Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України" (679-14) , статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" (2121-14) , з метою вдосконалення бухгалтерського обліку операцій з чеками в іноземній валюті Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Затвердити Правила бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті, що додаються.

2. Департаменту бухгалтерського обліку (В.І.Ричаківська) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома територіальних управлінь Національного банку України та банків України для керівництва і використання в роботі.

3. Визнати такою, що втратила чинність, постанову Правління Національного банку України від 03.12.2001 N 493 (z1032-01) "Про затвердження Правил бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті", зареєстровану в Міністерстві юстиції України 14.12.2001 за N 1032/6223.

4. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.

ПРАВИЛА

бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті

1. Загальні положення

1.1. Ці Правила розроблено відповідно до Законів України "Про Національний банк України" (679-14) , "Про банки і банківську діяльність" (2121-14) , нормативно-правових актів України, Положення про порядок здійснення операцій з чеками в іноземній валюті на території України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 29 грудня 2000 року N 520 (z0152-01) , зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21 лютого 2001 року за N 152/5343 (зі змінами) (далі - Положення), та нормативно-правових актів Національного банку України з питань проведення торгівлі валютними цінностями в готівковій формі, розрахунків за валютними операціями з використанням готівкової іноземної валюти, транскордонного переміщення валютних цінностей.

1.2. Ці правила визначають порядок бухгалтерського обліку банками України операцій з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті, що емітовані за кордоном та пред'явлені до сплати фізичними та юридичними особами на території України.

1.3. Терміни, що використовуються в цих Правилах, уживаються в значеннях, визначених у Положенні (z0152-01) .

1.4. Банк здійснює бухгалтерський облік операцій з чеками в іноземній валюті за відповідними балансовими та позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 11 вересня 2017 року N 89 (v0089500-17) (зі змінами).

1.5. Банк під час здійснення операцій має право використовувати транзитні рахунки, рахунки з обліку дебіторської та кредиторської заборгованості відповідно до облікової політики з подальшим відображенням операцій за відповідними рахунками за їх призначенням.

2. Облік операцій з приймання іменних чеків до сплати на інкасо

2.1. Банк має відображати в бухгалтерському обліку прийняті на інкасо іменні чеки за номінальною вартістю такою бухгалтерською проводкою:

2.2. Банк здійснює (якщо приймає іменні чеки до сплати на інкасо під заставу) додатково на суму отриманої застави таку бухгалтерську проводку:

Дебет - 1001, 1002, поточні рахунки клієнтів,

Кредит - 2932, 2942, 2952.

2.3. Банк виконує на суму відісланих іменних чеків на інкасо за номінальною вартістю таку бухгалтерську проводку:

Кредит - 9830.

2.4. Банк може здійснювати бухгалтерський облік операцій, визначених у пункті 2.3 цієї глави, з використанням контррахунків групи 991, якщо це визначено його обліковою політикою.

3. Облік операцій з виплати коштів фізичним та юридичним особам за іменними чеками

3.1. Банк відображає одержання грошового покриття від платника за іменними чеками такою бухгалтерською проводкою:

Кредит - 2909.

Банк здійснює одночасно на суму іменних чеків, за якими одержано грошове покриття, таку бухгалтерську проводку:

Кредит - 9831.

3.2. Банк відображає зарахування коштів за інкасованими іменними чеками, за вирахуванням комісійних винагород, на поточні рахунки фізичних осіб в іноземній валюті, які відкриті в цьому або іншому банку, такою бухгалтерською проводкою:

Кредит - 1500, поточні рахунки фізичних осіб.

3.3. Банк відображає виплату коштів готівкою фізичній особі, яка не має поточного рахунку в іноземній валюті в банку, за вирахуванням комісійних винагород такою бухгалтерською проводкою:

Кредит - 1001, 1002.

3.4. Банк може за бажанням фізичної особи здійснювати купівлю за гривні виплаченої суми коштів за іменним чеком в іноземній валюті.

Банк здійснює бухгалтерський облік операцій із купівлі іноземної валюти за гривні відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з питань бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті.

3.5. Банк має здійснювати зарахування коштів за інкасованими іменними чеками в іноземній валюті на поточні рахунки юридичних осіб (резидентів) через розподільчий рахунок 2603, що відображається такими бухгалтерськими проводками:

Кредит - 2603.

Кредит - поточні рахунки юридичних осіб.

3.6. Банк під час здійснення операції з виплати коштів за іменними чеками, що були прийняті на інкасо під заставу, додатково на суму застави виконує таку бухгалтерську проводку:

Дебет - 2932, 2942, 2952,

Кредит - 1001, 1002, поточні рахунки клієнтів.

3.7. Банк відображає повернення чекодержателю суми застави, за вирахуванням комісійної винагороди, в разі відмови платника відшкодувати прийняті до сплати на інкасо чеки такою бухгалтерською проводкою:

Дебет - 2932, 2942, 2952,

Кредит - 1001, 1002, поточні рахунки клієнтів.

Банк одночасно на суму чеків, за якими відмовлено в оплаті, здійснює таку бухгалтерську проводку:

Кредит - 9831.

3.8. Банк відображає отримання комісійних винагород від чекодержателя такою бухгалтерською проводкою:

Дебет - 2909, 2932, 2942, 2952,

Кредит - 6510, 6519.

3.9. Банк здійснює такі бухгалтерські проводки за стягнення платником комісійної винагороди з банку за оброблення чеків (якщо це передбачено умовами договору):

Кредит - 1500.

4. Облік операцій з продажу та купівлі (сплати) дорожніх чеків

4.1. Банк у разі отримання від емітента дорожніх чеків на консигнацію на суму чеків за номінальною вартістю здійснює таку бухгалтерську проводку:

4.2. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з купівлі дорожніх чеків у емітентів або в інших банків такими проводками:

на суму попередньої оплати вартості дорожніх чеків:

Дебет - 1819, 2809,

Кредит - 1500,

на суму номінальної вартості отриманих (увезених) банком дорожніх чеків:

Кредит - 1819, 2809.

4.3. Банк у разі передавання дорожніх чеків іншим структурним підрозділам банку для подальшого продажу на суму номінальної вартості чеків здійснює такі бухгалтерські проводки:

Кредит - 1011,

Дебет - 1012, 1013,

Кредит - 1017.

4.4. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з продажу дорожніх чеків банкам-резидентам для подальшої їх реалізації в Україні такими проводками:

на суму отриманої попередньої оплати:

Кредит - 1919,

передавання дорожніх чеків іншим банкам:

Кредит - 1011,

після отримання підтвердження про надходження дорожніх чеків за призначенням:

Кредит - 1017.

4.5. Банк має відображати в бухгалтерському обліку операції з продажу клієнтам дорожніх чеків, що отримані банком від емітента на консигнацію, такими бухгалтерськими проводками:

на суму номінальної вартості дорожніх чеків, які продані клієнтам:

Кредит - 9819,

на суму коштів, отриманих за продані дорожні чеки:

Дебет - 1001, 1002, 1003, поточні рахунки клієнтів,

Кредит - 1919, 2909.

4.6. Банк під час перерахування емітенту суми коштів за продані дорожні чеки, що були отримані на консигнацію, здійснює таку бухгалтерську проводку:

Дебет - 1919, 2909,

Кредит - 1500.

4.7. Банк відображає продаж фізичним та юридичним особам дорожніх чеків, що раніше куплені в емітента, такою бухгалтерською проводкою:

Дебет - 1001, 1002, 1003, поточні рахунки клієнтів,

Кредит - 1011, 1012, 1013.

4.8. Банк здійснює продаж фізичним особам - резидентам дорожніх чеків в іноземній валюті за гривні шляхом:

продажу клієнту іноземної валюти за гривні;

продажу дорожніх чеків за іноземну валюту.

Банк здійснює бухгалтерський облік операцій з продажу іноземної валюти за гривні відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з питань бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті.

4.9. Банк відображає операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків у клієнтів такими бухгалтерськими проводками:

Дебет - 1819, 2809,

Кредит - 1001, 1002, 1003, поточні рахунки юридичних осіб,

на суму номінальної вартості дорожніх чеків:

4.10. Банк надсилає платникам сплачені дорожні чеки для отримання відшкодування за ними та здійснює такі бухгалтерські проводки:

на суму номінальної вартості відправлених дорожніх чеків:

Кредит - 9830.

Банк може здійснювати бухгалтерський облік зазначеної операції з використанням контррахунків групи 991, якщо це визначено його обліковою політикою.

4.11. Банк після отримання відшкодування від емітента виконує такі бухгалтерські проводки:

на суму відшкодування за дорожніми чеками:

Кредит - 1819, 2809,

одночасно на номінальну вартість відшкодованих дорожніх чеків:

Кредит - 9831.

4.12. Банк має відображати в бухгалтерському обліку суму комісійних винагород, отриманих ним під час продажу, купівлі (сплати) дорожніх чеків, такою проводкою: