Як відобразити в податковому обліку безоплатну передачу
з балансу на баланс основного засобу від юридичної особи
його філії, що є самостійним платником податків i не
має статусу юридичної особи?
Виділені на окремий баланс філії, відділення та інші
відокремлені підрозділи відповідно до Закону № 996-ХІV
зобов’язані вести бухгалтерський облік із наступним
включенням їх показників до фінансової звітності головного
підприємства.
Об’єктом оподаткування згідно з чинним податковим законодавством
є операції платників податку з продажу товарів (робіт,
послуг) на митній території України. Пунктом 1.31 ст.
1 Закону № 334/94-ВР визначено, що продаж товарів —
це будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами
купівлі-продажу, міни, поставки та іншими цивільно-правовими
договорами, які передбачають передачу прав власності
на такі товари за плату або компенсацію, незалежно від
строків її надання, а також операції з безоплатного
надання товарів.
У разі передачі для виробничого використання товарів
(робіт, послуг) у межах балансу платника податку (головної
організації), витрати щодо яких відносяться до валових
витрат виробництва (обігу) i підлягають амортизації,
коли передача ТМЦ чи основних виробничих фондів відбувається
від однієї філії до іншої (незалежно чи зареєстровані
такі філії як платники ПДВ), чи від головної організації
до однієї з філій (незалежно від факту реєстрації як
платника ПДВ), чи навпаки — від однієї з філій до головної
організації (у межах юридичної особи право власності
не змінюється), така передача не обкладається ПДВ, а
отже, й не відображається у податковому обліку.
Якщо головна організація чи будь-яка філія провадить
передачу (продаж) майна (товарів, робіт, послуг) на
сторону з переходом права власності, така передача обкладається
ПДВ на загальних підставах. При цьому відповідальність
за правильність обчислення i сплати податку несе головне
підприємство.