Отражение эксплуатационных расходов
Предприятие купило помещение и проводит в нем ремонтные
работы. Как отразить в учете суммы, предъявленные теплосетью в
оплату стоимости услуг отопления этого помещения? Включаются
ли в налоговый кредит суммы НДС, начисленные на стоимость этих
услуг?
* * *
Очевидно, вопрос возник потому, что приобретенное помещение не
было введено в эксплуатацию в связи с проведением ремонтных работ.
Отметим, что акт о вводе в эксплуатацию помещения можно
составить и во время проведения ремонтных работ.
Несмотря на то, что в рассматриваемой ситуации помещение еще
не введено в эксплуатацию, для сохранения его функционального
назначения предприятию необходимо нести эксплуатационные расходы,
в частности отапливать помещение.
В налоговом учете, если планируется использовать помещение в
хозяйственной деятельности, расходы на его отопление включаются
в валовые расходы на основании пп. 5.2.1 Закона о прибыли
( 334/94-ВР ).
В случае использования его в других целях, например в нем
будет размещен пункт медицинского осмотра, следует учитывать
положения пп. 5.4.10 Закона о прибыли ( 334/94-ВР ), согласно
которому в валовые расходы в 2003 году включаются затраты на
содержание и эксплуатацию таких помещений только в размере 50%
затрат.
Суммы НДС включаются в налоговый кредит на основании пп. 7.4.1
Закона об НДС.
В бухгалтерском учете расходы на отопление производственных
помещений на основании п. 14 и пп. 15.4 П(С)БУ 16 ( z0027-00 )
относятся либо к прочим прямым, либо к непрямым расходам,
связанным с обслуживанием производства (общепроизводственным
расходам), и распределяются между объектами учета расходов
(продукцией по цехам, видам услуг). Во время выполнения ремонтных
работ в производственных помещениях продукция не выпускается,
следовательно, расходы на отопление помещения не связаны с
получением доходов и отражаются в составе расходов текущего
периода (п. 7 П(С)БУ 16 ( z0027-00 )).
Отражается такая операция в учете следующими проводками:
1) получены услуги отопления (счет на оплату услуг)
производственного цеха: Дт 91 - Кт 631 - на стоимость услуг,
подлежащих оплате;
2) на сумму НДС, начисленного на стоимость услуг: Дт 641 -
Кт 631;
3) отнесены на расходы периода нераспределенные
общепроизводственные расходы: Дт 901 - Кт 91;
4) списаны на финансовый результат суммы нераспределенных
общепроизводственных расходов: Дт 791 - Кт 901.
Расходы на отопление административного помещения относятся к
административным расходам и учитываются на одноименном счете 92.
Расходы на отопление помещения склада, тарного цеха и других
помещений, эксплуатация которых связана со сбытом продукции,
относятся к расходам на сбыт (счет 93).
------------------------------------------------------------------
"Баланс"
№29/03, стр. 52
[15.07.2003]
Светлана Москаленко
Бухгалтер-эксперт фирмы "Баланс-Клуб"
------------------------------------------------------------------