НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент інспектування та моніторингу банків
Л И С Т
N 43-712/5502 від 11.12.2002
Головам Рад та
Правлінь банків України
Щодо аналізу аудиторських звітів та висновків за
підсумками фінансово-господарської діяльності банків
протягом 2000-2001 років з врахуванням результатів
інспектування Національного банку України
Національним банком України проведено аналіз аудиторських
звітів та висновків за підсумками фінансово-господарської
діяльності банків протягом 2000-2001 років з врахуванням
результатів інспектування Національного банку України.
Слід зазначити, що аудиторські звіти та висновки незалежних
аудиторських фірм в порівнянні з матеріалами, які надавались
банками за підсумками фінансово-господарської діяльності
попередніх років, в основному відповідають вимогам законодавства
України, нормативно-правових актів Національного банку України та
розкривають діяльність банків, надають рекомендації щодо усунення
недоліків діяльності.
Але, із 153 банків України, які працюють в загальному режимі
та режимі фінансового оздоровлення, 30 банків надали до
Національного банку України аудиторські звіти, які складені з
порушенням вимог Закону України "Про банки і банківську
діяльність" ( 2121-14 ), а саме відсутні:
- інформація стосовно достатності резервів та капіталу банку;
- інформація стосовно адекватності бухгалтерського обліку,
процедури внутрішнього аудиту та заходів контролю банку;
- висновок про те, чи відображає наданий банком фінансовий
звіт дійсний фінансовий стан банку, тощо.
В той же час за результатами інспектування встановлені
суттєві порушення, які вплинули на достовірність звітності, а
саме:
- недоформовання резервів для відшкодування можливих втрат
від кредитних операцій;
- недоформування резервів для відшкодування можливих втрат
від дебіторської заборгованості;
- порушення в веденні бухгалтерського обліку в частині
формування доходів та витрат;
- нецільове використання рахунків бухгалтерського обліку в
частині обліку операцій з цінними паперами тощо.
Тим самим підтверджується недостовірна фінансова звітність,
при цьому відсутня її прозорість та відкритість.
Мають місце випадки, коли матеріали аудиторських звітів не
містять посилань на результати інспектування щодо порушень банками
законодавства та нормативно - правових актів Національного банку
України, які виправлялись банками протягом фінансового року, який
перевіряється аудиторськими фірмами.
Враховуючи вищевикладене вважаємо за необхідне керівникам
банків та керівникам служби внутрішнього аудиту взяти під
особистий контроль проведення аудиту відповідно до вимог
законодавства України, нормативних актів Національного банку
України та Національних нормативів аудиту, в основу яких покладено
Міжнародні стандарти аудиту, мати більш тісніші стосунки з
аудиторськими фірмами при проведенні аудиту як в період перевірки,
так протягом всього року.
Вважаємо за доцільне звернути увагу на необхідність
ініціювати зустрічі аудиторських фірм з інспекторськими бригадами
Національного банку України, та службою внутрішнього аудиту.
Попереджаємо, що у разі подальшого виявлення порушень вимог
законодавства України в аудиторських висновках та звітах
Національний банк України буде вимушений зобов'язати банки
проводити повторний аудит за підсумками річної діяльності.
Директор Генерального департаменту
банківського нагляду О.І.Кірєєв