Згідно з пп. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону № 334/94-ВР
датою збільшення валових доходів вважається дата, яка
припадає на податковий період, протягом якого відбувається
будь-яка з подій, що сталася раніше:
або дата зарахування коштів від покупця (замовника)
на банківський рахунок платника податку в оплату товарів
(робіт, послуг), що підлягають продажу, у разі продажу
товарів (робіт, послуг) за готівку — дата її оприбуткування
в касі платника податку;
або дата відвантаження товарів, а для робіт ( послуг)
— дата фактичного надання результатів робіт (послуг)
платником податку.
Оскільки у зазначеного платника при транспортуванні
газу першою подією вважається відвантаження газу споживачам,
i лише потім підприємство отримало за нього кошти від
споживачів, то при визначенні дати виникнення валового
доходу підприємство повинно виходити з події, яка сталася
раніше, тобто з події відвантаження газу.
Щодо визначення дати збільшення валових витрат покупця,
то такою датою згідно з пп. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закону
№ 334/94-ВР при придбанні природного газу вважається
дата, яка припадає на податковий період, протягом якого
відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
або дата списання коштів з банківських рахунків платника
податку на оплату товарів (робіт, послуг);
або дата оприбуткування платником податку товарів, а
для робіт (послуг) — дата фактичного отримання платником
податку результатів робіт (послуг).
Крім того, пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України від
21.12.2000 р. № 2181-III «Про порядок погашення податкових
зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними
цільовими фондами» передбачено, що податкові декларації
подаються за базовий податковий (звітний) період, що
дорівнює:
календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних
авансових внесків) протягом 20 календарних днів, наступних
за останнім календарним днем звітного (податкового)
місяця;
календарному кварталу або календарному півріччю (у тому
числі при сплаті квартальних або піврічних авансових
внесків), — протягом 40 календарних днів, наступних
за останнім днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).
Враховуючи вищезазначене, підприємство повинно відобразити
в податковому обліку податку на прибуток валові доходи
i витрати за першою подією, незважаючи на затримку оформлення
відповідних документів.