• Департамент податкового аудиту
та валютного контролю ДПА України повідомляє

НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ Закон України № 185/94-ВР — від 23.09.94 р. «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (зі змінами та доповненнями) Декрет Кабінету МІністрів України № 15-93 — від 19.02.93 р. «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» (зі змінами та доповненнями) Постанова Правління Нацбанку України № 285 — від 14.06.99 р. «Про розрахунки між резидентами за векселями, вираженими в іноземній валюті» Накази ДПА України № 50 — від 31.01.2003 р. «Про затвердження форм перевірок», зареєстрований у Мін’юсті України 29.12.2002 р. за № 1023/7311; № 429 — від 16.09.2002 р. «Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства суб’єктами підприємницької діяльності — юридичними особами, їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами», зареєстрований у Мін’юсті України 29.12. 2002 р. за № 1023/7311 Розпорядження ДПА України № 328-р — від 30.10.98 р. «Про затвердження Порядку планування i підготовки документальних перевірок дотримання вимог податкового та валютного законодавства юридичними особами» (за текстом — Порядок)

Підприємством «А» з метою погашення заборгованості перед Нерезидентом у липні 2000 р. укладено кредитний договір з Банком України (за текстом — Банк).
У забезпечення повернення кредиту Банком та Нерезидентом у вересні 2000 р. було укладено договір поруки, згідно з яким останній зобов’язався перед Банком на засадах солідарного боржника відповідати за погашення боргу Підприємством «А» за отриманим валютним кредитом.
Враховуючи вищевикладене, Нерезидент на виконання зобов’язань за вищезазначеним договором поруки погасив заборгованість Підприємства «А» перед Банком у розмірі 302 тис. дол. США.
Згідно з актом прийому-передачі цінних паперів у грудні 2000 р. Підприємство «А» в погашення заборгованості перед Нерезидентом передало йому емітований ним простий вексель номінальною вартістю 302 тис. дол. США з терміном погашення за пред’явленням.
Як передбачено сторонами в акті прийому-передачі цінних паперів, вексель було залишено на відповідальне зберігання у Підприємства «А» з метою використання його Нерезидентом для проведення взаєморозрахунків з резидентами України.
У свою чергу Нерезидентом та Підприємством «В» у вересні 2000 р. укладено контракт, згідно з яким Підприємством «В» на користь зазначеного Нерезидента здійснено експорт товару загальною вартістю 302 тис. дол. США. Оплата за відвантажений товар Підприємству «В» від Нерезидента не надійшла.
Крім вищевикладеного, станом на грудень 2000 р. Підприємство «В» мало перед Підприємством «А» заборгованість у розмірі 1642 тис. грн. з отриманої від нього позики.
У грудні 2000 р. Підприємством «А», Підприємством «В» та Нерезидентом складено акт зарахування зустрічних вимог, згідно з яким проведено зарахування:
заборгованості Підприємства «А» перед Нерезидентом у сумі 302 тис. дол. США за векселем і договором поруки за рахунок вимог щодо погашення заборгованості Нерезидента перед Підприємством «В» за експортований товар;
заборгованості Підприємства «В» перед Підприємством «А» з позики у сумі 1642 тис. грн. за рахунок вимог щодо погашення векселя номінальною вартістю 302 тис. дол. США, емітованого Підприємством «А» і отриманого Підприємством «В» від Нерезидента як розрахунок за експортований товар.
Враховуючи вищевикладене, органами державної податкової служби нараховано:
Підприємству «А» — фінансові санкції на підставі п. 2 ст. 16 Декрету № 15-93 за порушення вимог пп. «г» п. 4 ст. 5 зазначеного Декрету та п. 2 постанови № 285;
Підприємству «В» — пеню за неповернення валютної виручки на підставі ст. 4 Закону № 185/94-ВР за порушення вимог ст. 1 зазначеного Закону.