Про уточнення податкового зобов’язання з єдиного податку

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Товариство поінформувало, що є платником єдиного податку третьої групи, у Ш кварталі 2017 року внаслідок розірвання договору здійснило повернення частини коштів, які були отримані та оподатковані єдиним податком у IV кварталі 2016 року. Товариство запитує як відобразити у податковій декларації платника єдиного податку (юридичної особи) (далі - Декларація) за 3 квартали 2017 року повернення грошей, отриманих та оподаткованих у 2016 році.

Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Згідно з пп. 296.3 та 296.7 ст. 296 Кодексу (2755-17) , платники єдиного податку третьої групи - юридичні особи складають Декларацію наростаючим підсумком та подають до контролюючого органу у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

Форма податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 р. N 578 (z0799-15) із змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 17.03.2017 р. N 369 (z0478-17) , зареєстрованим в Мін’юсті 10.04.2017 р. за N 478/30346, офіційно оприлюдненим 05.05.2017 р.

Об’єктом оподаткування для юридичної особи, яка сплачує єдиний податок, згідно з п. 2 п. 292.1 ст. 291 Кодексу (2755-17) , вважається будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу (2755-17) .

Для платників єдиного податку третьої групи (юридичних осіб) дохід визначається на підставі даних обліку (спрощеного бухгалтерського обліку) (п. 292.13 ст. 292, пп. 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 Кодексу (2755-17) ), який здійснюється згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку та/або іншими нормативно-правовими актами Міністерства фінансів України з питань бухгалтерського обліку.

Разом з цим до суми доходу не включаються суми коштів, що повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів (частина п’ята п. 292.11 ст. 292 Кодексу (2755-17) ).

Отже, якщо Товариство внаслідок розірвання договору здійснює повернення коштів, отриманих у минулих податкових періодах, то Товариство має право на врахування цієї операції при визначенні оподатковуваного доходу у податковому періоді, у якому таке повернення відбулося.

У такому разі у Декларації за податковий (звітний) період, у якому відбулося повернення коштів, Товариство зазначає дохід з урахуванням поверненої суми і, відповідно, визначає суму податкового зобов’язання, що підлягає сплаті за звітний період.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу (2755-17) ).