2а-13511/11/0170/11 Про стягнення заборгованості з податку на додану вартість - 29.11.2011 Прийняття

Державна податкова інспекція в м. Керчі АР Крим звернулась до Окружного адміністративного суду АР Крим із адміністративним позовом до Малого підприємства у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю Інтехкомцентр "Альтаїр ЛТД" про стягнення заборгованості з податку на додану вартість у сумі 19632,18грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач не сплачує у встановлені законом строки податкові зобов’язання з податку на додану вартість за 2010 рік, визначені ним самостійно, штрафні санкції та пеню, нараховані за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань.

28.11.2011р. позивач звернувся до суду із завою про зменшення позовних вимог та просив стягнути з відповідача заборгованість з податку на додану вартість в сумі 14703,22грн.

Представник позивача у судове засідання не з’явився про дату, час і місце судового засідання повідомлений належним чином – судовою повісткою, надав суду клопотання про розгляд справи за його відсутності.

Відповідач у судове засідання явку свого представника не забезпечив, про дату, час і місце судового розгляду повідомлявся належним чином – судовою повісткою. Про поважність причин неприбуття у судове засідання суд не повідомив. Надав письмові заперечення на адміністративний позов, в яких зазначив, що позовні вимоги не підлягають задоволенню з наступних підстав. 24.11.2010р. рішенням Окружного адміністративного суду АР Крим скасоване податкове повідомлення-рішення №0002051502/0 від 12.10.2009р. на загальну суму 14786грн., таким чином у позивача немає підстав для стягнення такої суми з відповідача, оскільки підставою для стягнення є саме скасоване податкове повідомлення-рішення.

Ухвалою Окружного адміністративного суду АР Крим про закінчення підготовчого провадження і призначення справи до судового розгляду від 03.11.2011р. відповідачу запропоновано надати письмові заперечення на адміністративний позов, а також всі наявні документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі.

Згідно ч.6 ст. 71 КАС України, якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних доказів.

За таких обставин, суд вважає можливим розглянути справу на основі наявних в ній доказів за відсутністю нез’явившихся представників сторін.

Дослідивши матеріали справи та оцінивши докази, які є у справі за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають частковому задоволенню, з наступних підстав.

Мале підприємство у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю Інтехкомцентр "Альтаїр ЛТД" є юридичною особою, що підтверджується копією свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи (а.с.5), знаходиться на обліку в ДПІ в м. Керчі АР Крим, з 20.07.2004р. є платником податку на додану вартість, про що видане свідоцтво №00324611 (а.с.14).

Таким чином, відповідач є платником податків та зборів, передбачених Законом України "Про систему оподаткування" (1251-12) (чинного до 01.01.2011р.) та Податковим кодексом України (2755-17) (чинного з 01.01.2011р., далі ПК України (2755-17) ) та відповідно до ст.9 Закону та ст.16 ПК України зобов’язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідачем в порядку звітності до податкового органу надано декларації з податку на додану вартість, відповідно до яких сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет складає за лютий 2009р. – 843грн. (а.с.28-29), за березень 2009р. – 299грн. (а.с.31-32), за квітень 2009р. – 546грн. (а.с.35-36), за травень 2009р. – 563грн. (а.с.38-39), за червень 2009р. – 827грн. (а.с.41-42), за липень 2009р. – 596грн. (а.с.48-49), за серпень 2009р. – 1187грн. (а.с.44-45), за вересень 2009р. – 921грн. (а.с.54-55), за жовтень 2009р. – 665грн. (а.с.51-52), за листопад 2009р. – 842грн. (а.с.57-58), за грудень 2009р. – 631грн. (а.с.60-61), за січень 2010р. – 232грн. (а.с.63-64), за лютий 2010р. – 291грн. (а.с.69-70), за березень 2010р. – 201грн. (а.с.66-67), за квітень 2010р. – 205грн. (а.с. 72-73), за травень 2010р. – 915грн. (а.с.75-76), за червень 2010р. – 191грн. (а.с.79-80), за липень 2010р. – 179грн. (а.с.82-83), за серпень 2010р. – 147грн. (а.с.87-88), за вересень 2010р. – 216грн. (а.с.90-91), за жовтень 2010р. – 92грн. (а.с.94-95). ). Всього сума узгоджених податкових зобов’язань по вищезазначених деклараціях склала 10589грн.

31.03.2010р. посадовою особою позивача проведено невиїзну документальну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженого податкового зобов’язання з податку на додану вартість МП у вигляді ТОВ Інтехкомцентр "Альтаїр".

За результатами перевірки складено акт №455/15-2/16507847 від 01.04.2010р. (а.с.106), на підставі якого позивачем прийняте податкове повідомлення-рішення №0000791502/0 від 08.04.2010р. на загальну суму 1358,40грн. (а.с.104). Зазначене податкове повідомлення-рішення вручене відповідачу 03.04.2010р., про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення (зворотній бік а.с.105).

25.05.2010р. посадовою особою позивача проведено невиїзну документальну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженого податкового зобов’язання з податку на додану вартість МП у вигляді ТОВ Інтехкомцентр "Альтаїр".

За результатами перевірки складено акт №726/15-2/16507847 від 25.05.2010р. (а.с.112), на підставі якого позивачем прийняте податкове повідомлення-рішення №0001381502/0 від 31.05.2010р. на загальну суму 434,50грн. (а.с.110). Зазначене податкове повідомлення-рішення вручене відповідачу 03.06.2010р., про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с.108).

03.11.2010р. посадовою особою позивача проведено невиїзну документальну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженого податкового зобов’язання з податку на додану вартість МП у вигляді ТОВ Інтехкомцентр "Альтаїр".

За результатами перевірки складено акт №1549/15-2/16507847 від 03.11.2010р. (а.с.118), на підставі якого позивачем прийняте податкове повідомлення-рішення №0003151502/0 від 11.11.2010р. на загальну суму 369,51грн. (а.с.116). Зазначене податкове повідомлення-рішення вручене відповідачу 13.11.2010р., про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення (зворотній бік а.с.115).

05.09.2011р. посадовою особою позивача проведено камеральну перевірку МП у вигляді ТОВ Інтехкомцентр "Альтаїр" своєчасності сплати узгодженого податкового зобов’язання з податку на додану вартість.

За результатами перевірки складено акт №268/15-2/16507847 від 05.09.2011р. (а.с.125), на підставі якого позивачем прийняте податкове повідомлення-рішення №0002921502/0 від 08.09.2011р. на загальну суму 227,24грн. (а.с.122). Зазначене податкове повідомлення-рішення вручене відповідачу 10.09.2011р., про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення (зворотній бік а.с.121).

Крім того, позивачем нарахована пеня в сумі 1724,56грн. за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання з податку на додану вартість.

Відповідачем зобов’язання з податку на додану вартість за період з лютого 2009р. до жовтня 2010р., визначені ним самостійно, штрафні санкції та пеня, нараховані за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань у встановлені законодавством терміни не сплачені.

За відповідачем утворилась податкова заборгованість з податку на додану вартість у сумі 14703,22грн., в тому числі 10589грн. зобов’язання з податку на додану вартість, визначені відповідачем самостійно, 2389,66грн. штрафні (фінансові) санкції, 1724,56грн. пеня.

Щодо стягнення податкового боргу у сумі 14475,98грн., у тому числі 10589грн. зобов’язання з податку на додану вартість, визначені відповідачем самостійно, 2162,42грн. штрафні (фінансові) санкції, 1724,56грн. пені, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню з наступних підстав.

В період виникнення зазначеного податкового боргу порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами було врегульовано Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" N 2181-III від 21.12.2000р. (2181-14)

Підпунктом 4.1.1. ст.4 Закону №2181 було встановлено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.2.2 пункту 4.2, а також пунктом 4.3 цієї статті.

Згідно п.5.1. ст.5 цього Закону податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку. Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 15 цього Закону) платник податків самостійно виявляє помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник податків має право надати уточнюючий розрахунок.

Відповідно до пп.5.3.1. п.5.3. ст. 5 Закону №2181 було передбачено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Таким чином, відповідач був зобов’язаний сплатити податкові зобов’язання з ПДВ за період з лютого 2009р. до жовтня 2010р. у сумі 10589грн., самостійно визначені ним у податкових деклараціях, протягом 10 календарних днів з моменту закінчення граничного строку подання відповідних декларації, що відповідачем зроблено не було.

Пунктом 5.4.1. ст.5 Закону 2181 встановлено, що узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Пунктом 1.3) ст.1 Закону №2181 було встановлено, що податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Крім того, пп.17.1.7. ст.17 Закону №2181 було встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

На підставі вищезазначеної норми позивачем відповідачу, у зв’язку із простроченням сплати узгоджених податкових зобов’язань з ПДВ, податковими повідомленнями-рішеннями

№0000791502/0 від 08.04.2010р., №0001381502/0 від 31.05.2010р. №0003151502/0 від 11.11.2010р. нараховані штрафні санкції у загальному розмірі 2162,42грн.

Пунктом 5.2.1. п.5.2. ст.5 Закону 2181 встановлено, що податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.

Згідно абз. третього пп.5.3.1. ст.5 Закону 2181 у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Вищезазначені податкові повідомлення-рішення отримано відповідачем, про що свідчать повідомлення про вручення поштового відправлення, в установленому порядку не оскаржені, а відтак визначені в них штрафні санкції є узгодженими.

В установлений Законом строк відповідачем узгоджені суми штрафних санкцій, визначені у вищезазначених податкових повідомленнях-рішеннях, не сплачені.

Як зазначалося вище, п. 5.4.1 ст.5 Закону №2181 встановлено, що узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Відповідно до п.16.1.1 ст.16 Закону №2181 після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Згідно картки особового рахунку та розрахунку податкового боргу станом на 22.11.2011р., на суму податкового боргу нарахована пеня у розмірі 1724,56грн.

Відповідно до пп. 6.2.1. ст.6 Закону №2181 у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

На виконання цих вимог закону №2181 позивачем направлено відповідачу першу податкову вимогу 16.07.2008р. за №1/198 та другу податкову вимогу №2/224 від 22.08.2008р. на суму 10883,74грн. (а.с.127,128).

Таким чином, позивачем було вжито усіх передбачених Законом 2181 (2181-14) заходів для стягнення податкового боргу з відповідача у сумі 14475,98грн., але такі заходи не призвели до погашення податкового боргу.

З 01.01.2011року набрав чинності Податковий кодекс України (2755-17) відповідно до пп.20.1.18 ст.20 якого встановлено, що органи податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

За таких обставин, суд дійшов висновку про те, що позовні вимоги в частині стягнення податкового боргу у розмірі 14475,98грн. (14703,22грн. – 227,24грн.) є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Щодо стягнення заборгованості в сумі 227,24грн., відповідно до податкового повідомлення-рішення №0002921502/0 від 08.09.2011р., то суд зазначає наступне.

Пунктом 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п.59.3 ст.59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Відповідно до п.59.4 ст. 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Проаналізувавши вищевикладене, суд дійшов висновку про те, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки орган державної податкової служби виносить податкову вимогу на кожну суму такого податкового боргу.

Як зазначалося вище, згідно з п.п.20.1.18 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.95.2 ст.59 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Таким чином, органи державної податкової служби мають звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання платнику податкової вимоги на кожну суму податкового боргу.

Судом встановлено, що податковим органом на суму податкового боргу у розмірі 227,24грн. з податку на додану вартість податкова вимога не надсилалась, отже, у позивача не виникло права на стягнення такого податкового боргу у судовому порядку.

Таким чином, сума штрафних санкцій у розмірі 227,24грн. не підлягає стягненню з відповідача.

Твердження відповідача про необґрунтованість вимог позивача суд відхиляє як необґрунтовані, оскільки рішенням Окружного адміністративного суду АР Крим від 24.11.2010р. скасовані податкові повідомлення-рішення №0002051502/0 від 12.10.2009р. та 0002051502/0 від 24.06.2008р. які не є підставою стягнення заборгованості з відповідача в цій адміністративній справі.

Вступна та резолютивна частини постанови проголошені в судовому засіданні 29.11.2011р. У повному обсязі постанову відповідно до ст. 163 КАС України складено 05.12.2011р.

Керуючись ст.ст. 122, 158, 160- 163, 167 КАС України, суд -

Адміністративний позов задовольнити частково.

Стягнути з Малого підприємства у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю Інтехкомцентр "Альтаїр ЛТД" (ІН 16507847) з розрахункових рахунків в установах банків, які обслуговують Мале підприємство у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю Інтехкомцентр "Альтаїр ЛТД" заборгованість з податку на додану вартість в сумі 14475 (чотирнадцять тисяч чотириста сімдесят п’ять) грн. 98 коп. на користь Державного бюджету м. Керчі АР Крим (р/р 3118029700019 в УДК в АРК м. Сімферополь, МФО 824026, ОКПО 34740946, код платежу 14010100).

В іншій частині позовних вимог відмовити.

постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину постанови або справу розглянуто у порядку письмового провадження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання у разі неподання апеляційної скарги.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання.