Согласно приказу директора наш сотрудник был командирован во
Львов с целью маркетингового исследования рынка, но договор
ему заключить не удалось. Объясните, имеет ли право фирма
включить суточные и другие расходы (при наличии отметок в
удостоверении на командировку) в состав валовых расходов?
Выплатить работнику эти суммы?
Следует ли удержать подоходный налог?
* * *
В соответствии с положениями "Инструкции о служебных
командировках в пределах Украины и за границу", утвержденной
Приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 г. № 59
( z0218-98 ) (с изменениями и дополнениями), служебной
командировкой считается поездка работника по распоряжению
руководителя предприятия, объединения, учреждения, организации на
определенный срок в другой населенный пункт для выполнения
служебного поручения вне места его постоянной работы.
Таким образом, поездка работника предприятия в другой город с
целью маркетингового исследования рынка была осуществлена согласно
приказу директора и считается служебной, и откомандированному
работнику возмещаются (при наличии подтверждающих документов)
предусмотренные законодательством расходы.
Что касается отнесения таких расходов в состав валовых
расходов предприятия, то согласно п. 5.4.8 п. 5.4 ст. 5 Закона
Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г.
№ 283 ( 283/97-ВР ) (с изменениями и дополнениями) в состав
валовых расходов включаются любые расходы на командировку при
наличии подтверждающих документов относительно связи такой
командировки с хозяйственной деятельностью такого
налогоплательщика - приглашений принимающей стороны, деятельность
которой совпадает с деятельностью налогоплательщика; заключенного
договора (контракта); других документов, которые устанавливают или
заверяют желание установить гражданско-правовые отношения;
документов, удостоверяющих участие откомандированного лица, в
переговорах, конференциях или симпозиумах, которые проводятся по
тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью
налогоплательщика.
Поскольку требования положений пп. 5.4.8 Закона от 22.05.97 г.
не выполнены (нет в наличии заключенного договора), то и
отсутствуют основания для включения проведенных расходов на
командировку в состав валовых расходов предприятия.
Что касается удержания подоходного налога, то исключительный
перечень сумм, которые не включаются в совокупный облагаемый
налогом доход граждан определен ст. 5 Декрета Кабинета Министров
Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26.12.92 г.
№ 13-92 ( 13-92 ) (с изменениями и дополнениями). Так пп. 5.4.1
предусмотрены компенсационные выплаты в пределах предусмотренных
законодательством норм, в том числе суточные за время пребывания в
командировке.
Поэтому в случае осуществления выплат на командировку в
пределах определенных законодательством норм, такие суммы не
включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода
работника, который выезжал в командировку.
Наряду с этим сообщаем, что размер расходов на командировку
предусмотрен постановлением Кабинета Министров Украины "О нормах
возмещения расходов на командировку в пределах Украины и за
границу" от 23.04.99 г. № 663 ( 663-99-п ) (с изменениями и
дополнениями).
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес" (044) 442-91-71
№42/02, стр. 40
[14.11.2002]
Антонина Киселева
Гл. гос. налоговый инспектор Деснянской ГНИ
------------------------------------------------------------------