Про затвердження Інструкції про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів

Наказ Головної державної податкової
інспекції України
від 12 травня 1994 р. N 37

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
25 травня 1994 р. за N 114/323

Із змінами і доповненнями, внесеними
наказом Головної державної податкової інспекції України 
від 24 жовтня 1994 року N 112,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Інструкцію Головної державної податкової інспекції України про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів (додається).

2. Припинити застосування на території України Інструкції колишнього Міністерства фінансів СРСР від 29 березня 1991 року N 27 "Про порядок ведення в державних податкових інспекціях оперативно-бухгалтерського обліку податків і інших обов'язкових платежів у бюджет".

 

 

Заступник Міністра фінансів,
начальник Головної державної
податкової інспекції України

 
 
В. Н. Ільїн


 

 

 

 

 
 
 

Затверджено
наказом ГДПІУ
від 12.05.94 N 37

 

 

 


ІНСТРУКЦІЯ
ПРО ПОРЯДОК ВЕДЕННЯ ДЕРЖАВНИМИ ПОДАТКОВИМИ ІНСПЕКЦІЯМИ ОПЕРАТИВНО-БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ПОДАТКІВ І НЕПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ

І. Загальні положення

1. Інструкцією встановлено порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків, податкового кредиту та інших платежів, передбачених Класифікацією доходів і видатків Державного та місцевих бюджетів України, до Державного бюджету України, бюджету Республіки Крим, бюджетів місцевого самоврядування, інших місцевих бюджетів і позабюджетних фондів, внесків до державних цільових фондів, сум фінансових санкцій та пені, що застосовуються до підприємств, установ, організацій і громадян відповідно до чинного законодавства (надалі - платежі).

2. Оперативно-бухгалтерський облік платежів до бюджету ведеться державними податковими інспекторами відділів обліку (надалі - інспектор відділу обліку) за формами обліку згідно із додатком N 1 *. Складання звітності про надходження платежів проводиться за формою, передбаченою даною Інструкцією у додатку N 2.

Усi записи в книгах, картках особових рахунків i на інших бланках обліку проводяться чорнилом або шариковою ручкою за хронологічним порядком i на підставі відповідних документів, які підтверджують правильність цих записів. Записи повинні вестись акуратно, помарки i підчистки записів не допускаються. Книги обліку надходжень i повернень, книги зведених підсумків, книги обліку бланків суворої звітності, а також книги особових рахунків платників повинні бути пронумеровані, прошнуровані, підписані начальником державної податкової інспекції i скріплені печаткою.

Виправлення помилок проводиться шляхом закреслення тонкою лінією неправильних сум i тексту (так, щоб можна було прочитати закреслене) та внесення до відповідних рядків i граф правильних сум i тексту. Одночасно на полях відповідного рядка робиться запис "виправлено" за підписом інспектора відділу обліку, що вніс це виправлення.

Для виправлення помилок, виявлених в особових рахунках після записів інших операцій, які викликають зміну наступних сум, в особовому рахунку проводиться червоним чорнилом "сторно " без закреслення раніше записаних сум.

Наприклад, 15 січня при запису операцій нарахованої до сплати суми податку на добавлену вартість за першу декаду січня замість 250,0 млн.крб. помилково записано 260,0 млн.крб. У лютому цю помилку виявлено. Виправлення робиться так. У графі "Зміст операції" картки особового рахунку пишеться: "сторнуються зайво нараховані платежі строком на 15 січня", а в графі "Нараховано до сплати" записується червоним чорнилом "10,0 млн.крб.".

3. Для забезпечення правильності зарахування платежів згідно з бюджетною класифікацією державні податкові інспекції 1 грудня кожного року подають відповідним установам банків списки платників кожного району, міста із зазначенням виду платежу, а також підрозділів бюджетної класифікації доходів, символів звітності Національного банку та номерів рахунків, на які повинні зараховуватись платежі. Ці списки погоджуються з відповідними фінансовими органами. Якщо протягом року у складі платників або платежів відбулися зміни, державні податкові інспекції подають до установ банків уточнені списки.

4. Порядок нарахування пені за несвоєчасно внесені платежі до бюджету визначено інструкцією Міністерства фінансів України "Про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".

5. В міру забезпечення державних податкових інспекцій засобами обчислювальної техніки облік, контроль i складання звітності за надходженням платежів автоматизуються. У рамках автоматизованої інформаційної системи державної податкової служби (АIС - "Податки") створюються автоматизовані робочі місця (АРМи) інспекторів відділів обліку, які забезпечують оперативний облік надходження платежів, ведення особових рахунків платників, надання довідкової інформації щодо всiх платників - суб'єктів підприємницької діяльності, розташованих на території регіону, i складання звітності.

У процесі автоматизації обліку повинна використовуватись безпаперова технологія передачі інформації між державними податковими інспекціями, фінансовими i банківськими органами. Інформація про надходження платежів повинна передаватись машинними носіями або каналами електронного зв'язку.

З метою забезпечення єдності обліку i звітності в державній податковій системі розробка проектів АРМів інспекторів відділів обліку повинна проводитись з обов'язковою експертизою в Головній державній податковій інспекції України, на яку покладено функції системного погодження проектів i організація обліку i звітності на державному рівні.

Обов'язковою вимогою до проектів автоматизації обліку i звітності державних податкових інспекцій є забезпечення захисту від несанкціонованого доступу до інформації, можливість копіювання, відновлення інформації, а також можливість доступу з вищестоящого рівня до баз нижчестоящого рівня в режимі перегляду.

ІІ. Документи, на підставі яких проводиться облік платежів

6. Державні податкові інспекції для ведення обліку платежів одержують необхідні документи від установ банків, фінансових органів відповідної державної адміністрації, контролюючих органів та платників.

7. Записи про нарахування платежів в особових рахунках платників проводяться на підставі таких документів:

а) податкових декларацій, звітів, розрахунків, платіжних повідомлень, довідок платників про авансові платежі;

б) рішень начальника (заступника начальника) державної податкової інспекції за актами перевірок, проведених інспекторами державних податкових інспекцій;

в) рішень Державного комітету по контролю за цінами, постанов Державного комітету по стандартизації, метрології, сертифікації та інших контролюючих органів, якщо це передбачене відповідними законодавчими актами.

Подані платниками документи про нарахування платежів реєструються у канцелярії державної податкової інспекції, після чого передаються до відділу обліку та звітності для проведення відповідних записів у картках особових рахунків.

8. Документами, на підставі яких проводяться записи про розстрочку i відстрочку платежів, є: відповідні рішення Міністерства фінансів України; Міністерства фінансів Республіки Крим; фінансових управлінь областей, міст Києва та Севастополя; районних, міських і районних у містах фінансових відділів, що приймаються за порядком, викладеним у розділі ІХ Інструкції Міністерства фінансів України від 02.11.93 р. N 84 "Про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".

9. Записи про залік i повернення переплат, виплати із бюджету проводяться на підставі виписок із особових рахунків установ банків та копій до них висновків державних податкових інспекцій за ф.N 2 (додаток N 3), затверджених фінансовими органами.

10. Записи про суми надходжень до бюджету в особових рахунках, реєстрах i в книгах проводяться на підставі таких документів:

а) виписок із особових рахунків банків, реєстрів кредитових платіжних документів з додатками копій платіжних доручень на перерахування коштів з рахунку платника на рахунки бюджету;

б) копій платіжних доручень відділень Ощадбанку України та повідомлень до них за ф. N ПД-4 і ф. N ПД-8 приймання платежів готівкою;

в) копій квитанцій за ф. N 24, виданих сільськими, селищними та міськими Радами народних депутатів (надалі - органи місцевого самоврядування) платникам податків, супровідних відомостей за ф.N 28 (додаток N 4), складених органами місцевого самоврядування для здавання або пересилки поштою прийнятих сум до установ банків;

г) талонів поштових переказів (при сплаті платежів через установи зв'язку).

Виписки із банківських рахунків, реєстри кредитових платіжних документів, одержаних від банків для зарахування на рахунки відповідного фінансового органу, копії платіжних документів про сплату платежів до державного бюджету кожного дня після їх одержання із установи банку передаються бухгалтерією фінансового органу до державної податкової інспекції для запису на особові рахунки i у зведений реєстр за ф.N 25 (додаток N 5).

Копії платіжних документів i квитанцій про сплату платежів до місцевого бюджету, облік яких ведеться у державній податковій інспекції, опрацьовані по главах i параграфах фінансовим органом згідно з банківськими виписками та реєстрами кредитових платіжних документів, передаються до державної податкової інспекції не пізніше наступного дня після їх одержання із установи банку. Копії платіжних документів і квитанцій за останній день місяця передаються до державної податкової інспекції в день їх одержання із установи банку.

На платіжних документах про перерахування платежів установою банку обов'язково вказуються дати реєстрації платіжних документів та списання коштів з розрахункових рахунків платників, якщо рахунки платників знаходяться в іншій установі банку.

Копії квитанцій за ф. N 24, видані органами місцевого самоврядування платникам, особові рахунки яких ведуться в державних податкових інспекціях, передаються або пересилаються поштою до державної податкової інспекції при описі (додаток N 6), що складається у двох примірниках. Один примірник здається або пересилається разом з копіями квитанцій, а другий залишається у справах. Опис повинен складатись під копіювальний папір шариковою ручкою. В ньому вказуються суми, сплачені кожним платником, серії і номери виписаних квитанцій, загальна кількість копій квитанцій, що здаються, та загальна сума платежів, прийнятих за цими квитанціями.

Здавання або пересилка поштою до державної податкової інспекції копій квитанцій за ф. N 24 проводиться органом місцевого самоврядування у день здавання або пересилки поштою установі банку наявної готівки за цими квитанціями.

Копії квитанцій за ф. N 24 та опис до них приймаються інспектором відділу обліку, який зобов'язаний:

а) перевірити відповідність серій копій квитанцій, які

здаються, серіям виданих квитанцій;

б) звірити відповідність сум, вказаних у копіях квитанцій, з сумами, зазначеними в описах i супровідних відомостях за відповідний період;

в) провести записи за відповідними графами особового рахунку органу місцевого самоврядування ф. N 31 (додаток N 7).

Повідомлення-квитанції ф. N ПД-4 та ф. N ПД-8 заповнюються платниками в одному примірнику на підставі документів про сплату (повідомлень, постанов та ін.), виданих державною податковою інспекцією. Заповнені повідомлення і квитанції підписуються платниками. Відділення Ощадбанку України подає установі банку, де відкрито його рахунок, платіжне доручення на перерахування до бюджету прийнятих сум. "Повідомлення" до установи банку не передаються, їх періодично забирають працівники бухгалтерії фінансового органу разом з копіями платіжних доручень (у сільській місцевості - з відділення Ощадбанку України, у місті з інформаційно-обчислювального центру Ощадбанку України). "Квитанції" залишаються у платників.

Інспектор відділу обліку зобов'язаний перевірити правильність зарахування платежів i віднесення виплат на відповідні підрозділи бюджетної класифікації.

11. Записи сум взаєморозрахунків (без наявної сплати) здійснюються на підставі рішень відповідних фінансових органів.

ІІІ. Порядок ведення особових рахунків

12. З метою обліку нарахованих i сплачених платежів державними податковими інспекціями щорічно відкриваються особові рахунки: на діючі підприємства i організації - з початку року, на новостворені - з моменту прийняття їх на облік державною податковою інспекцією, на підприємства i організації, які своєчасно не стали на облік в державній податковій інспекції, з часу нарахування i сплати платежу.

Особові рахунки відкриваються на кожен вид платежу платника.

При цьому номери особових рахунків юридичних і фізичних осіб (підприємців) повинні відповідати ідентифікаційним кодам Державного реєстру, що присвоюються згідно з Положенням "Про Державний реєстр звітних (статистичних) одиниць України", затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 14 липня 1993 року N 538.

Особові рахунки платників повинні бути відкриті інспектором відділу обліку не пізніше дня, наступного за днем одержання відповідних документів.

13. Особові рахунки ведуться на картках, в книгах або комп'ютерах згідно з АРМами.

Якщо особові рахунки ведуться у книгах, то на кожен вид платежу заводиться окрема книга, на обкладинці якої вказується назва платежу.

На платежі з незначною кількістю платників заводиться одна книга особових рахунків, в якій на кожен вид платежу відводиться відповідна кількість аркушів.

Для зручності користування картками та книгами особових рахунків ведуться алфавітні списки платників згідно з їх статусом (підприємство державного підпорядкування, установа банку, кооператив, мале підприємство, асоціація, акціонерне товариство, громадська організація та інші) із зазначенням номера особового рахунку.

По платежах населення ведеться алфавітний список платників, в якому вказується прізвище, ім'я та по батькові кожного платника i номер особового рахунку.

Особові рахунки з плати за землю громадянами у сільській місцевості відкриваються у районній державній податковій інспекції і передаються для ведення органу місцевого самоврядування.

14. Записи нарахованих (зменшених), а також сплачених (повернених) сум платежів в особових рахунках усіх платників проводяться українськими карбованцями. Нарахування пені проводиться на суми простроченого платежу.

Пеня не нараховується:

а) на пеню;

б) на штрафи, що накладаються за адміністративні

правопорушення.

ІV. Облік нарахованих сум платежів

15. Нараховані до сплати суми платежів відображаються в особових рахунках платників на підставі документів, названих в п.7 даної Інструкції.

На всiх документах про нарахування платежів ставиться дата запису в особовий рахунок i підпис інспектора відділу обліку, який його провів.

Записи про нарахування платежів повинні проводитись в особових рахунках в строк сплати належних нарахуванню сум з врахуванням особливостей, викладених нижче.

Платникам, що сплачують акцизний збір щоденно та щодекади, нарахування платежів в особових рахунках проводиться за місячними розрахунками за встановленим строком їх подання.

Підприємствам, що сплачують податок на добавлену вартість авансовими платежами, нарахування авансових платежів поточного місяця проводиться за даними останньої місячної декларації із щомісячними перерахунками у наступному місяці.

Суми авансових платежів податку на добавлену вартість, платежів, нарахованих за місячними деклараціями, а також суми донарахувань та фінансових санкцій спочатку відображаються на лицевому боці картки ф. N З (додаток N 8) , а потім в міру настання терміну сплати платежу проводиться нарахування платежів на зворотному боці картки.

Авансові суми податку на доход (прибуток) , суми за результатами перерахунків, а також суми донарахувань та фінансових санкцій відображаються в картці особового рахунку за ф. N 4 (додаток N 9) з наступним перенесенням в день строку сплати на зворотний бік картки.

Суми донарахувань за результатами документальних перевірок та суми застосованих фінансових санкцій переносяться у розмірі 70 процентів, а 30 процентів обліковуються у реєстрі надходжень та повернень коштів державної податкової інспекції (додаток N 10). Для правильного нарахування цих сум необхідно дотримуватись порядку заповнення карток особових рахунків згідно з додатками N 8, N 9, N 11 та N 12.

Платежі, що сплачуються щомісячно, а їх розрахунки подаються щоквартально, нараховуються за встановленими строками подання квартальних розрахунків.
 

Облік суми збільшення донарахованих платежів і штрафних санкцій, виходячи з облікової ставки Національного банку України, проводиться на підставі розрахунку, складеного інспектором відділу обліку разом з інспектором відділу аудиту державної податкової інспекції наступного дня після сплати платником за актом перевірки належних платежів і штрафних санкцій. Зазначені суми обліковуються у картках особових рахунків тих платежів, суми яких збільшуються, у розділі нарахування платежу і не враховуються в розрахунках податків або неподаткових платежів і податкових деклараціях.

Документом про нарахування податків з громадян i іноземних юридичних осіб є платіжне повідомлення. Документом для нарахування плати за землю громадянам є платіжне повідомлення, а юридичним особам - розрахунок плати за землю. Ці документи передаються інспектору відділу обліку разом із зведеннями за ф. N 17 (додаток N 13).

Документи, на підставі яких в особових рахунках i книгах зведених підсумків проводяться записи про збільшення попередньо нарахованих сум (донарахувань), є нові платіжні повідомлення, які виписуються замість раніше виданих, а також акти перевірок розрахунків на місці. Ці документи передаються інспектору відділу обліку з відомістю за ф. N 18 (додаток N 14).

Документом, на підставі якого в особових рахунках i книгах зведених підсумків проводяться записи про зменшення або повне скасування нарахованих сум i відновлення невірно скасованих сум платежів, є відомість за ф. N 18, затверджена начальником державної податкової інспекції. У цій відомості вказується, з якої причини проведено скасування або відновлення платежу, а також дата i номер рішення державної податкової інспекції або фінансового органу.

Інспектор відділу обліку перевіряє відповідність сум, відображених у зведенні за ф. N 17 i відомості за ф. N 18, сумам, вказаним у платіжних повідомленнях (розрахунках); записує ці суми в особові рахунки платників, нумерує платіжні повідомлення i записує в ці повідомлення суми недоїмки i пені, нарахованої на недоїмку з дня її виникнення по день виписки повідомлення; записує суми, відображені у зведенні за ф. N 17 i відомості за ф. N 18, у книзі зведених підсумків за ф. N 26 (додаток N 15); після чого платіжні повідомлення (розрахунки) повертає начальнику відділу обліку i звітності державної податкової інспекції.

При перерахунках податків з громадян , а також з іноземних юридичних осіб за минулий рік інспектору відділу обліку передається зведення за ф. N 17 разом із платіжними повідомленнями на сплату цих платежів у поточному році i окрема відомість за ф. N 18, в якій відображаються результати перерахунків за минулий рiк кожного платника.

Інспектор відділу обліку зобов'язаний перевірити відповідність сум, відображених у відомості за ф. N 18, записам в особових рахунках платників (згідно з нарахованими в минулому році платежами); визначити за цими особовими рахунками суми доплат або переплат на підставі доданих до зведення за ф. N 17 платіжних повідомлень; відкрити нові особові рахунки i пронумерувати їх, відобразивши в них суми доплат або переплат; занести до платіжних повідомлень суму доплати, а якщо є недоїмка минулих рокiв, то записати суму недоїмки i пені, нарахованої на цю недоїмку по день виписки платіжного повідомлення, а також зробити відповідні записи в книгах зведених підсумків за ф. N 26 i відомості обліку переплат.

Записи в особових рахунках платників про зміну раніше нарахованих сум плати за землю (донарахування, зменшення, скасування i відновлення невірно скасованих сум) проводяться органами місцевого самоврядування на підставі відомостей за ф. N 19 (додаток N 16), що складаються державними податковими інспекціями за рішеннями Верховної Ради Республіки Крим, Рад народних депутатів областей, міст Києва і Севастополя.

Якщо Верховною Радою Республіки Крим, Радами народних депутатів областей, міст Києва і Севастополя надаються пільги щодо плати за землю у порядку, передбаченому ст.11 Закону України "Про плату за землю", в особові рахунки платників вносяться відповідні зміни.

V. Облік розстрочки і відстрочки платежів на умовах податкового кредиту

 

16. Відстрочка і розстрочка платежів до бюджету надається платникам на умовах податкового кредиту. За користування податковим кредитом платники сплачують до відповідного бюджету плату у розмірі 0,5 облікової ставки Національного банку України, яка застосовується на день одержання платником сум кредиту. За неповний місяць ставка обчислюється виходячи із місячної облікової ставки, поділеної на 30 і помноженої на кількість відстрочених календарних днів місяця.

Наприклад. Станом на 22.02.94 р. облікова ставка визначена у розмірі 240 відсотків за рік, тобто 20 відсотків за місяць. Плата за користування податковим кредитом, одержаним 22.02.94 р., застосовується у розмірі 120 відсотків за рік, тобто 10 відсотків за місяць.

Облік відстрочених та розстрочених сум платежів ведеться на підставі копій рішень відповідних фінансових органів, в яких визначається сума податкового кредиту, розмір плати за користування ним та термін сплати зазначених сум.

Сума податкового кредиту та плата за користування ним обліковуються у тих же картках обліку, що і платежі, на які надається відстрочка або розстрочка. Ці суми спочатку відображаються на лицевому боці картки ф. N 3 (податок на добавлену вартість) або ф. N 4 (податок на доход (прибуток), а потім у термін сплати проводиться нарахування на зворотному боці картки кожної суми.

VІ. Облік надходження платежів

17. Для забезпечення контролю за правильністю зарахування надходжень до бюджету державні податкові інспекції ведуть оперативно-бухгалтерський облік податків та неподаткових платежів згідно з бюджетною класифікацією.

Облік надходжень прибуткового податку з робітників і службовців та внесків до фонду Чорнобиля ведеться за ф. N 15 (додаток N 17).

Суми пені, нараховані на недоїмку, зараховуються до доходів Державного бюджету Республіки Крим, бюджетів місцевого самоврядування, інших місцевих бюджетів на ті підрозділи бюджетної класифікації, що і платежі, на суми недоїмки яких нарахована пеня.

Суми податкового кредиту та плата за користування ним зараховуються на ті підрозділи бюджетної класифікації, що і платежі, на які надано кредит.

Донараховані платежі за результатами документальних перевірок та суми фінансових санкцій до них зараховуються на ті підрозділи бюджетної класифікації, що і несплачені платежі.

Суми збільшення донарахованих сум платежів і штрафних санкцій зараховуються до того бюджету і на ті підрозділи бюджетної класифікації, на які зараховуються донараховані суми і суми штрафних санкцій.

Записи про надходження платежів повинні проводитись у реєстрі за ф. N 25 і на картках особових рахунків не пізніше дня, наступного за днем одержання платіжних документів від бухгалтерії фінансового органу.

На всiх платіжних документах ставиться підпис інспектора відділу обліку, який їх провів.

18. При несвоєчасному зарахуванні належних бюджету коштів на відповідні підрозділи бюджетної класифікації невнесена сума вважається недоїмкою і стягується з нарахуванням пені, якщо законодавством України не встановлено стягнення недоїмки за окремими платежами без нарахування пені.

Інкасові доручення (розпорядження) установі банку про стягнення прострочених платежів, а також сум штрафів та інших санкцій, що стягуються в безспірному порядку державною податковою інспекцією, реєструються в журналі за формою, вказаною в додатку N 18.

Вказані інкасові доручення (розпорядження) передаються державною податковою інспекцією до установи банку протягом трьох днів після настання строку платежу.

Стягнення сум збільшення донарахованих платежів і штрафних санкцій з юридичних осіб проводиться у п'ятиденний строк після сплати платником за актом перевірки належних платежів і штрафних санкцій на підставі розрахунку сум збільшення. Стягнення з фізичних осіб, якщо вони добровільно не сплатили, проводиться тільки за рішенням суду або через нотаріальні контори за виконавчими написами відповідно до чинного законодавства.

При одержанні від установи банку інкасових доручень (розпоряджень), за якими проведено списання коштів до бюджету, проводяться відповідні записи в особових рахунках платників, а також робиться відмітка про виконання інкасового доручення (розпорядження) в журналі (графа "Примітка").

На розпорядженнях, поданих установі банку, повинен бути поставлений порядковий номер за журналом реєстрації.

VII. Облік взаєморозрахунків (без наявної сплати)

19. У випадках, коли платник не має можливості сплатити платежі до бюджету через несвоєчасне бюджетне фінансування, відповідні фінансові органи приймають рішення про взаєморозрахунок (без наявної сплати).

Облік цих сум здійснюється у картках особових рахунків у графі "Взаєморозрахунки (без наявної сплати)". У графі "Строк нарахування і дата списання з розрахункового рахунку платника" вказується дата прийняття рішення. У графі "Всього сплачено за виключенням повернень" ці суми не обліковуються.

VIІІ. Облік заліку i повернень переплат

20. Порядок заліку i повернень платежів із бюджету визначається Інструкцією Міністерства фінансів України N 84 "Про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".

Облік заліку i повернень із бюджету в особових рахунках проводиться на підставі виписок із особових рахунків установ банків та копій висновків за ф. N 2 (додаток N 3), затверджених відповідними фінансовими органами.

21. Суми переплат платників-підприємств при відсутності у них недоїмки з інших платежів згідно з письмовою заявою платника можуть бути зараховані в рахунок сплати інших платежів цього ж платника, строки сплати на які не настали, або повернені платнику в п'ятиденний термін з дня одержання його письмової заяви.

Заява подається до державної податкової інспекції, яка на підставі даних відповідного особового рахунку платника дає висновок за ф. N 2 про наявність переплати вказаного платежу i передає його разом із заявою фінансовому органу для прийняття рішення про повернення із бюджету або залік переплати в рахунок сплати інших платежів, на які не настав строк сплати.

Платежі i податки, особові рахунки на які в державній податковій інспекції не ведуться (наприклад, держмито), висновок дається на підставі платіжних документів з підтвердженням, що "Держмито на таку суму таким платником сплачено".

Висновок повинен мати показники такого змісту: щодо підприємств - назва заявника, його адреса, назва платежу, з якого виникла переплата, відповідність підрозділів бюджетної класифікації та сума, належна поверненню або заліку; щодо податків з громадян - прізвище, ім'я та по батькові заявника, його адреса, номер паспорта або документа, який його заміняє i ким виданий, назва платежу, з якого виникла переплата, та сума, належна поверненню або заліку.

Про прийняте рішення щодо переплати фінансовий орган повідомляє платника у 3-денний термін.

22. Повернення юридичним та фізичним особам (підприємцям) зайво внесених платежів проводиться установами банків на підставі платіжного доручення або чека фінансового органу, а громадянам - чеком або перерахуванням на їх особові рахунки у відділенні Ощадбанку України - платіжними дорученнями фінансового органу.

23. При поверненні сум переплати за платежами громадян через відділення зв'язку інспектор відділу обліку після оформлення висновку за ф. N 2 заповнює на кожного одержувача переплати бланк поштового переказу та складає до цих переказів список (реєстр) у двох примірниках, де зазначається: прізвище, ім'я, по батькові одержувача, його адреса, назва платежу та номер особового рахунку, сума, що повертається, поштові витрати, підсумок усієї суми переказу. На бланку поштового переказу вказується точна адреса платника, а на звороті талона переказу повідомляється, яка сума і за який податок повертається.

Обидва примірники реєстру підписуються начальником державної податкової інспекції, а також інспектором, який їх виписав, скріплюються печаткою, передаються фінансовому органу, який перевіряє правильність оформлення усіх документів, виписує розрахунковий чек (або платіжне доручення) і пересилає його до установи банку.

Після одержання від установи банку акцептованого чека (або акцептованого платіжного доручення) фінансовий орган подає до відділення зв'язку цей чек (або платіжне доручення) разом з поштовими переказами та двома примірниками реєстру до них.

Відділення зв'язку залишає у себе акцептований чек (або акцептоване платіжне доручення), перекази та один примірник реєстру, а на другому примірнику реєстру вказує номери переказів кожного одержувача, завіряє його своєю печаткою і повертає фінансовому органу.

Державна податкова інспекція, одержавши від фінансового органу цей реєстр, записує на висновках номери поштових переказів і дату пересилання грошей, здійснює записи в особових рахунках платників. Органам місцевого самоврядування на ті платежі, що вони приймають, надсилаються повідомлення про повернення платежів поштою.

IХ. Підведення підсумків в картках особових рахунків

24. У картках особових рахунків (крім карток особових рахунків за ф. N 1 та ф. N 8) щомісячно підводяться наростаючі підсумки з початку року за всіма графами (крім граф, що відображають сальдо розрахунків).

У підсумкових рядках граф, що відображають сальдо розрахунків, повторюються ті ж суми, що були виведені при записі останньої операції.

У картках особових рахунків за ф. N 1 (додаток N 12) та ф. N 8 (додаток N 19) сальдо визначається після запису кожної операції, а підсумки граф (крім граф 14, 15 та 18 ф. N 8) підводяться після закриття особових рахунків.

Після підведення підсумків перевіряється правильність їх виведення.

Х. Перевірка особових рахунків

25. Не менш ніж раз на квартал інспектором відділу обліку проводиться перевірка правильності проведених записів в картках особових рахунків платників. Перевірці підлягають всi без винятку особові рахунки.

Перевіряючи особові рахунки, необхідно звернути увагу на такі моменти: чи за всіма строками сплати записані суми нарахованих платежів, а також донарахованих платежів за результатами перерахунків та документальних перевірок , чи правильно виведене сальдо розрахунків платників з бюджетом (недоїмка або переплата).

При наявності переплати на початок року сальдо розрахунків на звітну дату повинно дорівнювати сумі переплати на початок року, плюс сума за взаєморозрахунками (без наявної сплати), плюс сплачена сума за звітний період, плюс зменшена сума за звітний період, мінус нарахована сума за звітний період, мінус повернена сума за звітний період.

При наявності недоїмки на початок року сальдо розрахунків на звітну дату повинно дорівнювати сплаченій сумі за звітний період, плюс сума за взаєморозрахунками (без наявної сплати), мінус сума недоїмки на початок року, плюс зменшена сума за звітний період, мінус нарахована сума за звітний період, мінус повернена сума за звітний період.

Також звіряються суми, що надійшли до бюджету з початку року, за особовими рахунками, з сумами, записаними у реєстрі за ф. N 25.

26. Начальником (заступником начальника) відділу обліку i звітності державної податкової інспекції щоквартально проводиться вибіркова перевірка особових рахунків платників та книг зведених підсумків щодо своєчасності i правильності записів даних первинних документів про нарахування i надходження до бюджету та інших записів. На перевірених особових рахунках ставиться дата перевірки та підпис.

27. На 1 січня державними податковими інспекціями проводиться звірка розрахунків з бюджетом всіх платників за всіма податками та неподатковими платежами. На перевірених особових рахунках ставиться дата перевірки та підпис.

При збігу сальдо розрахунків за даними платника з даними державної податкової інспекції розрахунки на 1 січня вважаються звіреними і акт звірки розрахунків за ф. N 23 (додаток N 20) не складається.

Якщо сальдо розрахунків з бюджетом на 1 січня за даними платника не збігається з даними державної податкової інспекції, звірка розрахунків оформляється складанням акта за ф. N 23.

Якщо облік платежів автоматизовано, у відділі обліку та звітності ведуться книги обліку звірки розрахунків з бюджетом за видами платежів за такою формою:

____________________________________________________________________
   N     *   Назва      *Сальдо розрахунків з  *   Дата   * Підпис
особового*підприємства- *     бюджетом         *проведення*представ-
 рахунку *  платника    *______________________*  звірки  *  ника
         *              *      *      дані     *          *підприєм-
         *              *      *---------------*          *  ства-
         *              * дата * платника* ДПІ *          * платника
____________________________________________________________________
 

Звірка розрахунків з бюджетом всіх платників за всіма видами платежів проводиться до терміну подання річного балансу, з тим щоб у ньому було вірно відображено сальдо розрахунків з бюджетом.

28. Інспектор відділу обліку в кінці півріччя з прибуткового податку з громадян i плати за землю з громадян проводить підрахунок усіх грошових операцій за первинними документами (зведення за ф. N 17, відомості за ф. N 18, копії квитанцій про сплату й інші платіжні документи) i зіставляє ці підсумки з відповідними записами в книгах за ф.N 26. Крім того, залишки несплачених сум, одержані в результаті цього підрахунку, у кінці півріччя звіряються з відповідними даними особових рахунків платників.

Підсумки зазначеної контрольної звірки оформляються складанням на кожен вид платежу порівняльної таблиці.

Підсумки обліку_____________________________за__півріччя  199__р.
                       (назва платежу)
*******************************************************************
                           *За особовими рахунками*За книгою ф.N 26
*******************************************************************
             1             *          2           *       3
*******************************************************************
1. Залишок до сплати на    *                      *
початок звітного періоду   *                      *
                           *                      *
2. Сума неповернених і     *                      *
неперерахованих переплат   *                      *
на початок звітного періоду*                      *
                           *                      *
3. Нараховано              *                      *
                           *                      *
4. Скасовано               *                      *
                           *                      *
5. Надійшло (без пені)     *                      *
                           *                      *
6. Зараховано переплат з   *                      *
інших податків             *                      *
                           *                      *
7. Повернено і перераховано*                      *
переплат в рахунок інших   *                      *
податків                   *                      *
                           *                      *
8. Підсумок надходжень     *                      *
(рядки 5+6+7)              *                      *
                           *                      *
9. Сума неповернених і     *                      *
неперерахованих переплат на*                      *
кінець звітного періоду    *                      *
                           *                      *
10. Залишок до сплати      *                      *
(рядки 1-2+3-4-8+9)        *                      *
*******************************************************************
 

Якщо в результаті звірки буде встановлено розбіжність між сумами, відображеними у книгах за ф. N 26 i особових рахунках платників, інспектор відділу обліку встановлює причини розбіжності шляхом документальної перевірки внутріквартальних записів книг.

XІ. Закриття особових рахунків платників

29. В особових рахунках після запису всiх операцій за останнє число грудня, включаючи i запис про нарахування пені на суми, що рахуються не сплаченими на 31 грудня включно, підводяться підсумки за рiк нарахованих, зменшених, сплачених i повернених сум платежів i пені.

Закриття особових рахунків проводиться за таким порядком.

Підводяться підсумки за рiк за всіма графами. Якщо має місце недоїмка або переплата, сума недоїмки або переплати переноситься на особовий рахунок поточного року.

Після відкриття особових рахунків поточного року в особових рахунках минулого року робиться такий запис: "Рахунок закрито, дата. Сальдо розрахунків перенесено на особовий рахунок N____ на 199__р. Підпис".

30. Особові рахунки, за якими сплачено всi нараховані платежі i недоїмки (переплати) немає, закриваються після закінчення року i на них робиться запис: "Рахунок закрито, дата, підпис".

31. Якщо в особових рахунках переплата значиться більше року, тобто строк позовної давності минув, ці суми переносяться на розділ 12 5 бюджетної класифікації "Надходження сум, по яких минув строк позовної давності" відповідних бюджетів без заяви платника і особовий рахунок закривається.

32. У випадках передачі зобов'язань щодо оподаткування платника з однієї державної податкової інспекції до іншої (наприклад, з одного району до іншого) державна податкова інспекція, з району якої вибув платник, надсилає державній податковій інспекції за новим місцезнаходженням платника лист (якщо стосується громадянина - повідомлення) з додатком копії особового рахунку або кількох особових рахунків, якщо платник сплачує кілька видів платежів.

Лист чи повідомлення підписуються начальником державної податкової інспекції, а копії особових рахунків завіряються печаткою.

У листі вказується назва підприємства, нова юридична адреса, номер особового рахунку, що відповідає ідентифікаційному коду Державного реєстру, назви та суми несплачених платежів. А в повідомленні - прізвище, ім'я, по батькові, рiк народження, вид заняття, адреса платника за його новим місцем проживання, номер особового рахунку, назви i суми несплачених платежів.

Державна податкова інспекція за новим місцезнаходженням платника, одержавши лист чи повідомлення, встановлює точну адресу платника i повідомляє державну податкову інспекцію за попереднім місцезнаходженням платника, що переданого платника прийнято на облік. На підставі одержаних копій особових рахунків на нього відкриваються нові особові рахунки. У них записуються підсумки переданих нарахувань i надходжень та робиться відмітка: "Прийнято від_____________рай (міськ) державної податкової інспекції".

Державна податкова інспекція за попереднім місцезнаходженням платника, одержавши повідомлення про його прийняття на облік, особовий рахунок закриває. У цьому випадку в особовому рахунку проводиться такий запис: "На підставі повідомлення від "___"_________199__р. сальдо платежів передано до ___________рай (міськ) державної податкової інспекції".

33. У випадках реорганізації або перереєстрації підприємства сальдо розрахунків за платежами до бюджету переноситься на нову картку особового рахунку. При цьому на закритій картці робиться запис: "Рахунок закрито, дата. Сальдо розрахунків перенесено на особовий рахунок N ____. Підпис."

ХІІ. Складання списків недоїмників

34. Списки недоїмників складаються за кожним видом платежу станом на 1-ше число кожного місяця згідно з додатком N 21.

При наявності переплати з одного та недоїмки з іншого виду доходів Державного та місцевих бюджетів України сума не вважається недоїмкою, якщо платником до настання строку сплати подана заява на відповідні перерахування і до 1 числа місяця, наступного за строком сплати, фінансовим органом подано до установи банку платіжне доручення для зарахування платежів на відповідні підрозділи бюджетної класифікації. Якщо до 1 числа місяця, наступного за строком сплати, установа банку не провела зарахування за платіжним дорученням фінансового органу через відсутність (недостатність) коштів на 080 та 100 рахунках, такі суми недоїмкою не вважаються.

Списки складаються у трьох примірниках на підставі відповідних витягів з особових рахунків платників. Один примірник списків передається начальнику державної податкової інспекції, другий - начальникам (заступникам начальників) відповідних відділів для вжиття заходів по ліквідації недоїмки, третій примірник залишається у справах з обліку.

Для оперативного контролю за ліквідацією недоїмки у відділі обліку та звітності на третьому примірнику списків недоїмників інспектор відділу обліку щоденно відображає погашення недоїмки.

XІІІ. Ведення реєстру надходжень, повернень і виплат та книги обліку зведених підсумків нарахувань, скасувань і надходжень

35. Для зведеного обліку сум, що надходять до бюджету, а також повертаються з нього, ведеться реєстр надходжень, повернень i виплат за ф. N 25 (додаток N 5).

Зведений реєстр за ф. N 25 ведеться за видами платежів, перелічених у додатку N 1 даної Інструкції, відповідно до підрозділів бюджетної класифікації, а з податку на доходи (прибуток) - у розрізі окремих міністерств, відомств, галузей господарства, а також окремих підприємств, що не мають відомчого підпорядкування.

Щодо платників, які сплачують акцизний збір щоденно та щодекади, суми надходжень, повернень та виплат у реєстрі за ф.N 25 обліковуються за кожним платником.

Надходження до бюджету на розділ 12 за бюджетною класифікацією обліковуються в реєстрі за параграфами з виділенням окремих видів платежів.

36. Запис до реєстру надходжень, повернень і виплат платежів проводиться щоденно загальними підсумками за день на підставі виписок установи банку про фактично зараховані та виплачені за цей день суми.

37. Платники повністю несуть відповідальність за правильністю зарахування платежів на підрозділи бюджетної класифікації.

38. Підсумки надходжень, повернень i виплат з початку року (графа 5) виводяться у реєстрі щоденно. На підставі даних графи 5 складається звіт за ф. N 1-П "Про суми фактичних надходжень та недоїмки податків і неподаткових платежів підприємств, об'єднань, організацій і громадян до бюджету".

39. Облік зведених підсумків нарахувань, скасувань, надходжень, заліків i повернень переплат щодо прибуткового податку з громадян (крім прибуткового податку з робітників і службовців, включаючи членів кооперативів), податку з власників транспортних засобів і плати за землю з громадян ведеться у книзі за ф.N 26 за окремими органами місцевого самоврядування i району (місту) в цілому.

У книзі за ф. N 26 записуються щоденні підсумки нарахувань, скасувань, надходжень, заліків i повернень з кожного платежу. Ці підсумки повинні повністю відповідати записам на особових рахунках, що ведуться за окремими платниками державними податковими інспекціями i органами місцевого самоврядування. На кожен вид платежу відкривається окрема книга за ф.N 26. Усi записи в книзі за ф.N 26 проводяться одразу після рознесення відповідних сум на особові рахунки платників.

Плата за землю, що приймається органами місцевого самоврядування, обліковується у книзі за ф. N 26 на підставі супровідних відомостей.

Решта податкових платежів, що приймають органи місцевого самоврядування, обліковується у книзі за ф. N 26 на підставі супровідних відомостей з обов'язковою перевіркою правильності записаних сум за копіями виданих платнику квитанцій, що здаються органами місцевого самоврядування до районної державної податкової інспекції.

Платежі громадян, що обліковуються в особових рахунках за ф. N 1, в книзі за ф. N 26 не записуються, а обліковуються у реєстрі за ф. N 25.

40. На 1-ше число кожного місяця інспектором відділу обліку звіряються дані про надходження до бюджету i виплати з бюджету, які показані у реєстрі за ф. N 25 i книзі за ф. N 26, з даними виписок установи банку. Перевіряється наявність усіх додатків до виписок банку, з'ясовуються суми надходжень, додатки на які відсутні.

До складання звіту за ф. N 1-П платежі, що зараховуються до місцевих бюджетів, звіряються з даними бухгалтерії фінансового органу.

ХІV. Нарахування пені на несвоєчасно сплачені суми платежів

41. Після закінчення встановлених строків сплати відповідних платежів невнесена сума вважається недоїмкою і стягується з нарахуванням пені, якщо законодавством України не встановлено стягнення недоїмки за окремими платежами без нарахування пені (додаток N 22).

Пеня нараховується на суми недоїмки за кожний день прострочення, включаючи день сплати, у розмірі, встановленому законодавством на окремі види платежів, з врахуванням викладених нижче особливостей.

42. Розрахунки з державними податковими інспекціями за майно, прийняте для реалізації, торговельні організації проводять протягом обумовленого договором строку, але не пізніше 10 днів від дня реалізації.

Наприклад. Згідно з договором торговельна організація 16 серпня прийняла для реалізації майно вартістю 1,5 млн. крб., обліковане державною податковою інспекцією, і продала його 28 серпня. Перерахування в доход бюджету проведено 9 вересня, тобто на 12-й день після реалізації. Пеня нараховується на суму 1,5 млн. крб. з 8 по 9 вересня включно.

43. Сплата податку на доходи (прибуток) проводиться платником за квартальними розрахунками податку на доход у 5-денний строк з дати, встановленої для подання бухгалтерських звітів (балансів) за квартал, а за річними розрахунками - у 10-денний строк з дати, встановленої для подання бухгалтерського звіту (балансу) за рiк.

Приклад. Підприємство повинно внести до бюджету за перерахунком, виходячи із фактичного доходу, одержаного за рiк, 186,0 млн. крб. Строк сплати встановлено 15 лютого. Внесено до бюджету на 15 лютого 100,0 млн. крб., 86,0 млн. крб. сплачено 20 лютого. Пеня нараховується на 86,0 млн. крб. з 16 лютого по 20 лютого включно.
 

44. Сплата податкового кредиту та плата за користування ним проводиться платником у строк, встановлений за рішенням фінансового органу. Якщо надані суми податкового кредиту та плати за нього не повернуто у встановлений строк або повернуто не повністю, з дня слідуючого за закінченням вказаного терміну на такі суми нараховується пеня.

Приклад. Підприємству 22.02.94 р. фінансовим органом надано відстрочку податку на доход (прибуток) на суму 150,0 млн. крб. на умовах податкового кредиту. Термін сплати податкового кредиту та плати за нього встановлено 30 квітня 1994 р. Плата за користування податковим кредитом визначена у розмірі 120 відсотків за рік, тобто 10 відсотків за місяць або 34,0 млн.крб. (150 х 10 : 100 х 2 + 150 х 10 :100 х 8 : 30), де 150 - сума податкового кредиту, 10 - розмір плати за користування ним, 2 - кількість повних місяців надання кредиту, 8 - кількість днів квітня, на які надано кредит, 30 розрахункова кількість днів. За строком сплати надійшло 100,0 млн. крб. Пеня нараховується на несплачену суму 84,0 млн.крб. з 1 травня.

45. Пеня на суми недоїмки з платежу за спеціальне використання прісних водних ресурсів нараховується, починаючи з 6-го дня з дати, встановленої для подання квартального розрахунку.

46. Відповідальність за правильність справляння, повноту і своєчасність внесення до бюджету державного мита несуть керівники установ і організацій, що його справляють.

Якщо державне мито несвоєчасно чи не повністю внесено до бюджету з вини органу, на який покладено його справляння, недоїмка і пеня пред'являється цьому органу, починаючи з дня подачі заяви, видачі відповідного документа чи рішення суду. Якщо державне мито надійшло до бюджету несвоєчасно з вини установи банку, пеня пред'являється установі банку.

Пеня на суми недоїмки з державного мита за проведення аукціону та за угоди на аукціонах нараховується після закінчення 15-денного строку після його проведення.

Пеня на суми недоїмки з державного мита за операції, що здійснюються на торгових, сировинних, валютних та інших біржах, нараховується, починаючи з 15 числа місяця, наступного за здійсненням такої угоди.

47. Пеня на суми недоїмки платежів, що сплачуються щомісячно, а розрахунки подаються щоквартально, нараховується інспектором відділу обліку тільки з дня, наступного за строком подання щоквартального розрахунку, по день сплати включно, а на прострочені щомісячні суми - згідно з актами документальних перевірок.

48. На платежі, списані з розрахункового рахунку платника в день строку сплати i зараховані на бюджетні рахунки в іншій установі банку наступного дня або в інші строки, пеня не нараховується.

Приклад. Строком на 15 лютого платник повинен внести до бюджету 10,0 млн. крб. податку на добавлену вартість. Зазначена сума списана 15 лютого з розрахункового рахунку платника i зарахована до бюджету в іншій установі банку 16 лютого. У цьому випадку пеня не нараховується.

49. За несвоєчасне зарахування платежів з вини установ банків до відповідних бюджетів установи банків сплачують пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, у розмірах, установлених законодавством для таких видів платежів.

Приклад. Строком на 15 лютого платник здав установі банку доручення на перерахування до бюджету 5,0 млн. крб. податку на добавлену вартість. Маючи на розрахунковому рахунку платника цю суму, установа банку списала 5,0 млн. крб. податку на добавлену вартість не 15, а 16 лютого. У цьому випадку пеня повинна бути нарахована i стягнена з установи банку за 1 день.

50. Підприємства, установи і організації усіх форм власності, фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності після закінчення кожного місяця, але не пізніше строку одержання в установах банків коштів на виплату належних працівникам сум, зобов'язані перераховувати до бюджету суми нарахованого і утриманого прибуткового податку за минулий місяць.

За прострочення встановлених строків сплати (перерахування) прибуткового податку, в т. ч. не утриманого у джерела виплати або утриманого не повністю, стягується пеня за кожний день прострочення.

Зазначені юридичні і фізичні особи одночасно з поданням чеків на отримання коштів для виплати належних працівникам сум за другу половину місяця подають до установ банків платіжне доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.

ХV. Облік бланків суворої звітності

51. Бланками суворої звітності, облік яких ведеться у відділі обліку і звітності державної податкової інспекції, вважаються квитанції ф.N 24 і ф. N 10.

Квитанції ф. N 24 та ф. N 10 замовляються Головною державною податковою інспекцією України i використовуються відповідно для одержання податкових та неподаткових платежів (державне мито) від сільського населення.

Забезпечення районних (міських) податкових інспекцій квитанціями ф. N 10 i N 24 здійснюється друкарнею за рознарядкою Головної державної податкової інспекції України, а органів місцевого самоврядування - районними (міськими) державними податковими інспекціями.

52. Для одержання квитанційних книжок на прийняття податкових платежів (ф. N 24), а також квитанційних книжок на прийняття неподаткових платежів (ф. N 10) складається замовлення.

Замовлення складається у двох примірниках, з яких один примірник надсилається Головній державній податковій інспекції України, а другий - залишається у справі.

Квитанції ф. N 10 i N 24 потрібної кількості надсилаються районним (міським) державним податковим інспекціям протягом 15 днів після виконання замовлення.

Після виконання замовлення на квитанційні книжки друкарня виписує накладну.

У накладній вказується: найменування районної (міської) державної податкової інспекції, якій надсилаються книжки, їх кількість, серія i номери квитанцій (з N по N).

Накладні на книжки, що надсилаються, виписуються у трьох примірниках. Перший примірник накладної вкладається в одну з посилок з квитанціями, другий - надсилається відповідній державній податковій інспекції за затвердженим замовленням, а третій - залишається у друкарні.

53. Розпаковування одержаних посилок з квитанційними книжками ф. N 10 i N 24 проводиться начальником (заступником начальника) державної податкової інспекції та інспектором відділу обліку.

Після розпаковування посилок проводиться перевірка одержаних квитанційних книжок за аркушами i номерами.

Якщо записи у накладній точно відповідають фактичній наявності одержаних книжок, то на накладній робиться відмітка: "Одержано (число, місяць, рiк) повністю" за підписами начальника (заступника начальника) державної податкової інспекції та інспектора відділу обліку. Не пізніше наступного дня після одержання посилки районна (міська) державна податкова інспекція надсилає друкарні, від якої отримана посилка, письмове підтвердження про одержання квитанційних книжок. Підтвердження підписується начальником відділу обліку і звітності державної податкової інспекції та інспектором відділу обліку, копія цього підтвердження надсилається до Головної державної податкової інспекції України.

Якщо при розпаковуванні посилки виявиться надлишок або недостача, або наявність бракованих квитанційних книжок, то складається акт за підписом начальника державної податкової інспекції та інспектора відділу обліку, в якому вказується:

а) де, коли (число, місяць, рiк) i в присутності яких осіб проведене розпаковування посилки;

б) номер, число, місяць виписки накладної, за якою отримана посилка з квитанційними книжками;

в) в якому стані отримана посилка з пошти (тобто, чи було цілим упакування, сургучева печатка, обов'язка та ін.);

г) у чому саме (який надлишок, недостача або брак) невідповідність між одержаними книжками i даними накладної друкарні.

Акт складається у трьох примірниках, з яких перший з додатком ярликів пачок книжок, в яких виявлено надлишок, недостача або брак, відправляється друкарні, другий примірник акта - Головній державній податковій інспекції України, а третій - залишається у справі.

Акти про приймання квитанційних книжок ф. N 24 i N 10 повинні надсилатись друкарні та Головній державній податковій інспекції України не пізніше трьох днів від дня одержання посилки.

При виявленні браку окремих квитанцій та їх копій браковані бланки перекреслюються i на них робиться надпис за підписом інспектора відділу обліку "Брак". Про це робиться помітка на обкладинці книжки з відміткою номерів бракованих квитанцій. Браковані бланки квитанцій та їх копії залишаються у книжках, а решта (небраковані бланки) використовуються для прийняття платежів за загальним порядком.

54. Видача квитанційних книжок ф. N 24 i N 10 органу місцевого самоврядування проводиться інспектором відділу обліку за вимогою-дорученням. Дозвіл на видачу книжок видає начальник державної податкової інспекції, роблячи відповідний надпис на вимозі-дорученні. Квитанційні книжки ф. N 24 i N 10 одержує працівник органу місцевого самоврядування.

При видачі квитанційних книжок інспектор відділу обліку робить за своїм підписом на вимозі-дорученні органу місцевого самоврядування відмітку "Видано ______ квитанцій за NN________(число, місяць, рiк)".

Копії виданих платникам квитанцій ф. N 24 здаються органом місцевого самоврядування інспектору відділу обліку за порядком, передбаченим пунктом 10 даної Інструкції.

55. Облік прийнятих і виданих квитанційних книжок ф. N 24 і ф. N 10 ведеться окремо у книзі за ф. N 30 (додаток N 23).

У книзі за ф. N 30 реєструються квитанційні книжки, одержані від друкарні, а також книжки i окремі невикористані квитанції, одержані від органу місцевого самоврядування при звільненні або переході на іншу роботу працівника, на якого покладено приймання платежів, а також обліковується видача квитанційних книжок, їх втрата або викрадення окремих квитанцій.

Усi записи у книзі за ф. N 30 провадяться інспектором відділу обліку, відповідальним за облік i збереження квитанцій. Записи повинні провадитись обов'язково в день одержання або видачі квитанцій.

Видача органу місцевого самоврядування квитанційних книжок ф. N 24 оформляється у державній податковій інспекції записами у книзі за ф. N 30 i особовому рахунку органу місцевого самоврядування за ф. N 31 (додаток N 7). За одержані квитанційні книжки ф.N 24 працівник, відповідальний за приймання платежів, розписується в особовому рахунку, а при видачі квитанційних книжок ф.N 10 - на вимозі-дорученні.

Записи про одержання i видачу квитанційних книжок ф. N 24 проводяться у книзі за ф. N 30 і порядком серій i номерів бланків квитанцій, причому для кожної серії відводиться окремий рядок. Після запису отриманих або використаних квитанцій у кінці дня обов'язково підраховується залишок наявних квитанцій.

Крім того, квитанції ф. N 24 та усi зіпсовані квитанції списуються за особовим рахунком органу місцевого самоврядування ф. N 31 на підставі акта ревізії, складеного інспектором державної податкової інспекції, причому щодо зіпсованих квитанцій у графі "Примітка" робиться належна відмітка.

При одержанні від працівника органу місцевого самоврядування, який приймає платежі, у зв'язку із його звільненням або переходом на іншу роботу квитанційних книжок i окремих невикористаних квитанцій в особовому рахунку робиться відповідний запис.

Наприклад. "Одержано 50 невикористаних квитанцій ДМ 031051031550" (у графі "Одержано копій квитанцій" з відміткою в примітці "повернено").

Про виявлену нестачу квитанцій ревізіями кас органів місцевого самоврядування в особовому рахунку робиться відповідний запис із посиланням на акт ревізії. Наприклад. "Актом від 22 квітня 1990 року виявлена нестача 10 квитанцій ДН 036251 - 036260" з відміткою у графі "Примітка".

Після кожного запису про видачу, одержання або втрату квитанцій в особовому рахунку показується окремим рядком кількість квитанцій, що залишилися у органі місцевого самоврядування.

В особових рахунках за ф. N 31 ведеться також облік грошових сум, прийнятих органами місцевого самоврядування від платників за копіями квитанцій ф. N 24 i зданих до установ банку за супровідними відомостями всiх видів платежів, особові рахунки яких ведуться державною податковою інспекцією.

Вимоги-доручення про видачу квитанційних книжок ф. N 24 i N 10 зберігаються у справах як звітні документи.

XVІ. Контроль за роботою органів місцевого самоврядування щодо приймання платежів і здавання прийнятих сум до установ банків

56. Державні податкові інспекції здійснюють контроль за роботою органів місцевого самоврядування щодо приймання податкових платежів i здавання прийнятих сум до установ банків шляхом:

а) перевірки правильності складання органами місцевого самоврядування платіжних документів i звітності (супровідні відомості, копії квитанцій ф. N 24 i звіт про недоїмку);

б) контроль за супровідними відомостями i копіями квитанцій ф. N 24 за своєчасністю i повнотою здавання органами місцевого самоврядування прийнятих сум до установ банків;

в) періодичних ревізій кас органів місцевого самоврядування.

При визначенні кожної чергової ревізії кас органів місцевого самоврядування особам, які проводять ревізію, інспектор відділу обліку видає необхідні документи.

В усіх випадках неправильного складання органами місцевого самоврядування платіжних документів і звітності інспектор відділу обліку вказує на помилки, що встановлено перевіркою.

При виявленні випадків несвоєчасного здавання органами місцевого самоврядування прийнятих сум установам банків або недостачі квитанцій інспектор відділу обліку складає акт, який підписується начальником відділу обліку і звітності та подається начальнику державної податкової інспекції для вжиття необхідних заходів.

За наявності зіпсованих квитанцій необхідно перевірити правильність їх погашення та з'ясувати причину цього.

XVІІ. Звітність про надходження податків і неподаткових платежів до бюджету

57. З метою контролю за повнотою i своєчасністю внесення податків та неподаткових платежів до бюджету i аналізу роботи за їх надходженням державні податкові інспекції складають i надсилають у встановлені строки терміновий звіт "Про суми фактичних надходжень i недоїмки податків та неподаткових платежів підприємств, об'єднань, організацій i громадян до бюджету" за ф. N 1-П.

Форма звіту та порядок його складання вказано у додатку N 2 до даної Інструкції.

ХVІІІ. Діловодство

58. Уся документація з обліку у державних податкових інспекціях (картки особових рахунків, книги, чисті бланки карток, зведення про надходження платежів та інші документи) повинна зберігатися у пристосованих для цього шафах.

Документи суворої звітності повинні зберігатися у шафах, що надійно зачиняються.

Крім того, державними податковими інспекціями на підставі класифікації справ i документів щороку заводяться такі справи:

податкові розрахунки i звіти платників про обчислені суми платежів до бюджету. Справи для зберігання вказаних матеріалів заводяться на кожного платника. У цих же справах зберігаються акти документальних перевірок, що складаються інспекторами державних податкових інспекцій;

акти звірки сальдо розрахунків платника з бюджетом;

документи про нарахування, донарахування i скасування платежів, що обчислюються державними податковими інспекціями (окрема справа з кожного виду платежу);

платіжні документи установ банків про надходження платежів;

документи (розрахунки, акти, реєстри) підприємств на відшкодування виплат з бюджету;

документи на зарахування i повернення переплат, які подаються сільськими Радами ;

документи про передачу платежів на стягнення іншим державним податковим інспекціям i прийняття від них платежів на стягнення;

списки недоїмників (окрема справа з кожного виду платежу);

копії звітів за встановленими формами i зведені таблиці до них (справи на кожен вид звітності);

копії заявок державних податкових інспекцій на бланки суворої звітності i документи про їх одержання (накладні, акти на приймання посилок та ін.);

вимоги - доручення сільських Рад на видання квитанційних книжок ф. N 24 i N 10 i документи на приймання від сільських Рад копій квитанцій;

інструкції, накази та вказівки вищих податкових органів з питань обліку i звітності.

Закінчені книги i картки особових рахунків, книги зведених підсумків, книги обліку бланків суворої звітності i усi первинні документи зберігаються протягом двох рокiв. Після закінчення вказаного терміну зберігання ці матеріали здаються до архiву державної податкової інспекції.

 

 

Заступник Міністра фінансів,
начальник Головної державної
податкової інспекції України

 
 
В.Н. Ільїн

Начальник управління економічного
аналізу, обліку та звітності

 
А.Г. Парпалига


 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 1
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

 


Перелік
податків i неподаткових платежів до бюджету, оперативно-бухгалтерський облік яких ведеться державними податковими інспекціями

**********************************************************************
       Найменування           *   Код   *   Код    *     Форма
                              * розділу * параграфа*     обліку
**********************************************************************
             1                *    2    *     3    *        4
**********************************************************************
                      А. Податки i платежі підприємств
                      ---------------------------------
**********************************************************************
Податок на доходи (прибуток)  *         *          *
підприємств і організацій     *         *          *
---------------------------   *         *          *
                              *         *          *
Податок на доходи (прибуток)  *    2    *     1    *  Реєстр ф. N 25,
підприємств і організацій, що *         *          *  картка особового
перебувають у загальнодержав- *         *          *  рахунку ф. N 4
ній власності                 *         *          *
                              *         *          *
Податок на доходи ( прибуток )*    2    *     2    *      -//-
підприємств i організацій, що *         *          *
входять до складу місцевого   *         *          *
господарства                  *         *          *
                              *         *          *
Податок на доходи (прибуток)  *    2    *     3    *      -//-
спільних підприємств,створених*         *          *
на території України з участю *         *          *
іноземних інвесторів          *         *          *
                              *         *          *
Податок на доходи від казино, *    2    *     4    *      -//-
відеосалонів, відеопоказу,    *         *          *
гральних автоматів,проведення *         *          *
масових концертно-видовищних  *         *          *
заходів                       *         *          *
                              *         *          *
Податок на доходи (прибуток)  *    2    *     8    *       -//-
іноземних юридичних осіб      *         *          *
                              *         *          *
                              *         *          *
Податок на доходи (прибуток ) *    2    *    10    * Реєстр ф. N 25,
банківських і страхових орга- *         *          * картка особового
нізацій, включаючи комерційні,*         *          * рахунку ф. N 4
і філіали аналогічних органі- *         *          *
зацій, розташованих на терито-*         *          *
рії України                   *         *          *
                              *         *          *
Податок на доходи ( прибуток )*    2    *    11    *       -//-
організацій споживчої коопера-*         *          *
ції, кооперативів та громад-  *         *          *
ських організацій і об'єднань *         *          *
                              *         *          *
Податок на доходи (прибуток)  *    2    *    14    *       -//-
приватних підприємств         *         *          *
                              *         *          *
Інші платники податку на      *    2    *    20    *       -//-
доходи (прибуток )            *         *          *
                              *         *          *
Перерахунок з податку на      *    2    *    21    *       -//-
доходи (прибуток ) за         *         *          *
минулий рік                   *         *          *
                              *         *          *
Податок на добавлену          *    3    *          *  Реєстр ф.N 25,
вартість                      *         *          *  картка особового
---------------------         *         *          *  рахунку ф.N 3, 6
                              *         *          *
Акцизний збір                 *    4    *    1-13  *  Реєстр ф.N 25,
--------------                *         *          *  картка особового
                              *         *          *  рахунку ф.N 6
                              *         *          *
Податок на майно з підприємств*    5    *     1    *  Реєстр ф. N 25
------------------------------*         *          *
                              *         *          *
Надходження дивідендів        *    6    *          *  Реєстр ф. N 25,
(частини прибутку) від        *         *          *  картка особового
суб'єктів підприємницької     *         *          *  рахунку ф. N 6
діяльності, що створені за    *         *          *
участю державних підприємств  *         *          *
і організацій                 *         *          *
----------------------------- *         *          *
                              *         *          *
Доходи від зовнішньо-         *         *          *
економічної діяльності        *         *          *
-----------------------       *         *          *
Вивізне (експортне) мито на   *    8    *     2    *  Реєстр ф. N 25
товари, що вивозяться суб'єк- *         *          *
тами підприємницької          *         *          *
діяльності                    *         *          *
                              *         *          *
Доходи від реалізації валютних*    8    *     3    *        -//-
коштів експортних операцій,   *         *          *
що здійснюються за державними *         *          *
контрактами                   *         *          *
                              *         *          *
Інші надходження              *    8    *    13    *        -//-
                              *         *          *
Імпортне мито на товари, що   *    8    *    14    *        -//-
ввозяться суб'єктами підприєм-*         *          *
ницької діяльності            *         *          *
                              *         *          *
Лісовий доход                 *    10   *          *  Реєстр ф. N 25,
-----------------             *         *          *  картка особового
                              *         *          *  рахунку ф. N 6
                              *         *          *
Державне мито                 *    11   *     1    *  Реєстр ф. N 25
----------------              *         *          *
                              *         *          *
Збори та інші неподаткові     *         *          *
доходи                        *         *          *
-------------------------     *         *          *
                              *         *          *
Надходження коштів за штрафами*    12   *     2    *  Реєстр ф. N 25,
та санкціями                  *         *          *  картка особового
                              *         *          *  рахунку ф. N 6
                              *         *          *
                              *         *          *
                              *         *          *
                              *         *          *
Надходження коштів від        *    12   *     4    *        -//-
застосування фінансових       *         *          *
санкцій за порушення порядку  *         *          *
вивезення за межі України     *         *          *
товарів народного споживання  *         *          *
та продукції виробничо-       *         *          *
технічного призначення        *         *          *
                              *         *          *
Надходження сум кредиторської *    12   *     5    *   Реєстр ф.N 25,
i депонентської заборгованості*         *          *   картка особового
підприємств, організацій i    *         *          *   рахунку ф.N 6
установ, строк позовної       *         *          *
давності яких минув           *         *          *
                              *         *          *
                              *         *          *
Збори,що справляються автомо- *    12   *     7    *  Реєстр ф.N 25
більною інспекцією            *         *          *
                              *         *          *
Надходження коштів від продажу*    12   *     8    *     -//-
військового майна             *         *          *
                              *         *          *
Надходження від реалізації    *    12   *     9    *  Реєстр ф.N 25,
майна, конфіскованого митними *         *          *  картка особового
органами                      *         *          *  рахунку ф. N 6
                              *         *          *
Надходження коштів за         *    12   *    10    *  Реєстр ф. N 25
користування послугами        *         *          *
урядового зв'язку             *         *          *
                              *         *          *
Надходження коштів від        *    12   *    11    *  Реєстр ф. N 25,
реалізації державного майна   *         *          *  картка особового
                              *         *          *  рахунку ф.N 8
                              *         *          *
Надходження коштів від        *    12   *    12    *  Реєстр ф. N 25
проведення аукціонів          *         *          *
                              *         *          *
Надходження плати за          *    12   *    13    *      -//-
організацію телевізійних і    *         *          *
радіомовних програм           *         *          *
                              *         *          *
Надходження спеціальних       *    12   *    16    *      -//-
коштів бюджетних установ      *         *          *
                              *         *          *
Плата за пробірування і       *    12   *    23    *      -//-
клеймування виробів і сплавів *         *          *
із дорогоцінних металів       *         *          *
                              *         *          *
Надходження  до бюджету сум   *    12   *    24    *  Реєстр ф. N 25,
відсотків банків за користу-  *         *          *  картка особового
вання тимчасово вільними      *         *          *  рахунку ф. N 6
коштами                       *         *          *
                              *         *          *
Інші надходження              *    12   *    25    *   Реєстр ф. N 25
                              *         *          *
Плата за державну реєстрацію  *    12   *    30    *       -//-
підприємств, кооперативних,   *         *          *
громадських організацій,      *         *          *
всеукраїнських і міжнародних  *         *          *
об'єднань громадян            *         *          *
                              *         *          *
Надходження від підприємців   *    12   *    33    *       -//-
частки вартості нестандартної *         *          *
продукції, виготовленої з доз-*         *          *
волу на тимчасове відхилення  *         *          *
від вимог відповідних стандар-*         *          *
тів щодо якості продукції, ви-*         *          *
даної Держстандартом України  *         *          *
                              *         *          *
Надходження коштів Державного *    12   *    47    *        -//-
комітету України з матеріаль- *         *          *
них резервів                  *         *          *
                              *         *          *
Надходження коштів від        *    12   *    48    *       -//-
реалізації м'яса з держрезерву*         *          *
                              *         *          *
Надходження коштів від        *    12   *    49    *       -//-
реалізації масла тваринного   *         *          *
з держрезерву                 *         *          *
                              *         *          *
Надходження коштів від        *    12   *    50    *       -//-
реалізації цукру з держрезерву*         *          *
                              *         *          *
Орендна плата орендних        *    12   *    51    *   Реєстр ф. N 25,
підприємств, створених на     *         *          *   картка особового
базі державних підприємств,   *         *          *   рахунку ф.N 6
об'єднань та організацій      *         *          *
                              *         *          *
Відрахування від прибутку рад *    12   *    54    *   Реєстр ф.N 25
з туризму і екскурсій на      *         *          *
благоустрій туристських та    *         *          *
екскурсійних об'єктів         *         *          *
                              *         *          *
                              *         *          *
Кошти, неперераховані до      *    12   *    55    *       -//-
спеціальних фондів цільового  *         *          *
призначення                   *         *          *
                              *         *          *
Платежі за спеціальне         *    13   *          *   Реєстр ф.N 25,
використання  прісних         *         *          *   картка особового
водних ресурсів               *         *          *   рахунку ф.N 6
-----------------------       *         *          *
                              *         *          *
Доходи та збори, що встанов-  *    14   *          *    Реєстр ф.N 25
люються місцевими Радами      *         *          *
народних депутатів            *         *          *
----------------------------  *         *          *
                              *         *          *
Надходження амортизаційних    *    15   *          *    Реєстр ф.N 25,
відрахувань для мобілізації   *         *          *    картка особового
коштів на фінансування        *         *          *    рахунку ф.N 6
структурної перебудови        *         *          *
економіки                     *         *          *
---------------------------   *         *          *
                              *         *          *
Податок з підприємств i       *    18   *     1    *        -//-
організацій - власників       *         *          *
транспортних засобів та       *         *          *
інших самохідних машин        *         *          *
i механізмів, човнів (крім    *         *          *
іноземного виробництва)       *         *          *
--------------------------    *         *          *
                              *         *          *
Податок з юридичних осіб -    *    18   *     3    *       -//-
власників транспортних засобів*         *          *
іноземного виробництва        *         *          *
------------------------------*         *          *
                              *         *          *
Надходження від переоцінки    *    19   *          *  Реєстр ф. N 25
залишків товарів              *         *          *
---------------------------   *         *          *
                              *         *          *
Надходження сум перевищення   *    20   *          *  Реєстр ф. N 25,
фактичного фонду споживання   *         *          *  картка особового
над розрахунковим             *         *          *  рахунку ф. N 6
----------------------------  *         *          *
                              *         *          *
Плата за транзит нафти, газу  *    21   *          *  Реєстр ф.N 25
та аміаку трубопроводним      *         *          *
транспортом                   *         *          *
------------------------------*         *          *
                              *         *          *
Надходження сум різниці в ціні*    22   *          *      -//-
на газ                        *         *          *
------------------------------*         *          *
                              *         *          *
Надходження коштів від        *    23   *          *      -//-
приватизації державного майна *         *          *
----------------------------- *         *          *
                              *         *          *
Компенсація коштів за між-    *    24   *          *      -//-
урядовими угодами             *         *          *
---------------------------   *         *          *
                              *         *          *
Надходження відрахувань від   *    25   *          *      -//-
перевищення поточних доходів  *         *          *
над видатками Національного   *         *          *
банку                         *         *          *
----------------------------- *         *          *
                              *         *          *
Відрахування  на   геолого-   *    27   *          *   Реєстр ф.N 25,
розвідувальні роботи          *         *          *   картка особового
---------------------------   *         *          *   рахунку ф.N 6
                              *         *          *
Надходження по грошово-       *    31   *          *   Реєстр ф.N 25
речових лотереях              *         *          *
------------------------      *         *          *
                              *         *          *
Надходження від реалізації    *    33   *          *        -//-
державних цінних паперів      *         *          *
---------------------------   *         *          *
                              *         *          *
Довгострокові позичкі, одержа-*    34   *          *        -//-
ні з вищестоящого бюджету     *         *          *
------------------------------*         *          *
                              *         *          *
Надходження коштів від ліквіда*    36   *          *
ції колективного підприємства *         *          *
------------------------------*         *          *
                              *         *          *
Плата за землю підприємствами *    37   *    1     *   Реєстр ф. N 25,
і організаціями               *         *          *   картка особового
------------------------------*         *          *   рахунку ф. N 6
                              *         *          *
Внески підприємств та госпо-  *    51   *          *   Реєстр ф. N 25,
дарських організацій до Фонду *         *          *   картка особового
для здійснення заходів на     *         *          *   рахунку ф. N 15
ліквідацію наслідків          *         *          *
Чорнобильської катастрофи та  *         *          *
соціальний захист населення   *         *          *
------------------------------*         *          *
                              *         *          *
**************************************************************************
                      Б. Податки з громадян
                     -----------------------
*****************************************************************************
                              *         *          *
                              *         *          *
Податок на добавлену вартість *    3    *          *  Реєстр ф. N 25,
з осіб, які займаються        *         *          *  картка особового
підприємницькою діяльністю без*         *          *  рахунку ф. N 1
утворення юридичної особи     *         *          *
                              *         *          *
Акцизний збір з осіб, які     *    4    *  1-13    *       -//-
займаються підприємницькою    *         *          *
діяльністю без утворення      *         *          *
юридичної особи               *         *          *
                              *         *          *
Податок на майно громадян     *    5    *          *       -//-
                              *         *          *
                              *         *          *
Прибутковий податок з         *    7    *     1    *   Реєстр ф.N 25,
робітників і службовців,      *         *          *   картка особового
включаючи членів кооперативів *         *          *   рахунку ф. N 15
                              *         *          *
                              *         *          *
Прибутковий податок на доходи *    7    *     2    *   Книга обліку
від підприємницької діяльності*         *          *   ф.N 26,
та інші доходи громадян       *         *          *   картка особового
                              *         *          *   рахунку ф. N 1
                              *         *          *
Прибутковий податок на доходи *    7    *     3    *   Реєстр ф. N 25
колгоспників                  *         *          *
                              *         *          *
Мито на предмети, що          *    8    *     1    *      -//-
ввозяться (пересилаються) та  *         *          *
вивозяться (пересилаються)    *         *          *
громадянами                   *         *          *
                              *         *          *
Податок на промисел           *    9    *          *   Реєстр ф. N 25,
                              *         *          *журнал обліку видачі
                              *         *          *одноразових патентів
                              *         *          *
Державне мито                 *   11    *     1    *   Реєстр ф.N 25
                              *         *          *
Надходження коштів за штрафами*   12    *     2    *  Реєстр ф. N 25,     -//-
та санкціями                  *         *          *  картка особового
                              *         *          *  рахунку ф. N 6
                              *         *          *
Плата за утримання вихованців *   12    *     3    *   Реєстр ф. N 25
спеціальних шкіл і спеціальних*         *          *
професійно-технічних училищ   *         *          *
                              *         *          *
Надходження коштів від засто- *   12    *     4    *   Реєстр ф. N 25,
сування фінансових санкцій за *         *          *   картка особового
порушення порядку вивезення за*         *          *   рахунку ф. N 6
межі України товарів народного*         *          *
споживання та продукції вироб-*         *          *
ничо-технічного призначення   *         *          *
                              *         *          *
Збори, що справляються        *   12    *     7    *   Реєстр ф. N 25
автомобільною інспекцією      *         *          *
                              *         *          *
Надходження плати від осіб,   *   12    *    15    *      -//-
які перебували у медичних     *         *          *
витверезниках                 *         *          *
                              *         *          *
Надходження плати за надання  *   12    *    20    *       -//-
послуг щодо оформлення        *         *          *
документів на право виїзду за *         *          *
кордон                        *         *          *
                              *         *          *
Плата за утримання дітей у    *   12    *    22    *      -//-
школах-інтернатах             *         *          *
                              *         *          *
Податок з громадян - власників*   18    *     2    *   за списками
транспортних засобів та інших *         *          *
самохідних машин і механізмів,*         *          *
човнів                        *         *          *
                              *         *          *
Плата за землю громадянами    *   37    *     2    *   Книга обліку
                              *         *          * платежів земельного
                              *         *          *     податку
***************************************************************************
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 2
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 1-П

 

 

 


ТЕРМІНОВИЙ ЗВІТ
про суми фактичних надходжень та недоїмки податків i неподаткових платежів підприємств, об'єднань, організацій і громадян до бюджету

 
**********************************************************************************
                              *   Код   *          * Довідка (до форми звіт-
  Найменування   платежів     *звітності*   Сума   * ності не включається)
                              *         *          *******************************
                              *         *          * Найменування розділу, па-
                              *         *          * раграфа класифікації, на
                              *         *          * які зараховуються платежі,
                              *         *          * відображені за відповідним
                              *         *          * кодом звіту ф. N 1-П
*********************************************************************************
               1              *    2    *     3    *             4
*********************************************************************************
І. Суми надходжень податку    *    01   *          *
   на прибуток (доходи)       *         *          *
   підприємств і організацій- *         *          *
   разом (коди 02-09)         *         *          *
   -------------------------- *         *          *
   а) до державного бюджету   *         *          *
   -------------------------- *         *          *
   податок на прибуток (дохо- *    02   *          * Розділ 2 класифікації доходів
   ди) підприємств і організа-*         *          * бюджетів, параграф 1
   цій, що перебувають у за-  *         *          *
   гальнодержавній власності  *         *          *
                              *         *          *
                              *         *          *
   податок на прибуток (дохо- *    03   *          * Розділ 2 класифікації доходів
   ди) спільних підприємств   *         *          * бюджетів, параграфи 3,8
                              *         *          *
   податок на прибуток (дохо- *    04   *          * Розділ 2 класифікації доходів
   ди) банківських і страхових*         *          * бюджетів, параграф 10
   організацій, включаючи ко- *         *          *
   мерційні і філіали анало-  *         *          *
   гічних організацій, розта- *         *          *
   шованих на території Украї-*         *          *
   ни                         *         *          *
                              *         *          *
   податок на прибуток (дохо- *    05   *          * Розділ 2 класифікації доходів
   ди) інших платників        *         *          * бюджетів, параграфи 14,20,21
                              *         *          *
   б)до місцевих бюджетів     *         *          *
   -------------------------- *         *          *
   податок на прибуток (дохо- *    06   *          * Розділ 2 класифікації доходів
   ди) підприємств i організа-*         *          * бюджетів, параграф 2
   цій, що входять до складу  *         *          *
   місцевого господарства     *         *          *
                              *         *          *
                              *         *          *
   податок на прибуток (дохо- *    07   *          * Розділ 2 класифікації доходів
   ди) організацій споживчої  *         *          * бюджетів, параграф 11
   кооперації, кооперативів та*         *          *
   громадських організацій і  *         *          *
   об'єднань                  *         *          *
                              *         *          *
   податок на доходи від      *    08   *          * Розділ 2 класифікації доходів
   казино, відеосалонів, вi-  *         *          * бюджетів, параграф 4
   деопоказу, гральних автома-*         *          *
   тів,проведення масових кон-*         *          *
   цертно-видовищних заходів. *         *          *
                              *         *          *
   податок на прибуток (дохо- *    09   *          * Розділ 2 класифікації доходів
   ди) інших платників        *         *          * бюджетів, параграфи 3,14,20,21
                              *         *          *
                              *         *          *
ІІ Суми надходжень податку    *         *          *
   на добавлену вартість      *         *          *
   ---------------------------*         *          *
   податок на добавлену       *    10   *          * Розділ 3 класифікації доходів
   вартість                   *         *          * бюджетів
                              *         *          *
                              *         *          *
ІІІ.Суми надходжень акцизного *         *          *
    збору - разом             *         *          *
    (коди 12-23 )             *    11   *          * Розділ 4 класифікації  доходів
    ------------------------  *         *          * бюджетів
                              *         *          *
    спиртова та лікеро-       *    12   *          * Розділ 4  класифікації доходів
    горілчана промисловість   *         *          * бюджетів, параграф 1
                              *         *          *
    виноробна промисловість   *    13   *          * Розділ 4 класифікації доходів
                              *         *          * бюджетів, параграф 2
                              *         *          *
    цукрова промисловість     *    14   *          * Розділ 4 класифікації доходів
                              *         *          * бюджетів, параграф 12
                              *         *          *
    інші галузі харчової      *    15   *          * Розділ 4 класифікації доходів
    промисловості             *         *          * бюджетів, параграф 3
                              *         *          *
    тютюнова промисловість    *    16   *          * Розділ 4 класифікації доходів
                              *         *          * бюджетів, параграф 4
                              *         *          *
    пивоварна промисловість   *    17   *          * Розділ 4 класифікації доходів
                              *         *          * бюджетів, параграф 5
                              *         *          *
    машинобудівна промисло-   *    18   *          * Розділ 4 класифікації доходів
    вість                     *         *          * бюджетів, параграф 6
                              *         *          *
    телевізори, радіоприй-    *    19   *          * Розділ 4 класифікації доходів
    мальні пристрої, магні-   *         *          * бюджетів, параграф 13
    тофони, відеотехніка      *         *          *
                              *         *          *
    легка промисловість і     *    20   *          * Розділ 4 класифікації доходів
    побутове обслуговування   *         *          * бюджетів, параграфи 7,10
    населення                 *         *          *
                              *         *          *
    хімічна промисловість     *    21   *          * Розділ 4 бюджетної класифікації
                              *         *          * бюджетів, параграф 8
                              *         *          *
    ювелірна промисловість    *    22   *          * Розділ 4 бюджетної класифікації
                              *         *          * бюджетів, параграф 9
                              *         *          *
    інші платники акцизного   *    23   *          * Розділ 4 бюджетної класифікації
    збору                     *         *          * бюджетів, параграф 11
                              *         *          *
ІV  Суми надходжень прибут-   *         *          *
    кового податку з громадян *         *          *
   ---------------------------*         *          *
   прибутковий податок з      *    24   *          * Розділ 7 класифікації доходів
   робітників і службовців,   *         *          * бюджетів, параграф 1
   включаючи членів кооперати-*         *          *
   вів                        *         *          *
                              *         *          *
   прибутковий податок на     *    25   *          * Розділ 7 класифікації доходів
   доходи від підприємницької *         *          * бюджетів, параграф 2
   діяльності та інші доходи  *         *          *
   громадян                   *         *          *
                              *         *          *
   прибутковий податок з      *    26   *          * Розділ 7 класифікації доходів
   доходів колгоспників       *         *          * бюджетів, параграф 3
                              *         *          *
V  Суми надходжень інших      *         *          *
   платежів                   *         *          *
   -------------------------- *         *          *
   податок на майно           *    27   *          * Розділ 5 класифікації доходів
                              *         *          * бюджетів, параграфи 1,2
                              *         *          *
   податок на промисел        *    28   *          * Розділ 9 класифікації доходів
                              *         *          * бюджетів
                              *         *          *
   доходи від зовнішньо-      *    29   *          * Розділ 8 класифікації доходів
   економічної діяльності     *         *          * бюджетів
                              *         *          *
   лісовий доход              *    30   *          * Розділ 10 класифікації доходів
                              *         *          * бюджетів
                              *         *          *
   державне мито              *    31   *          * Розділ 11 класифікації доходів
                              *         *          * бюджетів
                              *         *          *
   кошти від приватизації     *    32   *          * Розділ 23 класифікації доходів
   державного майна           *         *          * бюджетів
                              *         *          *
   платежі за спеціальне      *    33   *          * Розділ 13 класифікації доходів
   використання прісних       *         *          * бюджетів
   водних ресурсів            *         *          *
                              *         *          *
   податок з власників        *    34   *          * Розділ 18 класифікації доходів
   транспортних засобів та    *         *          * бюджетів
   інших самохідних машин     *         *          *
   i механізмів, човнів       *         *          *
                              *         *          *
   суми перевищення фактичного*    35   *          * Розділ 20 класифікації доходів
   фонду споживання           *         *          * бюджетів
   над розрахунковим          *         *          *
                              *         *          *
   відрахування на геолого-   *    36   *          * Розділ 27 класифікації доходів
   розвідувальні роботи       *         *          * бюджетів
                              *         *          *
   плата за землю             *    37   *          * Розділ 37 класифікації доходів
                              *         *          * бюджетів
                              *         *          *
   внески підприємств та      *    38   *          * Розділ 51 класифікації доходів
   господарських організацій  *         *          * бюджетів
   до Фонду для здійснення за-*         *          *
   ходів по ліквідації наслід-*         *          *
   ків Чорнобильської катаст- *         *          *
   рофи та соціальному захисту*         *          *
   населення                  *         *          *
                              *         *          *
   інші надходження           *    39   *          * Розділи 12,14,15,19,21,22,24,25,
                              *         *          * 31,33,34,36 класифікації
                              *         *          * доходів бюджетів
                              *         *          *
   надходження дивідендів     *    40   *          * Розділ 6 класифікації доходів
   (частини прибутку) від     *         *          * бюджетів
   суб'єктів підприємницької  *         *          *
   діяльності, що створені за *         *          *
   участю державних під-      *         *          *
   приємств і організацій     *         *          *
                              *         *          *
VІ Разом надходжень по всіх   *    41   *          *
   доходах (коди 01+10+11+    *         *          *
   +(24 - 40)                 *         *          *
   -------------------------  *         *          *
**********************************************************************************
**********************************************************************************
VІІ Суми недоїмки             *         *          *  Коди звіту форми N 1-П
    --------------            *         *          *
**********************************************************************************
   податок на майно           *    44   *          *            27
                              *         *          *
   податок на добавлену       *    45   *          *            10
   вартість                   *         *          *
                              *         *          *
   акцизний збір              *    46   *          *            11
                              *         *          *
   податок на прибуток (дохо- *         *          *
   ди) підприємств, об'єднань *         *          *
   і організацій              *         *          *
   а) до державного бюджету   *    47   *          *        02,03,04,05
   б) до місцевих бюджетів    *    48   *          *        06,07,08,09
                              *         *          *
   прибутковий податок з      *    49   *          *            25
   громадян                   *         *          *
                              *         *          *
   плата за землю             *    50   *          *            37
                              *         *          *
   інші податки і платежі     *    51   *          *        29,30,31,32,33,
                              *         *          *        34,35,36,39,40
                              *         *          *
   Разом недоїмки             *    52   *          *
   (коди 44 - 51)             *         *          *
   ---------------------------*         *          *
***************************************************************************
   Начальник державної податкової
   інспекції по ________________                        ___________________
                                                             (підпис)
 
 
                                         Продовження додатка N 2
 
                             Порядок
                   складання звіту за ф. N 1-П
                   ---------------------------
 
   І. Звіт за ф.N 1-П  складається  один раз на місяць  станом на
1 число і подається інспекціями у такі строки:
 
*****************************************************************
                         *      Про суми      *     Про суми
                         *     надходжень     *     недоїмки
*****************************************************************
1. По районах і містах   *        6-го        *      10-го
                         *                    *
2. По Республіці Крим,   *        7-го        *      14-го
   областях, містах      *                    *
   Києву та Севастополю  *                    *
*****************************************************************
 

У випадках, коли строк подання звіту припадає на неробочий день, він переноситься на перший робочий день.

У звіті повідомляється окремо про суми надходжень до бюджету і суми недоїмки. Суми надходжень показуються наростаючим підсумком з початку року.

Інформація про суми надходжень до бюджету і недоїмки подається за спеціально встановленими кодами.

Двозначний код (01,02,11,51 і т.д.) проставляється перед сумою, яка повинна показуватись у звіті.

Наприклад, сума надходжень податку на прибуток (доходи) підприємств і організацій, що перебувають у загальнодержавній власності, склала 125,0 млрд. крб. Для відображення цієї суми надходжень встановлено код 02.

При складанні зведень про надходження платежів за окремими кодами слід керуватись вказівками про підрозділи класифікації доходів і видатків Державного та місцевих бюджетів України.

ІІ. Зведення про суми податків і неподаткових платежів, що надійшли до бюджету, складаються:

районними (міськими) державними податковими інспекціями - на підставі реєстру надходжень, повернень і виплат ф. N 25, книги обліку зведених підсумків нарахувань, скасувань і надходжень ф. N 26, а також на підставі даних бухгалтерії фінансового органу;

державними податковими інспекціями областей, міст Києва та Севастополя - на підставі реєстру ф. N 25 ( по платниках, які безпосередньо ними оподатковуються ) і на підставі звітів за ф. N 1-П, що одержуються від нижчестоячих податкових інспекцій.

Платежі, що списано з розрахункових рахунків платників в останні числа звітного місяця, а зараховано на рахунки бюджету у наступному місяці, відображаються у звіті за той місяць, коли ці платежі фактично зараховано до бюджету.

За кодом 40 у звіті відображається загальний підсумок надходжень усіх податків і неподаткових платежів та перевіряється правильність складання звіту.

ІІІ. Додатково до звіту про надходження платежів за установленими кодами повідомляються дані про наявність недоїмки з податків і неподаткових платежів.

За кодом 52 у звіті відображається загальний підсумок недоїмки та перевіряється правильність складання звіту.

Дані про наявність недоїмки складаються:

районними (міськими) державними податковими інспекціями - на підставі особових рахунків платників, а по платежах, особові рахунки яких ведуться у сільських Радах, на підставі звітів про недоїмку, що складаються сільськими Радами;

державними податковими інспекціями областей, міст Києва та Севастополя - на підставі особових рахунків платників, що безпосередньо ними оподатковуються, а також на підставі звітів за ф. N 1-П, що подаються нижчестоячими податковими інспекціями.

По всіх податках і неподаткових платежах недоїмка показується без врахування відстроченої.

Суми платежів, які списано з розрахункових рахунків платників у кінці звітного місяця, а зараховано на рахунки бюджету у наступному місяці, до суми недоїмки, що показується у звіті за ф. N 1-П, не включаються.

ІV. Головній державній податковій інспекції України звіт за ф. N 1-П подається каналами електронної пошти.

 
                                                               Додаток N 3
      " ЗАТВЕРДЖУЮ"                                 до  Інструкції про порядок ведення
Начальник державної податкової                      державними податковими інспекціями
інспекції_____________________                      оперативно-бухгалтерського обліку
             /підпис/                               податків і неподаткових платежів
Завідуючий фінансовим відділом
______________________________
           /підпис/                                             Форма N 2
"____"_________________19   р.
                                 В И С Н О В О К
_______________________________________________________________________________________
                   /найменування державної податкової інспекції /
на розгляд  заяви______________________________________________________________________
                      /найменування організації, підприємства-платника
_______________________________________________________________________________________
                       або прізвище, ім'я,  по батькові платника/
про повернення переплати
_______________________________________________________________________________________
про відшкодування із бюджету           /найменування податку або відшкодування /
на суму________________________________________________________________________________
                                /цифрами i прописом /
Перевіркою поданих матеріалів встановлено, що на  особовому рахунку платника___________
____________________ на "______"__________________19   р.   є   переплата   з  податку
__________________________________, що утворилася в результаті_________________________
_______________________________________________________________________________________
                      зарахована                                     на
        Вказана сума  __________    "_____"________________19    р.  __ _______розділ(у)
                 відшкодовується                                      з
__________ ______статтю(i)_________________бюджету,
підлягає перерахуванню на розрахунковий рахунок N______________________________________
_______________________________________________________________________________________
                 /найменування установи банку, підприємства-платника
_______________________________________________________________________________________
                  або податкової інспекції /
 
   Начальник відділу                               Інспектор
"___" __________________19   р.
 

 

 

 

 

 
 
 
 
Орган місцевого
самоврядування____________________

Додаток N 4
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів
 

 

Район ____________________________

 

 

 

 


 

                      Облік в органах місцевого самоврядування,
 
 
                (змінено згідно із Наказом N 112 від 24.10.94 р.)
 
                                                  форма N 28
 
 
         До ____________________________________ установи банку
 
                       СУПРОВІДНА ВІДОМІСТЬ
           НА ЗДАВАННЯ ГОТІВКИ, ЩО НАДІЙШЛА ЗА ПОДАТКИ
                    ТА ІНШІ ПЛАТЕЖІ НАСЕЛЕННЯ
*******************************************************************
Найменування платежів * Всього  * В тому числі *Дебет рахунку 1030,
                      *         *     пеня     *кредит таких
                      *         *              *рахунків в установі
                      *         *              *банку
********************************************************************
********************************************************************
********************************************************************
********************************************************************
      Всього          *         *              *
            ---------------------------------------------------------
 
Всього_______________________________________крб._______________коп.
До здавання готівки_________крб. ____коп.
Поштові витрати___________крб. ____коп.
До переводу за мінусом поштових витрат ________крб. ____коп.
                      Голова сільради _______________________________
                                               (підпис)
"____" __________199_р.
 ____________________________________________________________________
    (посада працівника, на якого покладено приймання платежів)
                                      Підпис_________________________
*********************************************************************
            В і д м і т к и  у с т а н о в и   б а н к у
                                     Проведено "__"___________199__р.
а) При поштовому         Дебет балансового рахунку N 673___крб.__коп.
   переказі                        (загальна сума переказу)
                         Дебет балансового рахунку N 120___крб.__коп.
                                      (поштові витрати)
                         Кредит балансового рахунку N_____крб.__ коп.
              (загальна сума платежів)      (рахунки N 130,080,143)
 
б) При здаванні           Видана квитанція N ______
   готівкою               Бухгалтер _______________
                                        (підпис)
                          Гроші прийняв
                          касир_____________________
                                     (підпис)
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 5
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 25

 

 

 


РЕЄСТР
НАДХОДЖЕНЬ, ПОВЕРНЕНЬ І ВИПЛАТ по________________________бюджету розділу______ _____ за 19___р.

******************************************************************************************
  Дата зарахування сум    *                   *    Повернено    *    Всього надійшло
до бюджету або повернення *  Надійшло за день *   ( списано з   * за винятком повернень
       із бюджету         *                   *   надходжень )  *    з початку року
                          *                   *                 *
******************************************************************************************
           1              *         2         *       3         *           4
******************************************************************************************
                          *                   *                 *
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 6
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

 


Орган місцевого самоврядування____________________________
Район_____________________________________________________

ОПИС
квитанцій, виданих платникам, особові рахунки яких ведуться державною податковою інспекцією,

з _________________по___________ 19________року

*********************************************************************************
 N *  Прізвище, ім'я та по батькові* Найменування *Серія і номер  *   Сума
п/п*                               *   платежу    *  квитанції,   * прийнятих
   *                               *              *  виданої      *  платежів
   *                               *              *  платнику     *
*********************************************************************************
   *                               *              *               *
 
 
 
        Всього за описом здається ________ копій квитанцій на суму ______________,
готівку на суму __________________________________________________________________
                                     (прописом)
здано за супровідною відомістю N _____ від ______________________
__________________________________________________________________________________
    /посада працівника, на якого покладено приймання платежів /
 
                                                            ______________________
                                                                   /підпис/
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 7
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 31

 

 

 


КАРТКА ОСОБОВОГО РАХУНКУ N ___
 
____________ _____________________ (орган місцевого самоврядування)

 
********************************************************************************************************************************************
                           Облік квитанцій ф. N 24                            *          Облік грошових сум, прийнятих від       *
*******************************************************************************      платників, особові рахунки яких ведуться    *
               Видано                   *       Одержано копій квитанцій      *  в державних податкових інспекціях, та зданих до *
*******************************************************************************                   установ банків                 * Примітка
Дата  * кіль- * серії     *  розписка   * Дата  *кіль-* серії     *розписка   ****************************************************
видачі* кість * i номери  *про одержання* здачі *кість* i номери  *інспектора * прийнято від *     здано до установ банків       *
      *       * (з N____  *  квитанцій  *       *     * (з N____  *відділу    *  платників   *(згідно з супровідними відомостями)*
      *       * по N __)_ *             *       *     * по N ___) *обліку про *   згідно з   *************************************
      *       *           *             *       *     *           *одержання  *   копіями    *   дата здавання i  *              *
      *       *           *             *       *     *           *копій кви- *  квитанцій   *  номер супровідної *    всього    *
      *       *           *             *       *     *           *танцій     *              *      відомості     *              *
******************************************************************************************************************************************
  1   *   2   *     3     *      4      *   5   *  6  *     7     *     8     *      9       *         10         *      11      *   12
******************************************************************************************************************************************
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 8
до Інструкції про порядок ведення
державними податковмим інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 3

 

 

 


Бюджет  ____________________                                                             К А Р Т К А   О С О Б О В О Г О   Р А Х У Н К У  N  ___
Розділ  _____Параграф_______                                                             з ____________________________________________на 19   р.
                                                                                                      (найменування плетежу)
********************************************************************************* Повна назва підприємства __________________________________________
*         *Сума платежу *      Платежі за актами      *  Збільшені донарахо-    * ___________________________________________________________________
*         *за перерахун-*   документальних перевірок  *  вані суми платежів     *
                                                                        Підлегле ___________________________________________________________
*         *ком грудня   *                             *  і фінансових санкцій   * Адреса підприємства _______________________________________________
*Сума пла-*********************************************************************** Телефони NN________________________________________________________
*тежу за  * сума *строк *суми дона-*суми фінан-*строк *за який* сума  *відмітка * Відповідальний виконавець за розрахунки ___________________________
*грудень  *      *сплати*рахованих *сових санк-*сплати*період *       *  про    * Розрахунковий рахунок N _______________ в _________________________
*         *      *      *платежів  *цій        *      *       *       * сплату  * Строки подання декларацій (розрахунків) ___________________________
*         *      *      ************************      *       *********         *
*         *      *      * 70%* 30% * 70% * 30% *      *       *70%*30%*         *
*********************************************************************************
*         *      *      *    *     *     *     *      *       *   *   *         *                                     *******************************
*         *      *      *    *     *     *     *      *       *   *   *         *                                     * Строк сплати  *   Сума      *
*         *      *      *    *     *     *     *      *       *   *   *         *                                     *******************************
*********************************************************************************                                     *******************************
                                                                                                                      *******************************
                                                                                                                      *******************************
                                                                                                                      *******************************
                                                                                                                      *******************************
                                                                                                                      *******************************
                                                                                                                      *******************************
                                                                                                                      *******************************
 
*****************************************************************************************************************************************************
                                                      *  Січень *  Лютий  * Березень *  Квітень *  Травень * Червень *  Липень * Серпень * Вересень *
*****************************************************************************************************************************************************
1. Сума платежу          *За декларацією (розрахунком)*         *         *          *          *          *         *         *         *          *
                         *----------------------------*---------*---------*----------*----------*----------*---------*---------*---------*----------*
                         *Встановлена при перевірці   *         *         *          *          *          *         *         *         *          *
                         *----------------------------*---------*---------*----------*----------*----------*---------*---------*---------*----------*
                         *Встановлена при повторній   *         *         *          *          *          *         *         *         *          *
                         *перевірці                   *         *         *          *          *          *         *         *         *          *
-------------------------*----------------------------*---------*---------*----------*----------*----------*---------*---------*---------*----------*
2. Донараховано (+)  або *За декларацією (розрахунком)*         *         *          *          *          *         *         *         *          *
   зменшено (-) сум      ****************************************************************************************************************************
   платежу               *За актом перевірки (100%)   *         *         *          *          *          *         *         *         *          *
                         ****************************************************************************************************************************
                         *За актом повторної          *         *         *          *          *          *         *         *         *          *
                         *перевірки (100%)            *         *         *          *          *          *         *         *         *          *
-------------------------*----------------------------*---------*---------*----------*----------*----------*---------*---------*---------*----------*
                         *За декларацією (розрахунком)*         *         *          *          *          *         *         *         *          *
3. Строк сплати донара-  ****************************************************************************************************************************
   хованих сум платежу   *За актом перевірки          *         *         *          *          *          *         *         *         *          *
                         *----------------------------*---------*---------*----------*----------*----------*---------*---------*---------*----------*
                         *За актом повторної          *         *         *          *          *          *         *         *         *          *
                         *перевірки                   *         *         *          *          *          *         *         *         *          *
*****************************************************************************************************************************************************
 
**************************************************************************************************
                                                      *  Жовтень * Листопад *  Грудень *  Всього
**************************************************************************************************
1. Сума платежу          *За декларацією (розрахунком)*          *          *          *
                         *----------------------------*----------*----------*----------*----------
                         *Встановлена при перевірці   *          *          *          *
                         *----------------------------*----------*----------*----------*----------
                         *Встановлена при повторній   *          *          *          *
                         *перевірці                   *          *          *          *
-------------------------*----------------------------*----------*----------*----------*----------
2. Донараховано (+)  або *За декларацією (розрахунком)*          *          *          *
   зменшено (-) сум      *************************************************************************
   платежу               *За актом перевірки (100%)   *          *          *          *
                         *************************************************************************
                         *За актом повторної          *          *          *          *
                         *перевірки (100%)            *          *          *          *
-------------------------*----------------------------*----------*----------*----------*----------
3. Строк оплати донара-  *За декларацією (розрахунком)*          *          *          *
   хованих сум платежу   *----------------------------*----------*----------*----------*----------
                         *За актом перевірки          *          *          *          *
                         *----------------------------*----------*----------*----------*----------
                         *За актом повторної          *          *          *          *
                         *перевірки                   *          *          *          *
**************************************************************************-***********************
 
 
 
 
                                                                               Продовження додатка N 8
 
 
 
                                                                               Зворотний бік карток ф. N 3,4,6
*******************************************************************************************************************************
 Дата    *                      *  Строк    *                    Розрахунки за основні платежі
зараху-  *   ЗМІСТ ОПЕРАЦІЙ     *  нараху-  ***********************************************************************************
 вання   *                      *   вання   * нараховано *зменшено* сплачено   *  взаємо-   * повернено *  сальдо розрахунків
за випис-* N і дата документів  *  і дата   * до сплати  *платежів* до бюджету * розрахунки *  переплат ***********************
 ками    *                      * списання  *            *        *            *  (без      *           * недоїмка  *переплата
 банку   *                      * з розра-  *            *        *            *  наявної   *           *           *
         *                      * хункового *            *        *            *  сплати)   *           *           *
         *                      *  рахунку  *            *        *            *            *           *           *
         *                      *  платника *            *        *            *            *           *           *
---------*----------------------*-----------*------------*--------*------------*------------*-----------*-----------*----------
  1      *         2            *     3     *     4      *   5    *     6      *     7      *     8     *     9     *    10                                                                                               ПОРЯДОК
---------*----------------------*-----------*------------*--------*------------*------------*-----------*-----------*----------                                                                              ведення картки особового рахунку ф.N 3
 
 
**************************************************************
           Розрахунки нарахування        *   Всього  внесено
               і сплати пені             *   з початку року
******************************************    за винятком
  нараховано або    * сплачено *  решта  *     повернень
  зменшено (-) пені *   або    * неспла- *
********************* повернено*  ченої  *
  сума  * за який   *   (-)    *  пені   *
  пені  * період    *   пені   *         *
        *           *          *         *
--------*-----------*----------*---------*---------------------
    11  *     12    *   13     *    14   *        15
--------*-----------*----------*---------*---------------------
 

 

 

 

 

 

Продовження додатка N 8

 

 

 


Порядок
ведення картки особового рахунку ф. N 3

На платежі, що сплачуються авансовими внесками з щомісячними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф. N 3.

Картка ф.N 3 складається з двох частин (І частина - лицевий, ІІ частина - зворотний бік картки).

У лівому верхньому куті І частини картки записуються: сума платежу, нарахована за грудень минулого року, для визначення сум авансових платежів січня; сума платежу за перерахунком грудня, строк сплати якої припадає на поточний рік; донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%.

У рядку 1 проводиться запис сум платежу, які підлягають нарахуванню за особовим рахунком, згідно з деклараціями (розрахунками), а також встановлені при перевірках, у графах тих місяців, за які представлені декларації (розрахунки) або зроблено перевірки.

У рядку 2 записуються донараховані до сплати суми платежу або суми його зменшення за результатами проведеного перерахунку за місяць, а також за результатами документальних перевірок (100%).

У рядку 3 вказується строк сплати донарахованих сум.

У правому верхньому куті вказуються суми платежу, що нараховуються окремо і не враховуються при визначенні авансових платежів наступного місяця, а також строки їх сплати.

При настанні строків сплати суми, записані на лицевому боці картки, переносяться на її зворотний бік. Суми зменшень записуються не пізніше дня наступного за одержанням декларації (розрахунку) або акта перевірки. Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами перевірок, а також збільшені суми донарахованого платежу та фінансових санкцій переносяться на зворотний бік картки особового рахунку у розмірі 70% (у І частині картки ці суми відображені у лівому верхньому куті).

Записи на зворотному боці картки особового рахунку ф. N 3 проводяться за тим же порядком, що і ф. N 4.

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 9
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 4

 

 

 


         ______________________________________
         (назва державної податкової інспекції)
********************************************************************    К А Р Т К А   О С О Б О В О Г О   Р А Х У Н К У  N  _____
*Платежі за *     Платежі за актами       *  Збільшені донарахо-   *    з __________________________________________ на 199__рiк
*перерахун- *  документальних перевірок   *  вані суми платежів    *               /найменування платежу /
*ком мину-  *                             *  і фінансових санкцій  *
*лого року  *                             *                        *  Повна назва підприємства ___________________________________
********************************************************************  ____________________________________________________________
*сума*строк *суми дона-*суми фінан-*строк *за який* сума  *відмітка*  Адреса підприємства ________________________________________
*    *сплати*рахованих *сових санк-*сплати*період *       *  про   *  Розрахунковий рахунок_______________________________________
*    *      *платежів  *цій        *      *       *       * сплату *  ____________________________________________________________
*    *      ************************      *       *********        *  ____________________________________________________________
*    *      * 70%*30%  * 70% * 30% *      *       *70%*30%*        *  ____________________________________________________________
********************************************************************  Відповідальний виконавець за розрахунки_____________________
*    *      *    *     *     *     *      *       *   *   *        *
*    *      *    *     *     *     *      *       *   *   *        *
*    *      *    *     *     *     *      *       *   *   *        *
*    *      *    *     *     *     *      *       *   *   *        *
*    *      *    *     *     *     *      *       *   *   *        *
*    *      *    *     *     *     *      *       *   *   *        *                            Розділ___параграф___глава_____
*    *      *    *     *     *     *      *       *   *   *        *                            класифікації доходів і видатків
********************************************************************                            Державного та місцевих бюджетів
                                                                                                України
 
 
                                                                                                Строки подання балансів:
                                                                                                1.  Квартальних_____________
                                                                                                2.  Річного ________________
 
 
 
*************************************************************************************************************************
                                       *              Перший квартал           *            Другий квартал              *
                                       **********************************************************************************
                                       *авансові* фактично * донара- * строки  *авансові* фактично * донара- * строки   *
                                       *платежі *    за    *ховано(+)*сплати за*платежі *    за    *ховано(+)*сплати за *
                                       *        *І квартал *зменшено * перера- *        *Ї півріччя*зменшено * перера-  *
                                       *        *          *   (-)   * хунками *        *          *   (-)   * хунками  *
---------------------------------------*--------*----------*---------*---------*--------*----------*---------*----------*
                 1                     *   2    *     3    *    4    *    5    *    6   *    7     *    8    *    9     *
*************************************************************************************************************************
У першому  * строки       __ числа     *        *          *         *         *        *          *         *          *
місяці     * сплати       __ числа     *        *          *         *         *        *          *         *          *
****************************************        *          *         *         *        *          *         *          *
У другому  * строки       __ числа     *        *          *         *         *        *          *         *          *
місяці     * сплати       __ числа     *        *          *         *         *        *          *         *          *
****************************************        *          *         *         *        *          *         *          *
У третьому * строки       __ числа     *        *          *         *         *        *          *         *          *
місяці     * сплати       __ числа     *        *          *         *         *        *          *         *          *
****************************************        *          *         *         *        *          *         *          *
Суми  платежу за актами                *        *          *         *         *        *          *         *          *
документальних перевірок (100%)        *        *          *         *         *        *          *         *          *
****************************************        *          *         *         *        *          *         *          *
Всього                                 *        *          *         *         *        *          *         *          *
                                       *        *          *         *         *        *          *         *          *
 
 
                                                                                                      Продовження
**************************************************************************************************************************
                                       *             Третій квартал             *            Четвертий квартал
                                       ***********************************************************************************
                                       *авансові* фактично * донара- *  строки  *авансові* фактично  * донара- *  строки
                                       *платежі *    за    *ховано(+)* сплати за*платежі *    за     *ховано(+)* сплати за
                                       *        *9 місяців *зменшено *  перера- *        *12 місяців *зменшено *  перера-
                                       *        *          *   (-)   *  хунками *        *           *   (-)   *  хунками
---------------------------------------*--------*----------*---------*----------*--------*-----------*---------*----------
                 1                     *   10   *     11   *    12   *    13    *   14   *    15     *    16   *   17
**************************************************************************************************************************
У першому  * строки       __ числа     *        *          *         *          *        *           *         *
місяці     * сплати       __ числа     *        *          *         *          *        *           *         *
****************************************        *          *         *          *        *           *         *
У другому  * строки       __ числа     *        *          *         *          *        *           *         *
місяці     * сплати       __ числа     *        *          *         *          *        *           *         *
****************************************        *          *         *          *        *           *         *
У третьому * строки       __ числа     *        *          *         *          *        *           *         *
місяці     * сплати       __ числа     *        *          *         *          *        *           *         *
****************************************        *          *         *          *        *           *         *
Суми  платежу за актами                *        *          *         *          *        *           *         *
документальних перевірок (100%)        *        *          *         *          *        *           *         *
****************************************        *          *         *          *        *           *         *
Всього                                 *        *          *         *          *        *           *         *
                                       *        *          *         *          *        *           *         *
 

 

 

 

 

 

Продовження додатка N 9

 

 

 


ПОРЯДОК
ведення картки особового рахунку ф.N 4

На платежі, що сплачуються авансовими внесками з щоквартальними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф.N 4.

Картка ф.N 4 складається з двох частин (І частина - лицевий, ІІ частина - зворотний бік картки).

І частина призначена для обліку авансових сум платежу; донарахованих сум платежу за наслідками перерахунків та актами документальних перевірок; сум фінансових санкцій; збільшених донарахованих сум платежу і фінансових санкцій.

Записи на лицевому боці картки проводяться за таким порядком:

а) у лівому верхньому куті записується сума, донарахована за наслідками перерахунків минулого року, строк сплати якої припадає на поточний рік; донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%;

б) авансові суми платежу за строками сплати записуються в графах 2, 6, 10 і 14;

в) у графах 3, 7, 11 і 15 вказуються фактичні суми платежу, належні бюджету за звітний період;

г) у графах 4, 8, 12 і 16 рядка "Всього" вказуються суми донарахованого (зменшеного) платежу за результатами проведених перерахунків, а у графах 5, 9, 13 і 17 - строки сплати цих сум.

д) у графах 4, 8, 12 і 16 рядка "Суми платежу за актами документальних перевірок (100%)" вказуються суми донарахованого платежу за актами документальних перевірок, які переносяться з лівого верхнього кута картки у повному розмірі (100%), а у графах 5, 9, 13 і 17 - строки сплати цих сум.

Записані в І частині картки суми (крім сум за перерахунками минулого року, збільшених донарахованих сум платежу та фінансових санкцій) переносяться на ІІ частину картки на час настання строків сплати, вказаних у графах 5, 9, 13 і 17. Суми платежу за перерахунками минулого року переносяться у ІІ частину картки при настанні строку сплати, вказаного у лівому верхньому куті картки. Збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій переносяться у ІІ частину картки при повній фактичній сплаті цих сум за строками їх повної фактичної сплати.

У ІІ частині картки особового рахунку ф. N 4 відображається стан розрахунків платників з бюджетом.

Записи у ІІ частині картки проводяться за таким порядком:

- у графі 1 записується дата зарахування платежів згідно з виписками установ банків;

- у графі 2 записується зміст операції ("Сальдо на 1 січня 199_ року", "Нараховано авансових платежів за_______________", "Нараховано за результатами перерахунків", "Донараховано за актом перевірки N _ від ___", "Застосовано фінансових санкцій за актом перевірки N _ від _____", "Збільшено донарахованих платежів і фінансових санкцій за період з __ по __", "Всього з початку року", N платіжного документа та дата його реєстрації в установі банку та інші);

- у графі 3 записуються строки нарахування платежів, а також дати сплати нарахованих сум, які відповідають датам списання коштів з розрахункових рахунків платників;

- у графах 4 та 5 записуються відповідно нараховані та зменшені до сплати суми, що обліковуються у І частині картки. Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами документальних перевірок, а також збільшені донараховані суми платежу та фінансових санкцій записуються у розмірі 70% (у І частині картки ці суми відображені у лівому верхньому куті);

- у графі 6 записуються суми платежів, зараховані установами банків до бюджету. Записи проводяться на підставі одержаних від установ банків виписок із банківських рахунків, платіжних документів, а також реєстрів кредитових платіжних документів.

- у графі 7 записуються суми за взаєморозрахунками (без наявної сплати). Записи проводяться на підставі рішень відповідних фінансових органів;

- у графі 8 записуються повернені платнику із бюджету суми переплат, а також суми, залічені в рахунок сплати інших платежів платника;

- одночасно із записами у графах 6 та 8, у графі 15 записується сума надходжень за виключенням повернень наростаючим підсумком з початку року .

- у графі 9 записуються суми недоїмки, тобто суми платежу, що залишились несплаченими після закінчення строків їх сплати;

- у графі 10 записуються суми переплати, тобто суми платежу, сплачені у більшому розмірі, ніж належить до сплати.

- графи 11, 12, 13 і 14 призначені для обліку розрахунків щодо нарахування і сплати пені на суми прострочених платежів.

Нарахування пені проводиться за порядком, передбаченим Інструкцією Міністерства фінансів України від 02.11.93 р. N 84 про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".

Нараховані суми пені записуються у графу 11, одночасно у графі 12 вказується, за який період нарахована пеня, записана у графі 11. У графі 13 враховуються сплачені платником суми пені, а також повернені або залічені в рахунок сплати основних платежів.

У графі 11 також записуються збільшені донараховані суми платежів і фінансових санкцій, а у графі 13 враховується сплата цих сум.

Суми зменшення раніше нарахованої пені записуються у графі 11 із знаком мінус. Суми повернення раніше сплаченої пені записуються у графі 13 із знаком мінус.

У випадках скасування раніше нарахованих і вже сплачених сум пені ці суми в той же день переносяться у рахунок сплати основних платежів за таким порядком. У графі 2 записується: "Перенесено в рахунок сплати основних платежів", у графі 6 вказується перенесена сума із знаком плюс, а у графі 13 - із знаком мінус, у графі 15 повторюється попередній підсумок з початку року.

У графі 14 показується залишок несплачених сум пені.

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 10
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

 


РЕЄСТР

надходжень та повернень коштів
державної податкової інспекції за 199_ рік

*****************************************************************************
 *              *         *        *                    *
N* Найменування *N і дата * Дата   *     Сума           * Фактично надійшло
 *   платника   *рішення  *сплати  ******************************************
 *              *         *(повер- *  до    *    до     *  за   * з початку
 *              *         * нення) * сплати * повернення* місяць*   року
 *              *         *        *        *           *       *
*****************************************************************************
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 11
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 6

 

 

 


Бюджет _________________
Розділ___Параграф ______
                                                                 К А Р Т К А   О С О Б О В О Г О   Р А Х У Н К У  N _______
********************************************************     з _________________________________________________на 19   р.
*    Платежі за актами        * Збільшені донарахо-    *                    (найменування плетежу)
* документальних перевірок    * вані суми платежів     *
*                             * і фінансових санкцій   *
********************************************************   Повна назва платника _____________________________________________  **********************
*суми дона-*суми фінан-*строк *за який* сума  *відмітка*                                                                       *Строк сплати *  Сума*
*рахованих *сових санк-*сплати*період *       *  про   *                                                                       **********************
*платежів  *цій        *      *       *       * сплату *                                                                       **********************
************************      *       *********        *   Адреса ___________________________________________________________  **********************
* 70% *30% * 70% * 30% *      *       *70%*30%*        *                                                                       **********************
********************************************************   Телефон N _____________________                                     **********************
*     *    *     *     *      *       *   *   *        *                                                                       **********************
*     *    *     *     *      *       *   *   *        *                                                                       **********************
*     *    *     *     *      *       *   *   *        *   Розрахунковий рахунок N _____________ в __________________________  **********************
********************************************************                                                                       **********************
 
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
  Дата  *                     *   Строк      *                       Розрахунки основних платежів                                *
зараху- *    ЗМІСТ ОПЕРАЦІЙ   * нарахування  * ----------------------------------------------------------------------------------*
вання за*                     *   і дата     *  нараховано* зменшено *сплачено   * взаємо-   * повернено  *  сальдо розрахунків  *
виписка-*  N i дата документів*  списання    *  до сплати * платежів *до бюджету *розрахунки * переплат   * ---------------------*
ми банку*                     * з розрахун-  *            *          *           * (без      *            * недоїмка * переплата *
        *                     * кового ра-   *            *          *           * наявної   *            *          *           *
        *                     *    хунку     *            *          *           * сплати)   *            *          *           *
        *                     *   платника   *            *          *           *           *            *          *           *
--------*---------------------*--------------*------------*----------*-----------*-----------*------------*----------*-----------*
  1     *          2          *      3       *       4    *    5     *    6      *     7     *      8     *     9    *     10    *
--------*---------------------*--------------*------------*----------*-----------*-----------*------------*----------*-----------*
 
                                             Продовження
 
------------------------------------------------------------------
              Розрахунки  нарахування           * Всього  внесено
                    і сплати пені               * з початку року
------------------------------------------------*   за винятком
 нараховано або      * сплачено або *  решта    *    повернень
 зменшено(-) пені    * повернено(-) *несплаченої*
-------------------- *    пені      *   пені    *
  сума   *  за який  *              *           *
  пені   *  період   *              *           *
---------*-----------*--------------*-----------*-----------------
    11   *     12    *      13      *     14    *       15
---------*-----------*--------------*-----------*-----------------
 

 

 

 

 

 

Продовження додатка N 11

 

 

 


ПОРЯДОК
ведення картки особового рахунку ф.N 6

На платежі, що не сплачуються авансовими внесками з щомісячними або щоквартальними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф. N 6.

Картка особового рахунку ф. N 6 має на лицевому і зворотному боках 15 граф, що відповідають графам зворотного боку карток ф. N 3 та ф. N 4. На лицевому боці картки у лівому верхньому куті записуються: донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%. У правому верхньому куті вказуються суми платежу за розрахунками (деклараціями) та строки їх сплати.

При настанні строків сплати суми, записані у лівому та правому верхніх кутах лицевого боку картки, переносяться у графу 4. Суми зменшень записуються не пізніше дня, наступного за одержанням розрахунку (декларації) або акта перевірки у графу 5. Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами перевірок, а також збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій переносяться у розмірі 70%.

Записи в графах картки особового рахунку ф. N 6 проводяться за тим же порядком, що й ф. N 4 з врахуванням особливостей, що викладені нижче.

Ведення особових рахунків
за платежами, що сплачуються щоденно

Щоденно, при одержанні платіжних документів від установ банків, суми, що надійшли до бюджету, а також повернені з бюджету, записуються у реєстрі надходжень, повернень і виплат за ф.N 25 (за кожним платником окремо). Суми, що надійшли в рахунок погашення доплат за місячними перерахунками і за результатами перевірок, записуються у реєстр за ф.N 25 і графу 6, а суми, повернені з бюджету, - у реєстр за ф. N 25 і графу 8 особового рахунку.

Після одержання від платника розрахунку (декларації) за місяць підсумок платежів, що надійшли від нього у звітному місяці, переноситься із реєстру за ф. N 25 у картку особового рахунку, виключаючи суми, раніше відображені в особовому рахунку за звітний місяць. Причому із загальної суми платежів, що надійшли у звітному місяці, віднімаються суми за останні 3 дні попереднього місяця, що надійшли у звітному місяці, та включаються платежі за 3 останні дні звітного місяця, що надійшли у місяці, наступному за звітним.

Нарахування проводиться на підставі розрахунку (декларації), що одержується щомісяця, за встановленим строком подання місячного розрахунку (декларації).

Ведення особових рахунків за
платежами, що сплачуються щодекади

Запис про надходження платежів робиться у картках особових рахунків платників після одержання від установ банків відповідних платіжних документів.

Нарахування проводиться на підставі розрахунку (декларації), що одержується щомісяця, за встановленим строком подання місячного розрахунку (декларації).

Після його одержання визначається загальний підсумок платежів, що надійшли за звітний місяць. До цього підсумку включаються суми, що надійшли за дві декади звітного місяця у поточному місяці і за третю декаду звітного місяця - у наступному місяці.

 
**********************************************************         Додаток N 12
*     Платежі за актами        *  Збільшені донарахо-    *   до Інструкції про порядок ведення
* документальних перевірок     *  вані суми платежів     *   державними податковими інспекціями
*                              *  і фінансових санкцій   *   оперативно-бухгалтерського обліку
**********************************************************   податків і неподаткових платежів
* суми дона-*суми фінан-*строк *за який * сума  *відмітка*
* рахованих *сових санк-*сплати*період  *       *  про   *           Форма N 1
* платежів  *цій        *      *        *       * сплату *
*************************      *        *********        *
* 70%* 30%  * 70% * 30% *      *        *70%*30%*        *
**********************************************************
*    *      *     *     *      *        *   *   *        *
*    *      *     *     *      *        *   *   *        *
*    *      *     *     *      *        *   *   *        *
**********************************************************
 
                                   КАРТКА ОСОБОВОГО РАХУНКУ N _____
                         з _____________________________________на 19___ рік
                                       /назва платежу/
 
               _____________________________________________________________________
                              /прізвище, ім'я та по батькові платника/
               Адреса платника _____________________________________________________
               Телефон __________________
***********************************************************************************************************
       *     На підставі     *               * Недоїмка  * Доплата *     Платежі      *   Разом    *
 Дата  *   якого документа   *               * минулих   *   за    *  поточного року  *  платежів  * Пеня
запису *    зроблено запис   *    Назва      *  років    * минулий *    за строками   * поточного  *
       *                     *   операції    *           *   рік   *      сплати      *    року    *
       *                     *               *           *         *                  * і недоїмок *
***********************************************************************************************************
       *   назва   *  дата   *               *           *         *  *  *  *  *  *   *            *
       *  і номер  * виписки *               *           *         *  *  *  *  *  *   *            *
       * документа *документа*               *           *         *  *  *  *  *  *   *            *
***********************************************************************************************************
       *           *         *  Нараховано   *           *         *  *  *  *  *  *   *            *
***********************************************************************************************************
       *           *         *  Залишається  *           *         *  *  *  *  *  *   *            *
       *           *         *  до сплати    *           *         *  *  *  *  *  *   *            *
***********************************************************************************************************
       *           *         *    і т.д.     *           *         *  *  *  *  *  *   *            *
       *           *         *               *           *         *  *  *  *  *  *   *            *
***********************************************************************************************************
       *           *         *               *           *         *  *  *  *  *  *   *            *
       *           *         *               *           *         *  *  *  *  *  *   *            *
***********************************************************************************************************
       *           *         *               *           *         *  *  *  *  *  *   *            *
 
    Відмітка про закриття або перенесення особового рахунку________________________________________________
 

 

 

 

 

 

Продовження додатка N 12

 

 

 


ПОРЯДОК
ВЕДЕННЯ ОСОБОВОГО РАХУНКУ ЗА Ф.N 1

В особовому рахунку за ф. N 1 зміст кожної операції (крім першої "Нараховано") записується у графі "Назва операції" у вільному рядку таким текстом: "Сплачено", "Донараховано", "Скасовано", "Перераховано в рахунок такого-то платежу", "Повернено", "Залік за рахунок переплати за таким-то платежем" та інші.

Після запису кожної операції заповнюється рядок "Залишається до сплати".

Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами перевірок, а також збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій спочатку записуються у лівому верхньому куті картки. При настанні строків сплати суми за актами перевірок переносяться у розмірі 70% у розрахункову частину картки. Збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій переносяться у розрахункову частину картки при повній фактичній сплаті цих сум за строками їх повної фактичної сплати у розмірі 70%.

У разі закінчення сторінки, на якій ведеться особовий рахунок, останній переноситься на наступну сторінку із збереженням номера, а також переноситься залишок платежу після останньої операції, записаної на попередній сторінці.

На попередній сторінці робиться запис: "Перенесено на стор.__, а на наступній сторінці записується: "Перенесено з стор.__".

Відкриття особового рахунку за ф. N 1 проводиться за таким порядком. У рядку "Нараховано" за відповідними графами записуються назва і номер документа, число і місяць його виписки, сума недоїмки минулих років (на підставі особового рахунку минулого року), сума нарахованого платежу поточного року з розподілом на строки сплати, загальна сума платежу, сума пені, нарахованої на недоїмку по день виписки платіжного повідомлення, а також сума доплат за перерахунками минулого року. Після запису до особового рахунку платника нарахованих сум у платіжному повідомленні вказується номер особового рахунку.

Облік донарахувань і скасувань проводиться таким чином. Додатково нараховані та скасовані суми записуються в особовий рахунок у вільному рядку, де у графі "Назва операції" робиться запис "Донараховано" або "Скасовано", а в наступному рядку "Залишається до сплати" записується сума платежу з урахуванням донарахувань або скасувань.

Донараховані суми за поточний рік розподіляються на наступні строки сплати рівними частками. Якщо до першого наступного строку сплати залишається менше 15 днів, то цей строк встановлюється через 15 днів. Розподіл донарахованої суми за строками сплати показується у відомості за ф. N 18, яка передається разом з документами про донарахування.

Суми платежів, скасовані у зв'язку з переглядом оподаткування або наданням пільги, право на одержання якої платник мав до настання першого строку сплати, розподіляються за строками сплати у тих же відсотках, у яких розподілений по цих строках первинний платіж. У тих випадках, коли платіж за першим строком вже сплачено, сума скасованих платежів, що прийшлася на цей строк, відноситься до наступного чергового строку сплати. Якщо платнику було нараховано або стягнуто пеню, при скасуванні платежу сума пені зменшується на частку, на яку зменшено нарахований платіж.

Надлишок стягнутої пені зараховується на погашення платежу за наступним строком сплати.

У випадку перерахунку платежу різниця між нарахованими і сплаченими сумами стягується або повертається платнику в 15-денний строк.

Якщо платники оподатковуються за минулі роки (або за поточний рік після встановлених строків сплати), сплата повинна проводитись рівними частками за два строки: через місяць після виписки платіжного повідомлення та через місяць після першого строку. Запис в особові рахунки сум нарахувань за минулі роки ведеться окремо від основного платежу поточного року з вказівкою встановлених для них строків сплати, для цього в особовому рахунку платника вводяться дві додаткові графи.

При одержанні платіжних документів інспектор відділу обліку повинен їх перевірити, після чого дані документів записуються в особові рахунки платників і на кожному документі робиться про це відмітка.

Повинно бути забезпечене правильне та повне відображення в особових рахунках платників не тільки надходження нарахованих платежів, але й пені, що належить стягненню за несвоєчасну сплату податків. У випадках, коли пеня залишається нестягненою, сума її повинна бути записана в особовому рахунку у рядку "Залишається до сплати". Якщо платежі внесені платником одночасно за всі строки сплати (з платежами по першому строку або достроково), то сума, що надійшла, відображається в особових рахунках у графі "Всього".

При виникненні переплати її сума записується в особовому рахунку в рядку "Залишається до сплати", причому ці слова закреслюються і замість них робиться запис "Переплата".

Суми повернених або залічених переплат записуються в особовому рахунку у вільному рядку. При поверненні переплат у цьому рядку в графі "Назва операції" робиться запис: "Повернено". При заліку переплати запис проводиться у двох особових рахунках:

а) у рахунку, на якому є переплата, записується: "Перераховано в рахунок сплати такого-то платежу";

б) у рахунку, на якому є недоїмка, вказується: "Зараховано з переплати за таким-то платежем".

 

 

 

 

 
 
 
 
 
 
 

Додаток N 13
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів
до інструкції Головної державної
Форма N 17

 

 

 


ЗВЕДЕННЯ
ПЛАТІЖНИХ ПОВІДОМЛЕНЬ

               Додається______________платіжних повідомлень (розрахунків)
               на сплату ________________________________________________
                                      (назва платежу)
   для відкриття особових рахунків платників i запису нарахованих сум у книгу за ф. N 26
                      ********************************************
                        Назва органу   *   Кількість   *   Сума
                         місцевого     *   платіжних   *  платежу
                       самоврядування  *  повідомлень  *    за
                                       * (розрахунків) * поточний
                                       *               *    рік
                      ********************************************
                            1          *        2      *    3
                      ********************************************
                                       *               *
                      ********************************************
                                       *               *
                       *******************************************
                            Разом......*               *
                      *********************************************
 
 
"___"______________199____р.
Начальник державної податкової інспекції_______________
                                            (підпис)
 
                                                       Зворотний бік ф. N 17
****************************************************************************************
    Особові рахунки платників відкрито, підсумки нарахованих сум звірено з платіжними
повідомленнями (розрахунками) i записано в книгу за ф.N 26
    Інспектор відділу обліку____________________________________________
                                   (підпис)
    "___"_____________199___р.
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 14
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 18

 

 

 


Орган місцевого самоврядування__________________
________________________________________________
 
 
 
     З А Т В Е Р Д Ж У Ю
Начальник державної податкової інспекції __________________
                                             ( підпис )
 

ВІДОМІСТЬ N___
ОБЛІКУ ПЛАТЕЖІВ ДО БЮДЖЕТУ

                                     донарахування
Додається ___________ документів на ---------------   для запису
                                       скасування
на особові рахунки платників і у книгу за ф. N 26
****************************************************************************************************************
Найменування платежу,*   Номер   *Нараховано * Належить  * Збільшено  * Строки   *   Причины    *     Сума
прізвище, ім'я та по * особового *  раніше   * до сплати * (зменшено) * сплати   *донарахування *   переплати
батькові платника    *  рахунку  *           *  після    * платежів   * донара-  *або скасування* (заповнюється
                     *           *           * уточнення *            * хованої  *(дата i номер * інспектором
                     *           *           *           *            *  суми    * рішення)     * відділу обліку)
****************************************************************************************************************
           1         *     2     *     3     *     4     *     5      *    6     *        7     *         8
****************************************************************************************************************
 
 
 
"____"___________19___р.
 
Начальник відділу оподаткування  _____________________
                                        (підпис)
 
 
                                                          Зворотний бік ф. N 18
*************************************************************************************************
    Перевірено за особовими рахунками та зроблено відповідні записи.
 
    Інспектор відділу обліку ___________________
                          (підпис)
    "___" _________________199__ року
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 15
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 26

 

 

 


КНИГА
обліку зведених підсумків нарахувань, скасувань i надходжень

                                     з ____________________________________
                                                / назва платежу /
     ********************************************************************************************************
     Дата  * Нарахо-* Скасо- *    Надійшло і   * Перерахо- *   Всього    * Залишається *Неперерахо-* Списано
     запису*  вано  *  вано  *   зараховано з  * вано, по- *  надійшло   * до сплати   *вані i     * переплат
           *        *        *  інших платежів * вернено   *     за      *             *неповернені* минулих
           *        *        *                 * переплат  *  винятком   *             *переплати  * рокiв
           *        *        *******************           *  повернень  *             *           *
           *        *        * всього* в т. ч. *           *             *             *           *
           *        *        *       *   пені  *           * (гр.4 -гр.6)*             *           *
     ********************************************************************************************************
       1   *   2    *   3    *   4   *    5    *     6     *      7      *       8     *      9    *   10
     ********************************************************************************************************
 

 

 

 

 

 

Продовження додатка N 15

 

 

 


ПОРЯДОК
ВЕДЕННЯ КНИГИ ЗА Ф. N 26

При відкритті книги за ф. N 26 першим записом показуються суми, що залишились несплаченими на 1 січня поточного року (прострочені платежі, а також платежі, нараховані у минулому році за строками сплати, що ще не настали). Ці суми записуються у графі "Залишилось до сплати".

При наявності на 1 січня поточного року переплат, що не були перераховані в рахунок інших платежів та неповернені платникам, сума цих переплат також переноситься у нову книгу за ф. N 26. При одержанні зведення за ф. N 17 з додатком платіжних повідомлень інспектор відділу обліку після перевірки відповідності нарахованих сум, що показані у зведенні, сумам, що записані у платіжних повідомленнях, записує ці суми в графу "Нараховано" книги за ф. N 26.

Податки, на які одночасно із зведенням за ф. N 17 передається відомість за ф. N 18 з результатами перерахунків за минулий рік, для запису цих даних у книгу за ф.N 26 складається допоміжна відомість за такою формою:

 
****************************************************************
Дата  *Перерахунок за минулий рік*Сума податку*Всього нарахувань
скла- ****************************поточного   *  (гр.5+гр.2)
дання *сума * сума  *сума заліків*року (дані  *записується в
відо- *до-  * ска-  *і переплат  *зведення    *графу "Нараховано"
мості *плат * сувань*на платежі  *за ф. N 17) *книги за ф.N 26
за    *     *       *поточного   *            *
ф.N 18*     *       *року        *            *
*****************************************************************
  1   *  2  *   3   *     4      *      5     *         6
*****************************************************************
 

При великій кількості документів , що надходять за день з нарахування і надходження платежів, для підрахунку денних підсумків, що належать до запису у книги за ф. N 26, складаються допоміжні таблиці.

За нарахуванням допоміжні таблиці складаються за такою формою:

 
       ПІДСУМКИ НАРАХУВАННЯ __________________ ПОДАТКУ
          "____" ___________________________199__ р.
*****************************************************************
Найменування органів місцевого    * Кількість    * Нараховано
       самоврядування             * платіжних    *  (всього)
                                  * повідомлень  *
*****************************************************************
1.                                *              *
2.                                *              *
і т. д.                           *              *
*****************************************************************
Всього                            *              *
 

Для підрахунку денних підсумків за платіжними документами допоміжні таблиці складаються за такою формою:

 
     ПІДСУМКИ ПЛАТІЖНИХ ОПЕРАЦІЙ З _______________ПОДАТКУ
               ЗА "__"_______________199__р.
******************************************************************
Назва операції                 * Кількість  *  Всього  * В тому
                               * платіжних  *          *  числі
                               * документів *          *
******************************************************************
1. Надійшло                    *            *          *
2. Зараховано з інших платежів *            *          *
3. Перераховано на інші платежі*            *          *
4. Повернено переплат          *            *          *
5. Всього сума чистих надход-  *            *          *
   жень (рядки 1+2-3-4)______  *            *          *
 

Допоміжні таблиці підшиваються в одну справу з платіжними документами.

При кожному запису у книгу за ф. N 26 проставляється сума у графі "Залишається до сплати", яка дорівнює сумі, що залишилась до сплати на попередню дату, плюс нарахована сума, мінус скасована сума, мінус сума чистих надходжень без урахування пені.

При наявності неповернених або неперерахованих переплат сума у графі "Залишається до сплати" обчислюється у такому порядку: залишок на попередню дату - неповернені або неперераховані переплати на попередню дату + нараховано скасовано - сума чистих надходжень (без пені) + неповернені та неперераховані переплати на дату поточного запису + списані переплати у зв'язку із закінченням річного строку їх утворення.

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 16
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 19

 

 

 


ВІДОМІСТЬ N_________

Органу місцевого самоврядування ______________________________________________
 
      У зв'язку із зміною пред'явлених до сплати сум зробіть відповідні записи
в особових рахунках платників ______________________________________________
                                     /назва платежу/
 
*************************************************************************************************************
Прізвище, ім'я, * Номер особового  * Донараховано, * N платіжного  *                  Сума
по батькові та  * рахунку платника * скасовано,    * повідомлення  ******************************************
місцепроживання *                  * утримано      * (при донара-  * недоїмки * платежу   * на 1   * на 2
платника        *                  *               *  хуванні )    * минулих  * поточного * строк  * строк
                *                  *               *               * рокiв    * року      * сплати * сплати
*************************************************************************************************************
       1        *        2         *      3        *       4       *     5    *     6     *   7    *   8
*************************************************************************************************************
                *                  *               *               *          *           *        *
 
 
 
Примітки: 1. У випадках,коли платіж за першим строком сплачено, скасована сума, що припадає на цей строк,
             відноситься до наступного чергового строку сплати.
 
          2. Якщо платнику нараховано пеню,  то при скасуванні платежу або недоїмки сума пені  зменшується
             на ту ж частку, на яку зменшена  первинна  сума  платежу  або  недоїмки.  Зайво утримана пеня
             зараховується в рахунок платежу на  наступний строк сплати.
 
 
 
  Начальник державної податкової інспекції ________________________________________
                                                          ( підпис )
   "______"_______________19____р.
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 17
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 15

 

 

 


КАРТКА N____________
обліку надходжень прибуткового податку з робітників i службовців та внесків до Фонду Чорнобиля за ____________ рік

Назва підприємства, установи, організації________________________________________________
Адреса_________________________________Телефон N_________________________________________                     Строки видачі зарплати:
Розрахунковий ( поточний ) рахунок N ________________в___________________________________                      за І половину місяця __________
Особа, яка відповідає за перерахування прибуткового податку з робітників та службовців та                      за ІІ половину місяця _________
внесків до Фонду Чорнобиля __________________________________
 
***************************************************************************************************************************************************
   Дата   *    Сума     *   Внески    *Дата   *    Сума     *   Внески    *Дата   *    Сума     *  Внески     *Дата   *   Сума      *    Внески
   платіж-* прибуткового*     до      *платіж-* прибуткового*     до      *платіж-* прибуткового*    до       *платіж-*прибуткового *      до
   ного   *   податку   *    Фонду    *ного   *   податку   *   Фонду     *ного   *   податку   *   Фонду     *ного   *  податку    *    Фонду
   доку-  *             *  Чорнобиля  *доку-  *             * Чорнобиля   *доку-  *             * Чорнобиля   *доку-  *             *   Чорнобиля
   мента  *****************************мента  *****************************мента  *****************************мента  *****************************
          *всього*в т.ч.*всього*в т.ч.*       *всього*в т.ч.*всього*в т.ч.*       *всього*в т.ч.*всього*в т.ч.*       *всього*в т.ч.*всього*в т.ч.
          *      * пеня *      * пеня *       *      * пеня *      * пеня *       *      * пеня *      * пеня *       *      * пеня *      * пеня
***************************************************************************************************************************************************
з *************************************з **********************************з **********************************з **********************************
а *************************************а **********************************а **********************************а **********************************
  *************************************  **********************************  **********************************  **********************************
с *************************************к **********************************л **********************************ж **********************************
i *************************************в **********************************и **********************************о **********************************
ч *************************************i **********************************п **********************************в **********************************
е *************************************т **********************************е **********************************т **********************************
н *************************************е **********************************н **********************************е **********************************
ь *************************************н **********************************ь **********************************н **********************************
  *************************************ь **********************************************************************ь ******************-***************
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
з *************************************з **********************************з **********************************з **********************************
а *************************************а **********************************а **********************************а **********************************
  *************************************  **********************************  **********************************  **********************************
л *************************************т **********************************с **********************************л **********************************
ю *************************************р **********************************е **********************************и **********************************
т *************************************а **********************************р **********************************с **********************************
и *************************************в **********************************п **********************************т **********************************
й *************************************е **********************************е **********************************о **********************************
  *************************************н **********************************н **********************************п **********************************
  *************************************ь **********************************ь **********************************а **********************************
  *************************************  **********************************  **********************************д **********************************
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
з *************************************з **********************************з **********************************з **********************************
а *************************************а **********************************а **********************************а **********************************
  *************************************  **********************************  **********************************  **********************************
б *************************************ч **********************************в **********************************г **********************************
е *************************************е **********************************е **********************************р **********************************
р *************************************р **********************************р **********************************у **********************************
е *************************************в **********************************е **********************************д **********************************
з *************************************е **********************************с **********************************е **********************************
е *************************************н **********************************е **********************************н **********************************
н *************************************ь **********************************н **********************************ь **********************************
ь *************************************  **********************************ь **********************************  **********************************
****************************************************************************************************************************************************
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 18
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 1

 

 

 


   ________________________
   /Найменування державної
    податкової інспекції/
 
 
                             ЖУРНАЛ
 
              реєстрації інкасових доручень (розпоряджень) про
              списання  сум  з  рахунку платника на  погашення
              недоїмок
 
 ____________________________________________________________________________
     *           *            *             *      *      *          *
     * Дата пере-*Найменуван- *N розрахун-  *Сума  *Вид   * N бюджет-*
     * дачі роз- *ня підприєм-*кового рахун-*недо- *плате-* ного ра- *
   N * поряджень *ства-платни-*ку i наймену-*їмки  *жу,   * хунку,на *
  п/п* банку     *ка          *вання устано-*i пе- *строк * який за- *Примітка
     *           *            *ви банку,де  *ні,що *      * рахову-  *
     *           *            *знаходиться  *підля-*      * ються    *
     *           *            *рахунок      *гає   *      * платежі  *
     *           *            *             *спи-  *      *          *
     *           *            *             *санню *      *          *
 ____*___________*____________*_____________*______*______*__________*________
 1   *  2        *  3         *   4         * 5    * 6    *   7      *   8
 ____*___________*____________*_____________*______*______*__________*_______
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 19
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 13

 

 

 


КНИГА ОБЛІКУ
АКТІВ ОПИСУ І ОЦІНКИ МАЙНА, ПРИЙНЯТОГО НА ОБЛІК ДЕРЖАВНОЮ ПОДАТКОВОЮ ІНСПЕКЦІЄЮ

по ________________________________
/назва району, міста, області/
на ______ рік

********************************************************************************
 N п/п* Дата *Назва колиш-*N і дата  *Вартість *Кому і коли  *Строк   *Дата
      *запису*ніх власни- *акта опи- *майна    *надіслано    *сплати  *кінцевого
      *      *ків, яким   *су і оцін-*згідно з *акт опису і  *вартості*розрахун-
      *      *належало    *ки майна  *актом    *оцінки майна *майна   *ку за
      *      *майно, та   *          *опису і  *і для чого   *        *майно
      *      *вид майна   *          *оцінки   *             *        *
********************************************************************************
      *      *            *          *         *             *        *
 
 
                                                      Продовження додатка N 19
 
                                                                Форма N 8
 
 
 
 
                                                   КАРТКА ОСОБОВОГО РАХУНКУ N _____
                        З ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ ЗА МАЙНО, ПРИЙНЯТЕ ЗА АКТОМ ОПИСУ І ОЦІНКИ N ____ від______
                        І ПЕРЕДАНЕ _____________________________________________________________________
                                        /найменування організації, якій передане майно за плату /
 
 
 ***************************************************************************************************************************************
     Дата       *Найменуван- * Вар-   *Строк * Переоцінка май-*Нарахування (зменшення) сум *      *Су- *Залишається *Розрахунок пені
                *ня операції * тість  *сплати* на             *                            *Сума, *ма  *            *
 ****************і документів* майна  *      ***********************************************що    *по- *********************************
 запи-  *здій-  *            * за ак- *      *        *       *винаго-*подат-*акциз-*над-  *надій-*вер-*до     *до  *нара-*спла-*лишок
 су опе-*снен-  *            * том    *      *  сума  *  сума *роди   *ку на *ного  *ход-  *шла   *нен-*сплати *по- *хова-*чено *неспла-
 рації  *ня опе-*            * опису і*      * дооцін-* знижки*торго- *добав-*збору *жень  *до    *ня  *       *вер-*но   *     *ченої
        *рації  *            * оцінки *      *   ки   *       *вель-  *лену  *      *на    *бюд-  *із  *       *нен-*     *     *пені
        *       *            *        *      *        *       *ній ор-*вар-  *      *р. 12 *жету  *бюд-*       *ня  *     *     *
        *       *            *        *      *        *       *ганіза-*тість *      *$ 11  *      *жету*       *    *     *     *
        *       *            *        *      *        *       *ції    *      *      *      *      *    *       *    *     *     *
 ***************************************************************************************************************************************
   1    *   2   *     3      *   4    *  5   *    6   *   7   *   8   *  9   *  10  *  11  *  12  * 13 *  14   * 15 *  16 * 17  *  18
 ***************************************************************************************************************************************
 

 

 

 

 

 

Продовження додатка N 19

 

 

 


ПОРЯДОК
ведення обліку конфіскованого, безхазяйного майна,
майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність
держави, та скарбів у книзі за ф.N 13 та
картках особових рахунків за ф.N 8

Для обліку актів опису і оцінки майна в державних податкових інспекціях ведеться книга обліку актів опису і оцінки майна за формою N 13. Акти опису і оцінки реєструються у цій книзі в день їх надходження. Записи повинні проводитися своєчасно, чітко і без помарок. Кожне виправлення повинно бути обумовлене і підтверджене підписом інспектора відділу обліку.

Акту опису і оцінки майна присвоюється порядковий номер, що відповідає порядковому номеру у книзі обліку актів опису і оцінки майна. Якщо на одну справу про конфіскацію складається кілька актів опису і оцінки в зв'язку з передачею майна для реалізації різним організаціям чи підприємствам, всі вони нумеруються одним номером з припискою літер за алфавітом.

Акту переоцінки майна присвоюється чисельником порядковий номер згідно з окремою реєстрацією їх за хронологічним порядком, а знаменником - ті номери, які присвоєні акту опису і оцінки майна.

Після занесення акта опису і оцінки майна до книги обліку на організацію, якій передано майно, відкривається особовий рахунок за формою N 8. Заголовок особового рахунку повинен мати дані: номер і дату акта опису і оцінки, кому передано майно, дату передачі майна і строк розрахунків за нього з бюджетом. Вказаному особовому рахунку надається номер відповідно до номера акта опису і оцінки майна. У випадках, коли майно передається кільком організаціям (торгу для реалізації, підприємству для переробки, Державній скарбниці тощо), особові рахунки відкриваються на кожну організацію. Усі ці особові рахунки мають один і той же номер акта опису і оцінки майна з літерою за алфавітом.

Запис в особових рахунках проводиться на основі документів (актів оцінки і переоцінки, банківських та інших документів). Після запису кожної операції визначається залишок, який зазначається у графах 14 і 15 особового рахунку. При несвоєчасній сплаті нараховується пеня (зазначається в графі 16) у встановленому розмірі за кожний день прострочення, включаючи день сплати.

При переоцінці майна суми знижки записуються в графі 7. Нарахування сум, належної торговельній організації винагороди, податку на добавлену вартість, акцизного збору та надходжень від реалізації майна на розділ 12 параграф 11 записуються відповідно у графах 8,9,10,11 із знаком плюс, а зменшення цих сум за актами переоцінки - у цих же графах із знаком мінус.

Якщо при наявності переплати виявиться непогашеною пеня, то частина переплати відноситься на погашення пені. Ця операція в особовому рахунку записується за таким порядком: у графі 3 записується "Погашена пеня за рахунок переплати", а в графі 12 проставляється із знаком мінус зарахована в рахунок сплати пені сума і на цю суму в графі 15 зменшується переплата, а в графі 17 ця сума зазначається як сплачена.

Після закриття особового рахунку проводиться підрахунок сум усіх граф, крім граф 14,15 та 18; причому суми із знаком мінус вираховуються і залишкові суми записуються під рискою останнього запису.

Виведені підсумки балансуються: сума граф 8,9,10,11 повинна дорівнювати сумі граф 4 і 6 за вирахуванням суми по графі 7. А сума граф 11,13,15 повинна дорівнювати сумі граф 12 і 14.

Облік нарахованих та внесених сум акцизного збору та податку на добавлену вартість ведеться окремо на картках особових рахунків за ф. N 6.

Книга обліку актів опису і оцінки майна повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплена печаткою та підписом начальника державної податкової інспекції.

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 20
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 23

 

 

 


Найменування організації______________________________________________
Адреса________________________________________________________________
 
 
 
                                                                            А К Т
 
"___"________________19___р. Податковий інспектор____________________________________________________________________________________________________
державної податкової інспекції__________________________________________і бухгалтер__________________________________________________________________
_____________________________________________________________провели звірку розрахунків платежів до бюджету за період з__________по___________19____р.
****************************************************************************************************************************************************
                                                  *           *                                                            Найменування платежів
                                                  *           **************************************************************************************
                                                  *           *                        1                     *                            2
                                                         *           ******************************************************************************************************************************************************
                                                  **************************************************************************************************
                                                  *           *за даними подат-*за даними балансу*розбіжності*за даними державної *за даними балансу
                                                  *           *кової інспекції *   організації   *   (+,-)   *податкової інспекції*  організації
                                                  **************************************************************************************************
                                                  * Недоїмка  *                *                 *           *                    *
                                                  * основних  *                *                 *           *                    *
                                                  * платежів  *                *                 *           *                    *
1. Сальдо на ____________________________________ **************************************************************************************************
            ( початок періоду, що перевіряється)  * Несплаче- *                *                 *           *                    *
                                                  * на пеня   *                *                 *           *                    *
                                                  **************************************************************************************************
                                                  * Переплата *                *                 *           *                    *
****************************************************************************************************************************************************
                                                  * Основні   *                *                 *           *                    *
2.Нараховано платежів за період, що перевіряється * платежі   *                *                 *           *                    *
                                                  **************************************************************************************************
                                                  * Пеня      *                *                 *           *                    *
****************************************************************************************************************************************************
                                                  * Основні   *                *                 *           *                    *
3. Донараховано або зменшено платежів за актами   * платежі   *                *                 *           *                    *
   перевірок попереднього періоду                 **************************************************************************************************
                                                  * Пеня      *                *                 *           *                    *
****************************************************************************************************************************************************
                                                  * Основні   *                *                 *           *                    *
4. Сплачено платежів                              * платежі   *                *                 *           *                    *
                                                  **************************************************************************************************
                                                  * Пеня      *                *                 *           *                    *
****************************************************************************************************************************************************
                                                  * Недоїмка  *                *                 *           *                    *
           * основних  *                *                 *           *                *                 *           *                *                 *
                                                  * платежів  *                *                 *           *                    *
5. Сальдо на ____________________________________ **************************************************************************************************
              (кінець періоду, що перевіряється)  * Несплаче- *                *                 *           *                    *
                                                  * на пеня   *                *                 *           *                    *
                                                  **************************************************************************************************
                                                  * Переплата *                *                 *           *                    *
****************************************************************************************************************************************************
 
                                                                                                   Продовження
******************************************************************************************************************************
                                                  *
                                                  *           ****************************************************************
                                                  *                       *                     і т. д.
                                                  ****************************************************************************
                                                  *           *розбіжності*за даними державної *за даними балансу*розбіжності
                                                  *           *    (+,-)  *податкової інспекції*   організацій   *   (+,-)
                                                  ****************************************************************************
                                                  * Недоїмка  *           *                    *                 *
                                                  * основних  *           *                    *                 *
                                                  * платежів  *           *                    *                 *
1. Сальдо на ____________________________________ ****************************************************************************
            ( початок періоду, що перевіряється)  * Несплаче- *           *                    *                 *
                                                  * на пеня   *           *                    *                 *
                                                  ****************************************************************************
                                                  * Переплата *           *                    *                 *
******************************************************************************************************************************
                                                  * Основні   *           *                    *                 *
2.Нараховано платежів за період, що перевіряється * платежі   *           *                    *                 *
                                                  ****************************************************************************
                                                  * Пеня      *           *                    *                 *
******************************************************************************************************************************
                                                  * Основні   *           *                    *                 *
3. Донараховано або зменшено платежів за актами   * платежі   *           *                    *                 *
   перевірок попереднього періоду                 ****************************************************************************
                                                  * Пеня      *           *                    *                 *
******************************************************************************************************************************
                                                  * Основні   *           *                    *                 *
4. Сплачено платежів                              * платежі   *           *                    *                 *
                                                  ****************************************************************************
                                                  * Пеня      *           *                    *                 *
******************************************************************************************************************************
                                                  * Недоїмка  *           *                    *                 *
                                                  * платежів  *           *                    *                 *
5. Сальдо на ____________________________________ ****************************************************************************
              (кінець періоду, що перевіряється)  * Несплаче- *           *                    *                 *
                                                  * на пеня   *           *                    *                 *
                                                  ****************************************************************************
                                                  * Переплата *           *                    *                 *
******************************************************************************************************************************
 
 
 
 
                                                       Продовження додатка N 20
 
                                                         Зворотний бік ф. N 23
 
Причини розбіжностей____________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
Пропозиції податкової інспекції_________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
 
 
 
Інспектор відділу обліку державної податкової інспекції_______________________________                                                       Бухгалтер підприємства_________________________________________
                                                                   ( підпис )                                                                                                      ( підпис )
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 21
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

 


                                        СПИСОК
     недоїмників___________________________________________________________________
                                    ( назва платежу )
                          станом на _________________19___р.
 
 
*****************************************************************************************************
    *  N      *                   *                    *  Сума недоїмки   *    Сума     *Відмітка
N   *особового*  Прізвище, ім'я   *       Адреса       ******************** нестягненої *про вжиті
п/п *рахунку  *  та по батькові   *                    * разом * в т.ч.   *    пені     *заходи для
    *         *                   *                    *       * минулих  *             *ліквідації
    *         *                   *                    *       * рокiв    *             *недоїмки
*****************************************************************************************************
*****************************************************************************************************
*****************************************************************************************************
 
 
 
*****************************************************************************************************
    *  N      *                   *                    *  Сума недоїмки   *    Сума     *Відмітка
N   *особового*       Назва       *        Адреса      ******************** нестягненої *про вжиті
п/п *рахунку  *    підприємства   *                    * разом * в т.ч.   *    пені     *заходи для
    *         *                   *                    *       * фінансо- *             *ліквідації
    *         *                   *                    *       * вих санк-*             *недоїмки
    *         *                   *                    *       * цій      *             *
*****************************************************************************************************
*****************************************************************************************************
*****************************************************************************************************
 
 
"_____"_____________________19___р.
Інспектор відділу обліку ___________________________
                                  (підпис)
 

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 22
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

 


Таблиця
для визначення кількості днів прострочки

*********************************************************************************
*  Дні  * Сі- * Лю- * Бе- * Кві-* Тра-* Чер-* Ли- * Сер-* Ве- * Жов-* Лис-* Гру-*
* міся- *чень * тий * ре- * тень* вень* вень* пень* пень* ре- * тень* то- * день*
*  ця   *     *     * зень*     *     *     *     *     * сень*     * пад *     *
*********************************************************************************
*   1   *  1  *  32 *  60 *  91 * 121 * 152 * 182 * 213 * 244 * 274 * 305 * 335 *
*   2   *  2  *  33 *  61 *  92 * 122 * 153 * 183 * 214 * 245 * 275 * 306 * 336 *
*   3   *  3  *  34 *  62 *  93 * 123 * 154 * 184 * 215 * 246 * 276 * 307 * 337 *
*   4   *  4  *  35 *  63 *  94 * 124 * 155 * 185 * 216 * 247 * 277 * 308 * 338 *
*   5   *  5  *  36 *  64 *  95 * 125 * 156 * 186 * 217 * 248 * 278 * 309 * 339 *
*   6   *  6  *  37 *  65 *  96 * 126 * 157 * 187 * 218 * 249 * 279 * 310 * 340 *
*   7   *  7  *  38 *  66 *  97 * 127 * 158 * 188 * 219 * 250 * 280 * 311 * 341 *
*   8   *  8  *  39 *  67 *  98 * 128 * 159 * 189 * 220 * 251 * 281 * 312 * 342 *
*   9   *  9  *  40 *  68 *  99 * 129 * 160 * 190 * 221 * 252 * 282 * 313 * 343 *
*  10   * 10  *  41 *  69 * 100 * 130 * 161 * 191 * 222 * 253 * 283 * 314 * 344 *
*  11   * 11  *  42 *  70 * 101 * 131 * 162 * 192 * 223 * 254 * 284 * 315 * 345 *
*  12   * 12  *  43 *  71 * 102 * 132 * 163 * 193 * 224 * 255 * 285 * 316 * 346 *
*  13   * 13  *  44 *  72 * 103 * 133 * 164 * 194 * 225 * 256 * 286 * 317 * 347 *
*  14   * 14  *  45 *  73 * 104 * 134 * 165 * 195 * 226 * 257 * 287 * 318 * 348 *
*  15   * 15  *  46 *  74 * 105 * 135 * 166 * 196 * 227 * 258 * 288 * 319 * 349 *
*  16   * 16  *  47 *  75 * 106 * 136 * 167 * 197 * 228 * 259 * 289 * 320 * 350 *
*  17   * 17  *  48 *  76 * 107 * 137 * 168 * 198 * 229 * 260 * 290 * 321 * 351 *
*  18   * 18  *  49 *  77 * 108 * 138 * 169 * 199 * 230 * 261 * 291 * 322 * 352 *
*  19   * 19  *  50 *  78 * 109 * 139 * 170 * 200 * 231 * 262 * 292 * 323 * 353 *
*  20   * 20  *  51 *  79 * 110 * 140 * 171 * 201 * 232 * 263 * 293 * 324 * 354 *
*  21   * 21  *  52 *  80 * 111 * 141 * 172 * 202 * 233 * 264 * 294 * 325 * 355 *
*  22   * 22  *  53 *  81 * 112 * 142 * 173 * 203 * 234 * 265 * 295 * 326 * 356 *
*  23   * 23  *  54 *  82 * 113 * 143 * 174 * 204 * 235 * 266 * 296 * 327 * 357 *
*  24   * 24  *  55 *  83 * 114 * 144 * 175 * 205 * 236 * 267 * 297 * 328 * 358 *
*  25   * 25  *  56 *  84 * 115 * 145 * 176 * 206 * 237 * 268 * 298 * 329 * 359 *
*  26   * 26  *  57 *  85 * 116 * 146 * 177 * 207 * 238 * 269 * 299 * 330 * 360 *
*  27   * 27  *  58 *  86 * 117 * 147 * 178 * 208 * 239 * 270 * 300 * 331 * 361 *
*  28   * 28  *  59 *  87 * 118 * 148 * 179 * 209 * 240 * 271 * 301 * 332 * 362 *
*  29   * 29  *  -  *  88 * 119 * 149 * 180 * 210 * 241 * 272 * 302 * 333 * 363 *
*  30   * 30  *  -  *  89 * 120 * 150 * 181 * 211 * 242 * 273 * 303 * 334 * 364 *
*  31   * 31  *  -  *  90 *  -  * 151 *  -  * 212 * 243 *  -  * 304 *  -  * 365 *
*********************************************************************************
 

 

 

 

 

 

Продовження додатка N 22

 

 

 


Порядок користування таблицею
для визначення кількості днів прострочки

Таблиця складається з графи "Дні місяця" і граф з назвами місяців, у яких кількість календарних днів показана наростаючим підсумком з початку року.

Для визначення кількості днів прострочки необхідно з числа, що знаходиться в точці перетину дня і назви місяця фактичного надходження платежу до бюджету, відняти число, що знаходиться в точці перетину дня і місяця строку сплати платежу.

Наприклад. Строк сплати платежу на суму 10,0 млн. крб. 28 січня. Фактично ця сума надійшла до бюджету 15 червня. Кількість днів прострочки складає: 166 - 28 = 138.

Якщо прострочка платежу має місце у високосному році 29 лютого, то до кількості днів прострочки за таблицею слід додати ще один день.

 

 

 

 

 
 
 
 
 

Додаток N 23
до Інструкції про порядок ведення
державними податковими інспекціями
оперативно-бухгалтерського обліку
податків і неподаткових платежів

 

 

Форма N 30

 

 

 


КНИГА
обліку квитанцій на приймання податків (ф. N 24) i неподаткових платежів (ф. N 10)

державної податкової інспекції __________________________

****************************************************************************************************************
Число, місяць    *  На підставі якого документа  *        Кількість квитанцій      *       *           *Розписка
i рiк одержання, *  зроблено запис: N накладної, ***********************************       *     NN    *інспектора
видачі або втрати*  вимоги-доручення сільської   * одер- * вида- * врахо- * зали-  *       * квитанцій *відділу
квитанцій        *  Ради (зазначити,від кого     * жано  *  но   *  вано  * шилось * Серія *           *обліку
                 *  саме), акт про втрату        *       *       *        *        *       *           *
                 *  квитанцій                    *       *       *        *        *       *           *
****************************************************************************************************************
       1         *               2               *  3    *   4   *    5   *    6   *   7   *     8     *    9
****************************************************************************************************************
 

(Інструкція із змінами, внесеними згідно з
 наказом Головної державної податкової інспекції України
від 24.10.94 р. N 112)