При заполнении декларации за январь возникли сложности в
отношении сроки 15. Т. к. по этой форме будем отчитываться
и за 11 месяцев, разъясните, можно ли отразить
реальную переплату налога (например, за 2002 г. начислено
10,0 тыс. грн., уплачено 10,7 тыс. грн., по карточке лицевого
счета переплата (0,7 тыс. грн.)
* * *
Действительно, декларация о прибыли предприятия, с которой мы
работали столько лет, содержала строки (43, 44), в которых
отражались только суммы налога, подлежащие начислению (или
уменьшению), т. е. отражению по лицевому счету плательщика. Суммы,
перечисленные в бюджет как по налогу на прибыль, так и по НДС, в
декларации не отражались.
Но за время действия Закона Украины "О порядке погашения
обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и
государственными целевыми фондами" от 21.12.00 г. № 2181-III
( 2181-14 ) (с изменениями и дополнениями), вы должны были
заметить, что вышеназванный закон привязан к уплаченным согласно
законодательству суммам, а не начисленным.
Декларация, о которой идет речь, заполняется согласно Приказу
ГНА Украины от 29.01.03 г. № 42 ( z0077-03 ), в ней содержатся
строки:
14. "Налоговое обязательство отчетного периода";
15. "Сумма излишне внесенного (т. е. зачисленного бюджетом)
налога в предыдущих налоговых периодах";
16. "Сумма налога к уплате" (разница строк 14 и 15).
Таким образом, новая форма декларации "увязала" начисленные и
уплаченные суммы, и в вашем случае правомерно отразить реальную
переплату 0,7 тыс. грн. И в прежних условиях предприятие имело
полное право перечислить бюджету сумму налога за отчетный период
за минусом имеющейся переплаты, но теперь еще и появилась
возможность их отражения в Декларации.
------------------------------------------------------------------
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес" (044) 442-91-71
№10/03, стр. 35
[07.03.2003]
Николой Нерода
Аудитор
------------------------------------------------------------------