10-255/09 Про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків під час здійснення господарської діяльності - 19.06.2009 Прийняття

Даною постановою задоволено скаргу ОСОБА_2 та скасовано постанову заступника начальника ВРКС СВ ПМ ДПА у Львівській області від 31 липня 2008 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків під час здійснення господарської діяльності ТзОВ "Укргалметал", ГШ "Гравес", ТзОВ "Нафтогазрембуд", корпорації "Укрнерудпром", СПД ФО ОСОБА_4 за ознаками вчинення злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України та відмовлено в порушенні кримінальної справи.

В апеляції прокурор у справі покликається на те, що постанова суду винесена в супереч вимогам ст.ст. 236-7, 236-8 КПК України, без врахування всіх обставин справи. Рішення про порушення кримінальної справи прийнято компетентною особою з додержанням ст.ст. 94, 98 КПК України, а вході проведення дослідчої перевірки, проведеної органом дізнання - УПМ ДПА у Львівській області, здобуто достатньо приводів та підстав для її порушення.

Заслухавши доповідь судді, думку прокурора на підтримання апеляції, думку скаржника та його адвоката про відмову в задоволенні апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляція прокурора до задоволення не підлягає.

Як вбачається з постанови суду першої інстанції, ОСОБА_2 звернувся із скаргою на постанову заступника ВРКС СВ ПМ ДПА у Львівській області від 31.07.2008 року про порушення кримінальної справи по факту ухилення від сплати податків під час здійснення господарської діяльності ТзОВ "Укргалметал" в період 2005-2006 р.р, за ознаками вчинення злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

Відповідно до ст. 94 КПК України, приводами до порушення кримінальної справи є: заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості, або окремих громадян, які затримали підозрювану особу на місці вчинення злочину або з поличним; явка з повинною; повідомлення опубліковані в пресі; безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину. Справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

Відповідно до ч.1 ст. 98 КПК України, при винесенні постанови про порушення кримінальної справи слідчий, орган дізнання або суддя зобов"язані вказати приводи і підстави до порушення кримінальної справи, статтю кримінального закону, за ознаками якої порушується справа, а також дальше її спрямування.

Як вбачається з постанови від 31.07.2008 року, приводом до порушення кримінальної справи за ознаками злочину передбаченого ч.3 ст. 212 КК України по факту ухилення від сплати податків стало безпосереднє виявлення слідчим ознак злочину при перевірці матеріалів фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Укргалметал", виділених з кримінальної справи №141-1203 та зареєстрованих в КОЗП за № 664 від 05.09.2008 р.

Згідно матеріалів справи, основними документами, які стали підставами до порушення кримінальної справи були : акт перевірки ТзОВ "Укргалметал" від 08.08.2007 року, пояснення ревізора, який проводив дану перевірку, податкові повідомлення-рішення ДТП у Галицькому районі м.Львова від 21.08.2008 року про донарахування ТзОВ "Укргалметал" податкових зобов'язань на загальну суму 6 550072 грн., постанова господарського суду Львівської області від 16.04.2008 року, якою податкові повідомлення- рішення залишені в силі, акт перевірки ЛФ УМГ "Львівтрансгаз" від 30.01.2007 року, довідка про результати проведеного хронологічного аналізу взаєморозрахунків з іншими суб"єктами господарської діяльності від 24.06.2008 року, копії постанов про порушення кримінальних справ за фактом здійснення фіктивного підприємництва службовими особами ПП "Павлин" за ст. 205 ч.2 КК України та ТзОВ "Омега Люкс" за ст. 205 ч.2 КК України.

Аналізуючи матеріали справи, зокрема постанову про порушення кримінальної справи, колегія суддів приходить до висновку, що судом першої інстанції дано правильну оцінку змісту вказаної постанови. А саме, із її змісту випливає, що даних, про суми занижених та несплачених податків зазначеними в ній юридичними та фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, окрім ТзОВ "Укргалметал", в постанові про порушення кримінальної справи слідчим не наведено. Вказані в постанові суми податків донараховані ТзОВ "Укргалметал" актом перевірки від 08.08.2007 року, згідно якого саме останнє занизило сплату податку на прибуток в сумі 940 367 грн. В зв"язку з тим, на думку колегії суддів, судом першої інстанції обґрунтовано, в межах закону прийнято рішення про скасування постанови про порушення кримінальної справи в частині інших суб"єктів господарювання, оскільки фактичні дані викладені в ній безпосередньо стосуються інтересів "Укргалметал", а доводи апеляції прокурора цій частині, колегія суддів, вважає безпідставними.

Разом з тим, на момент порушення кримінальної справи, 31.07.2008 року, донараховані ТзОВ "Укрметал" податкові зобов'язання не були узгодженні, оскільки на розгляді в Львівському апеляційному адміністративному суді знаходилась справа №22а-9194/08 за позовом (апеляційною скаргою) ТзОВ "Укргалметал" про визнання податкових повідомлень-рішень недійсними. 21.04.2009 року скасовано постанову господарського суду Львівської області від 16.04.2008р. та визнано недійсними податкові повідомлення-рішення ДПІ у Галицькому районі м.Львова від 21.08.2008 року про донарахування ТзОВ "Укргалметал" податкових зобов'язань на загальну суму 6 550 072 грн.

Колегія суддів, аналізуючи матеріали справи, а саме дані, які слугували підставами для порушення кримінальної справи в сукупності, вважає, що суд першої інстанції обґрунтовано прийшов до висновку про те, що на момент порушення кримінальної справи 31.07.2008 року, в органу досудового слідства не було достатніх даних, які б вказували на наявність ознак злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України, в діях службових осіб ТзОВ "Укргалметал". Як правильно зазначено в постанові суду першої інстанції, згідно прийнятих ДПІ у Галицькому районі м. Львова податкових повідомлень-рішень від 21.08.08 року ТзОВ "Укрметал" було донараховано податкові зобов'язання на загальну суму 6 550 072 грн. а саме: податок на прибуток - 6 359 093 грн.( 3 219 299 грн. основний платіж +3 139 794 грн. штрафні санкції); податок на додану вартість 190 809 грн. (127 208 грн.(127 202+6) основний платіж +63771 грн.( 63601 + 170) штрафні санкції), однак слідчим в постанові про порушення кримінальної справи зазначено, що ТзОВ "Укргалметал" занижено податок з прибутку в розмірі 940 367 грн. В акті перевірки ДТП та в матеріалах справи, які були підставами для порушення кримінальної справи, зазначений розмір заниженого податку на прибуток відсутній. З огляду на вищенаведене, колегія суддів, приходить до висновку, що суд першої інстанції в своїй постанові обгрунтовано покликався на суперечливість матеріалів перевірки, які стали підставою для порушення кримінальної справи, що свідчить про те, що на момент порушення кримінальної справи 31.07.2008 року, в органів досудового слідства не було достатніх підстав для порушення кримінальної справи.

Своє заперечення, в апеляційній скарзі, твердження суду першої інстанції про те, що на момент порушення кримінальної справи 31.07.2008 року, донараховані ТзОВ "Укргалметал" податкові зобов'язання не були узгоджені, оскільки у Львівському апеляційному адміністративному суді знаходилась справа за позовом ТзОВ "Укргалметал" про визнання податкових повідомлень-рішень недійсними, прокурор обґрунтовує п.5.2.6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (2181-14) в якому зазначено, що у випадку оскарження платником податків рішення податкового органу до суду, обвинувачення в ухиленні від сплати податків не може ґрунтуватися на такому рішенні контролюючого органу до остаточного вирішення справи судом, за винятком, коли таке обвинувачення не тільки базується на рішенні контролюючого органу, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України. Тобто неузгодження податкового повідомлення -рішення, відповідно до вимог Закону, не дає можливості вирішити питання про притягнення особи як обвинуваченого, однак не є підставою для прийняття рішення про відмову в порушенні кримінальної справи, на що наголошується в Постанові Пленуму Верховного суду України №15 від 08.10.2004 (v0015700-04) року. На думку колегії суддів, даний довод апеляційної скарги, не може визнаватись, в даному випадку, підставою для скасування постанови суду першої інстанції, оскільки на час розгляду у суді першої інстанції скарги на постанову про порушення кримінальної справи, постановою Львівського апеляційного адміністративного суду від 21.04.2009 року скасовані податкові повідомлення - рішення Державної податкової інспекції у Галицькому районі м. Львова від 21.08.2007 року за №0003102321/0, №0003112321/0, №0003122321/0, які в даному випадку були підставою для порушення вказаної кримінальної справи.

За таких обставин, колегія суддів приходить до висновку, що постанова суду першої інстанції законна і обґрунтована, винесена у відповідності до вимог кримінально-процесуального законодавства, а доводи викладені в апеляції прокурора не можуть визнаватися підставою для її скасування.

Ураховуючи викладене, та керуючись ст.ст. 362, 365, 366, 377, 379 КПК України, колегія суддів, -

Постанову Сихівського районного суду м. Львова від 12.05.2009 року, якою скасовано постанову заступника начальника ВРКС СВ ПМ ДПА у Львівської області Стеця Р.С. від 31.07.2006 року про порушення кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Укргалметал", ПП "Гравес", ТзОВ "Нафтогазрембуд", корпорації "Укрнерудпром", СПД ФО ОСОБА_4, за ст. 212 ч.3 КК України та в порушенні кримінальної справи відмовлено - залишити без змін, а апеляцію прокурора - залишити без задоволення.