У фирмы появилась возможность приобрести основные средства.
Покупка состоится среди квартала. Как правильно это отразить в
приложении "Н" к декларации?
* * *
Согласно п. 5 Приказа Государственной налоговой администрации
Украины "Порядок составления декларации о прибыли предприятия"
от 08.07.97 г. № 214 ( z0313-97 ) (с изменениями и дополнениями)
приложение "Н" содержит информацию о балансовой стоимости основных
фондов и начисленных амортизационных отчислениях. При этом графа
3.1 содержит сведения о суммах на начало отчетного периода, а
графа 4.1 - на конец отчетного периода.
В соответствии с п. 11.1 ст. 11 Закона Украины "О
налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. № 283/97-ВР
( 283/97-ВР ) (с изменениями и дополнениями) налоговыми периодами
установлены:
- отчетный (налоговый) год, который начинается 1 января
текущего года и заканчивается 31 декабря;
- отчетный (налоговый) квартал.
Аналогично определению отчетного (налогового) года отчетный
(налоговый) квартал начинается 1 числа (января, апреля, июля,
октября) и заканчивается 30 (июня, сентября) или 31 (марта,
декабря).
Учет балансовой стоимости основных фондов находит отражение в
налоговом учете, причем пп. 8.3.5 Закона от 22.05.97 г.
предусмотрено ведение учета балансовой стоимости основных фондов
группы 1 по каждому объекту отдельно, а пп. 8.3.5 Закона
предусмотрено ведение учета балансовой стоимости групп 2 и 3 по
совокупной стоимости группы в целом.
Следует обратить внимание, что пп. 8.3.2 вышеуказанного закона
дана формула определения балансовой стоимости группы основных
фондов на начало отчетного периода:
Б(а) = Б(а-1) + П(а-1) - В(а-1) - А(а-1), где
Б(а) - балансовая стоимость группы на начало отчетного
периода;
Б(а-1) - балансовая стоимость группы на начало периода,
который предшествовал отчетному;
П(а-1) - сумма расходов, понесенных на приобретение основных
фондов, осуществление капитального ремонта, реконструкций,
модернизаций и других улучшений основных фондов в течение периода,
который предшествовал отчетному;
В(а-1) - сумма выведенных из эксплуатации основных фондов в
течение периода, который предшествовал отчетному;
А(а-1) - сумма амортизационных отчислений, начисленных в
периоде, который предшествовал отчетному.
Учитывая правило определения балансовой стоимости группы,
стоимость приобретенных среди квартала основных фондов будет
отражена в налоговом учете на начало следующего после их
приобретения квартала. И, если ваше предприятие приобрело основные
средства для примера в середине текущего III квартала, то
балансовая стоимость их будет отражена в налоговом учете на начало
IV квартала, т. е. на 01.10.02 г. Соответственно в приложении "Н"
эта стоимость найдет отражение в графе 3.1 IV квартала, а на конец
III квартала в графе 4.1 она еще не учитывается.
Согласно пп. 8.3.1 Закона от 22.05.97 г. суммы амортизационных
отчислений отчетного периода определяются путем применения норм
амортизации к балансовой стоимости групп на начало отчетного
периода.
Таким образом, начисление амортизации на приобретенные вашим
предприятием в III квартале основные средства будет производиться
с IV квартала текущего года.
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес" (044) 442-91-71
№39/02, стр. 45
[24.10.2002]
Антонина Киселева
Гл. гос. налоговый инспектор Деснянской ГНИ г. Киева
------------------------------------------------------------------