состав валовых расходов предприятия мате-
риальной помощи, предоставляемой физическому лицу, не связанному
трудовыми отношениями с предоставителем помощи, Законом о прибыли
не предусмотрено.
Кроме того, в соответствии со ст. 11 Декрета о подоходном на-
логе ( 13-92 ) материальная помощь включается в совокупный нало-
гооблагаемый доход физического лица с целью обложения подоходным
налогом.
Пунктом 7.3 ст. 7 Инструкции о подоходном налоге ( z0064-93 )
установлено, что из сумм, которые получают граждане не по основно-
му месту работы, подоходный налог начисляется в источники выплаты
по ставке 20% с обязательным уведомлением юридическим лицом, кото-
рое выплачивает средства, налогового органа по месту проживания
физического лица о выплаченных денежных средствах (по установлен-
ной ф. № 2).
Что касается отчислений в Пенсионный фонд, в Фонд социального
страхования и в Фонд социального страхования на случай безработи-
цы, то согласно соответствующим законам плательщиками вышеуказан-
ных сборов являются физические лица, которые работают на условиях
трудового договора (контракта). Для таких плательщиков объектом
налогообложения является совокупный налогооблагаемый доход.
Физическое лицо, которое не связано трудовыми отношениями с
предоставителем материальной помощи, не является плательщиком ука-
занных сборов, хотя сумма материальной помощи и включается в сово-
купный налогооблагаемый доход с целью обложения материальной помо-
щи подоходным налогом.
Следовательно, предприятие в случае предоставления мате-
риальной помощи физическому лицу, не связанному с предприятием
трудовыми отношениями, удерживает из суммы такой помощи только
подоходный налог. Отчисления в фонды из суммы материальной помощи
в этом случае действующими законодательными актами не предусмотре-
ны.
------------------------------------------------------------------
"ГлавБух"
№28/01, стр. 58
[16.07.2001]
Лариса Хмельницкая
Гл. гос. налоговый инспектор ГНИ в Зализнычном р-не г. Киева
------------------------------------------------------------------