Приватне підприємство реалізувало товар (вугілля) за ціною
нижчою ціни придбання. За якою ціною обчислюються податкові
зобов'язання щодо ПДВ у цьому випадку?
(МПП "Стебо", м. Горлівка, Донецька обл.)
Згідно зі ст. 9 Закону N 168/97-ВР ( 168/97-ВР ) особа,
зареєстрована як платник ПДВ, має право віднести суми ПДВ за
придбаними товарами (роботами, послугами) до податкового кредиту
відповідно до умов, передбачених п. 7.4 ст. 7 Закону N 168/97-ВР.
При подальшому продажу зазначених товарів (робіт, послуг) платник
податку визначає суму податкових зобов'язань відповідно до п. 7.3
ст. 7 Закону N 168/97-ВР. Розмір податкових зобов'язань за
оподатковуваними операціями дорівнює сумі ПДВ, яка становить 20
відсотків бази оподаткування, визначеної ст. 4 Закону N 168/97-ВР.
Пунктом 4.1 ст. 4 Закону N 168/97-ВР ( 168/97-ВР ) визначено,
що при здійсненні операцій з продажу товарів (робіт, послуг) база
оподаткування визначається виходячи з їх договірної (контрактної)
вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами
(тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших
загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів), за
винятком ПДВ, що включаються в ціну товарів (робіт, послуг) згідно
із законами України з питань оподаткування.
До складу договірної (контрактної) вартості включаються
будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних
активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем
або через будь-яку третю особу в зв'язку з компенсацією вартості
товарів (робіт, послуг), проданих (виконаних, наданих) таким
платником податку.
Відповідно до п. 4.2 ст. 4 Закону N 168/97-ВР ( 168/97-ВР ) у
разі продажу товарів (робіт, послуг) без оплати або з частковою
оплатою їх вартості коштами у межах бартерних (товарообмінних)
операцій, здійснення операцій з безоплатної передачі товарів
(робіт, послуг, натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним
особам, які перебувають у трудових відносинах з платником податку,
передачі товарів (робіт, послуг) у межах балансу платника податку
для невиробничого використання, витрати на яке не відносяться до
складу валових витрат виробництва (обігу) і не підлягають
амортизації, а також пов'язаній з продавцем особі чи суб'єкту
підприємницької діяльності, який не зареєстрований як платник
податку, база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни
операції, але не нижчої за звичайні ціни.
Відповідь підготовлено за сприяння заступника начальника
Головного управління - начальника управління ПДВ Людмили КОСМІНОЇ,
заступника начальника управління ПДВ - начальника відділу
особливих режимів оподаткування Людмили ПОНОМАРЕНКО, начальника
відділу розгляду звернень управління ПДВ Сергія МЕРЕЖКИ та
головного державного податкового ревізора - інспектора Галини
РЯБЕНЧЕНКО