Вищий адміністративний суд України у складі колегії суддів:

Головуючого: Маринчак Н.Є.,

Суддів: Бившевої Л.І., Костенка М.І., Усенко Є.А., Шипуліної Т.М.

розглянувши в попередньому судовому засіданні касаційну скаргу Державної податкової інспекції в м.Євпаторія в Автономній Республіці Крим

на ухвалу Севастопольського апеляційного господарського суду від 26 вересня 2006 року

у справі №2-25/3170-2006А

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Пансіонат "Орбіта-1"

до Державної податкової інспекції в м.Євпаторія в Автономній Республіці Крим

про визнання недійсним податкових повідомлень-рішень,-

У жовтні 2005р. позивач звернувся до господарського суду Автономної Республіки Крим з позовом про визнання недійсним податкових повідомлень-рішень Євпаторійської ОДПІ (правонаступником якої є ДПІ в м.Євпаторія в Автономній Республіці Крим) від 19.09.2003р. №0000292200/0, №0004162301/0 про застосування штрафних санкцій за порушення норм валютного законодавства в сумі 23601,11грн. та 22648,02грн. за порушення касової дисципліни.

Позовні вимоги мотивовано тим, що позивачем не було перевищено встановленого ліміту залишку готівки в касі підприємства, який було встановлено банком в додатку від 01.08.2001р. в розмірі 500,00грн. та дотримано вимоги п.2.15 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні щодо звітності відповідальної особи за раніше видані під звіт суми. Крім того, позивачем не здійснювалися розрахунки з нерезидентом – юридичною особою ТОВ "Альфа-Інвест-тур" та грошові кошти до каси підприємства в сумі 18873,79 грн. приймалися від фізичної особи в національній валюті.

Постановою господарського суду Автономної Республіки Крим від 22.05-14.06.2006р., залишеною без змін ухвалою Севастопольського апеляційного господарського суду від 26 вересня 2006р., позовні вимоги були задоволені частково: визнано нечинним податкове повідомлення-рішення Євпаторійської ОДПІ від 19.09.2003р. №0000292200/0 в частині визначення товариству з обмеженою відповідальністю "Пансіонат "Орбіта-1" штрафних санкцій на суму 21765,11грн. та в частині визначення штрафних санкцій за порушення строків декларування у розмірі 918,00 грн.; визнано нечинним податкове повідомлення-рішення Євпаторійської ОДПІ від 19.09.2003р. №0004162301/0 в частині визначення податкового зобов’язання на суму 22648,02грн.. В решті частини позову відмовлено. Судові витрати в сумі 1,70 грн. стягнуто з Державного бюджету України на користь позивача.

Задовольняючи частково позовні вимоги суд першої інстанції, з яким погодився суд апеляційної інстанції, на підставі наявних у справі матеріалів справи дійшли висновку, що позивачем не було порушено касової дисципліни відповідно до висновків судово-бухгалтерської експертизи, звіти про використання наданих під звіт сум було подано позивачем в межах строків, визначених п.2.15 Положення про ведення касових операцій в національній валюті України; відповідачем неправильно визначені штрафні санкції у якості податкового зобов’язання в розумінні п.1.5 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

Не погоджуючись з рішенням суду апеляційної інстанцій ДПІ в м.Євпаторія в Автономній Республіці Крим (правонаступник Євпаторійської ОДПІ) звернулася із касаційною скаргою до Вищого адміністративного суду України, в якій просить скасувати рішення суду апеляційної інстанцій, як таке, що ухвалено з порушенням норм матеріального та процесуального права, та постановити нове рішення, яким у задоволенні позовних вимог відмовити.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, дослідивши матеріали справи, колегія суддів дійшла висновку, що касаційна скарга не підлягає задоволенню з таких підстав.

Судами попередніх інстанцій було встановлено наступне.

Контролюючим органом Євпаторійської ОДПІ було проведено перевірку дотримання вимог податкового і валютного законодавства ТОВ "Пансіонат "Орбіта-1" за період з 01.10.2001р. по 30.06.2003р., про що складено акт від 18.09.2003 року №328-23/1.

На підставі вказаного акту відповідачем встановлено, що позивачем було порушено строки по експортно-імпортним операціям в сумі 5247,00 грн.; встановлення внесення до каси підприємства готівкових коштів від нерезидента без наявності індивідуальної ліцензії НБУ в межах торгового обороту в сумі 18873,79 грн.; вказано на порушення строків надання декларації про наявність цінностей за межами України на 54 дні; перевищено готівку у касі підприємства на суму 7672,41 грн., несвоєчасно повернено коштів, виданих під звіт, на суму 28812,80грн., проведено розрахунки без надання платіжних документів.

Відповідно до вказаного висновку відповідачем прийняті оспорювані податкові повідомлення-рішення від 19.09.2003р. №0000292200/0 про застосування штрафних санкцій за порушення норм валютного законодавства в сумі 23601,11грн., №0004162301/0 штрафні санкції в сумі 22648,02грн. за порушення касової дисципліни.

Щодо застосування до позивача штрафних санкцій за порушення ТОВ "Пансіонат Орбіта-1" валютного законодавства під час здійснення розрахунків з нерезидентами в межах торгільного обороту через касу позивача на суму таких розрахунків в розмірі 18873,79грн., матеріали справи свідчать про те, що підстав для застосування штрафних санкцій не було, адже як встановлено під час перевірки самим відповідачем розрахунки здійснювалися в національній валюті України, при цьому через касу підприємства, як слідує з прибуткових касових ордерів № 51 від 17.06.2003р. на суму 6899,79 грн., № 72 від 26.06.2003р. на суму 11974,00грн. платежі приймалися не від юридичної особи – нерезидента ТОВ "Альфа-Інвест-Тур", а від фізичної особи Семенової В.І..

Відповідно до ст. 7 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" якщо у розрахунках між резидентами і нерезидентами в межах торговельного обороту використовується як засіб платежу іноземна валюта, такі розрахунки здійснюються лише через уповноважені банки.

Згідно з п.2 ст.16 означеного Декрету за порушення резидентами порядку розрахунків, установленного статтею 7 цього Декрету, - штраф у розмірі, еквівалентному сумі валютних цінностей, що використовувалися при розрахунках, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких розрахунків.

За таких обставин, штрафні санкції в розмірі 18873,79грн. було застосовано до ТОВ "Пансіонат Орбіта-1" протиправно.

З матеріалів справи вбачається, що декларація про валютні цінності, доход та майно, що належать резиденту – товариству з обмеженою відповідальністю "Пансіонат Орбіта-1" і знаходяться за межами України, станом на 01.07.2003р. не була вчасно подана до КРУ НБУ.

Отже, судова колегія погоджується з висновками суду щодо правомірності застосування до позивача штрафної санкції у розмірі 918,00грн. за порушення частини 1 статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю".

В матеріалах справи є заявки-розрахунки для встановлення загального ліміту залишку готівки в касі, порядку та строків здавання готівки ТОВ "Пансіонат Орбіта-1" від 01.08.2001р., згідно якому на 2001р. ліміт було встановлено в розмірі 500,00грн., від 08.01.2002р. на 2002р. - в розмірі 3000,00грн..

Наведене свідчить про те, що відповідач необгрунтовано застосував мінімальний розмір ліміту залишки готівки в касі в розмірі 17,00грн., так як з 01.08.2001р. по 08.01.2002р. діяв ліміт каси в розмірі 500,00грн. З урахуванням вишенаведеного, суди попередніх інстанцій дійшли висновку про відсутність фактів перевищення залишку готівки в касі позивача за період з 01.10.2001р. по 07.01.2002р..

Оскільки понадлімітної готівки не було контролюючим органом протиправно застосовано до ТОВ "Пансіонат Орбіта-1" штрафні санкції в розмірі 7672,41грн..

За таких обстави колегія суддів касаційної інстанції вважає, що судові рішення попередніх судових інстанцій були прийняті у зв’язку з правильним застосуванням норм матеріального та процесуального права.

Отже, судом апеляційної інстанції, виконано всі вимоги процесуального законодавства, всебічно перевірено обставини справи, вирішено справу у відповідності з нормами матеріального права, постановлено обгрунтоване рішення, в якому повно відображені обставини, що мають значення для справи. Висновки суду про встановлені обставини і правові наслідки є вичерпними, відповідають дійсності і підтверджуються доказами, дослідженими у судовому засіданні, а тому підстав для їх перегляду з мотивів, викладених в касаційній скарзі не вбачається.

Керуючись статтями 220, - 220-1, 223, 224, 230, 231 Кодексу адміністративного судочинства України, -

Касаційну скаргу Державної податкової інспекції в м.Євпаторія в Автономній Республіці Крим – залишити без задоволення.

Постанову господарського суду Автономної Республіки Крим від 14 червня

2006р., залишеною без змін ухвалою Севастопольського апеляційного господарського суду від 26 вересня 2006р. – залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення.

За винятковими обставинами вона може бути оскаржена до Верховного Суду України протягом одного місяця з дня відкриття таких обставин.