ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
П И С Ь М О
26.05.2003 N 8345/7/28-1017
О представлении ведомостей ф. N 8ДР
С изменениями и дополнениями, внесенными
письмом Государственной налоговой
администрации Украины
от 27.05.2003 г. N 8392/7/28-1017
В связи с поступлением запросов относительно Порядка
заполнения ведомостей о начисленных и выплаченных физическим лицам
суммах доходов и суммах удержанных с них налогов, утвержденного
приказом Государственной налоговой администрации Украины от
30.12.97 N 473 ( z0026-98 ) (в редакции приказа ГНА Украины от
06.01.99 N 10 ( z0163-99 ), зарегистрированного в Министерстве
юстиции Украины 15.03.99 под N 163/3456) (с изменениями и
дополнениями) (далее - Порядок), и с целью унификации правил
заполнения ведомостей ф. N 8ДР, что является обязательным условием
получения достоверной информации, Государственная налоговая
администрация Украины сообщает.
I. В соответствии с новыми требованиями абзаца второго
пп. 2.6.12 Порядка ( z0026-98 ) об отображении в ведомостях части
заработной платы (при ее регулярной выплате), которая
выплачивалась в месяце, следующем за тем, в котором заработная
плата была начислена, с целью недопущения потери информации о
заработной плате, которая начислялась в марте, а выплачивалась в
апреле (при регулярной ее выплате) и не включалась в приложения
ф. N 8ДР за I квартал 2003 года, предлагаем как исключение, только
при представлении информации за II квартал заполнять ведомости по
ф. N 8ДР по такой схеме:
необходимо указывать начисления апреля, мая и июня, и
фактические выплаты, проводившиеся во II-м квартале 2003 года, то
есть, часть заработной платы за март, которая была выплачена в
апреле, полную выплату заработной платы за апрель и май и выплату
заработной платы за июнь, хотя часть заработной платы была
выплачена в июле. При этом мы сохраним информацию обо всех
выплатах лицу. В справке будет:
-------------------------------------------------------------------------------
| Апрель | Май | Июнь |
|--------------------------+-------------------------+------------------------|
|Начисленная з/п за апрель |Начисленная з/п за май |Начисленная з/п за июнь |
|--------------------------+-------------------------+------------------------|
|Часть выплаченной з/п за |Выплаченная з/п за май |Выплаченная з/п за июнь |
|март, выплаченная з/п за | | |
|апрель | | |
-------------------------------------------------------------------------------
II. Приведем также примеры заполнения граф 3а и 3 ведомостей
ф. N 8ДР ( z0026-98 ):
Пример 1. Физическое лицо имело по основному месту работы
начисления за апрель (200), май (200), июнь (200), а выплаты - за
апрель (200), май (200), июнь (200). При этом оно не имело льгот и
удержаний. (* - для простоты не рассматривается). В справке будет:
------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Идентифика-| Сумма | Сумма | Сумма | Сумма |Признак|Принято|Уволено|Признак |
|п/п| ционный |начисле-|выплаче-| удержанного |удержанного|дохода | | |льготы по|
| | номер | нного | нного | подоходного |подоходного| | | |подоход- |
| | | дохода | дохода | налога | налога | | | | ному |
| | | | |(начисленного)|(перечисле-| | | |налогу |
| | | | | | нного) | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
|---+-----------+--------+--------+--------------+-----------+-------+-------+-------+---------|
|1 | 1234567890| 600 | 600 | * | * | 01 | * | * | |
------------------------------------------------------------------------------------------------
Следует иметь в виду, что при совпадении сумм начисленного
дохода и выплаченного, заполнение обеих граф является
обязательным!
Пример 2. Физическое лицо имеет по основному месту работы
начисления за апрель (200), май (200), июнь (200), а выплаты - за
январь (100), февраль (100), март (100) и апрель (100). При этом
оно не имеет льгот и удержаний. (* - для простоты не
рассматривается). В справке будет:
--------------------------------------------------------------------------------
| 1 |1234567890 | 600 | 400 | * | * | 01 | * | * | |
--------------------------------------------------------------------------------
Пример 3. Физическое лицо имело по основному месту работы
начисления за апрель (200), май (200), июнь (200), а выплат не
имело. При этом оно не имеет льгот и удержаний. (* - для простоты
не рассматривается). В справке будет:
--------------------------------------------------------------------------------
| 1 |1234567890 | 600 | 0 | * | * | 01 | * | * | |
--------------------------------------------------------------------------------
III. В связи с введением новых признаков доходов "13" - "Факт
расчета (выплаты доходов) с физическим лицом - субъектом
предпринимательской деятельности" приводим примеры заполнения
ведомостей в случаях, если:
1. Физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности
предъявило по месту получения дохода свидетельство о
государственной регистрации. Кроме того, оно предъявило квитанцию
об уплате авансовых платежей или патент об уплате фиксированного
налога, если оно пребывает на общей системе налогообложения, или
свидетельство об уплате единого налога, если оно пребывает на
упрощенной системе налогообложения.
------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Идентифика-| Сумма | Сумма | Сумма | Сумма |Признак|Принято|Уволено|Признак |
|п/п| ционный |начисле-|выплаче-| удержанного |удержанного|дохода | | |льготы по|
| | номер | нного | нного | подоходного |подоходного| | | |подоход -|
| | | дохода | дохода | налога | налога | | | | ному |
| | | | |(начисленного)|(перечисле-| | | |налогу |
| | | | | | нного) | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
|---+-----------+--------+--------+--------------+-----------+-------+-------+-------+---------|
| 1 | 1234567890| 500 | 500 | 0 | * | 13 | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Физическое лицо - субъект предпринимательской
деятельности, которое не предъявило документы о регистрации и об
уплате налога:
------------------------------------------------------------------------------------
| 1 |1234567890|500 |500 |100 (500 х 20%)|100 (500 х 20%)| 5 | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
Обязываем Вас срочно довести информацию до подчиненных
органов государственной налоговой службы, а также до
налогоплательщиков.
Заместитель Председателя В.Росоловский