Налоговый кредит
------------------------------------------------------------------
Особенностью Закона № 889-IV ( 889-15 ) является установление
права плательщика налога на налоговый кредит.
Налоговый кредит - это сумма расходов, понесенных плательщиком
налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов
- физических или юридических лиц в течение отчетного года, на
сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового
налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого
отчетного года.
В состав налогового кредита гражданин может включить
фактически понесенные им в течение отчетного года и документально
подтвержденные расходы, а именно: часть суммы процентов,
уплаченных им по ипотечному кредиту (с 01.01.2005 г.);
сумму денежных средств или стоимость имущества, переданных в
виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным
организациям, зарегистрированным в Украине, в размере, превышающем
2%, но не более 5% суммы его общего налогооблагаемого дохода
такого отчетного года (с 01.01.2004 г.);
сумму собственных денежных средств, уплаченных гражданином в
пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости услуг
по его лечению и лечению члена его семьи первой степени родства, в
том числе для приобретения лекарств, донорских компонентов,
протезно-ортопедических приспособлений в размерах, не покрываемых
выплатами с фонда общеобязательного медицинского страхования
(после принятия Закона об общеобязательном медицинском
страховании) (вступит в силу с начала года, следующего за годом
вступления в силу Закона об общеобязательном медицинском
страховании);
сумму расходов плательщика налога в уплату за собственный счет
страховых взносов, страховых премий страхователю-резиденту по
договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного
пенсионного страхования как такого плательщика налога, так и
членов его семьи первой степени родства, не превышающую (в расчете
за каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в
течение которых действовал договор страхования):
а) при страховании плательщика налога - сумму, определенную в
п.п. 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 этого Закона;
б) при страховании члена семьи плательщика налога первой
степени родства - 50% суммы, определенной в п.п. 6.5.1 п. 6.5
ст. 6 этого Закона, в расчете на каждого застрахованного члена
семьи;
сумму денежных средств, уплаченных в оплату стоимости обучения
в пользу образовательных учреждений средней профессиональной или
высшей формы обучения самого гражданина или другого члена его
семьи первой степени родства, в размере суммы, не превышающей
размера месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица,
умноженной на коэффициент 1.4 и округленной до ближайших 10 грн.
за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного
года. В 2004 г. эта сумма будет составлять 530 грн. в месяц
(382 грн. х 1,4).
Суммы налогового кредита, начисленные гражданином по каждому
из перечисленных оснований его предоставления, указываются в
годовой налоговой декларации, которая в установленном порядке
подается им в налоговый орган по местонахождению налогового адреса
такого плательщика налога до 1 апреля следующего за отчетным года.
Закон устанавливает некоторые ограничения по начислению
гражданами налогового кредита:
воспользоваться правом начисления налогового кредита может
только плательщик налога, являющийся резидентом Украины, имеющий
налоговый идентификационный номер, понесший в отчетном году
указанные расходы, в связи с приобретением товаров (работ, услуг),
только у резидентов - физических или юридических лиц;
общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать
суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика налога,
полученного в течение отчетного года в качестве заработной платы;
если плательщик налога не воспользовался правом на начисление
налогового кредита по результатам отчетного налогового года, такое
право на следующие налоговые годы не переносится.
По окончании 2004 г. плательщик налога может воспользоваться
налоговым кредитом по таким расходам:
пожертвования или благотворительные взносы;
обучение;
страховые взносы по договорам долгосрочного страхования жизни;
на усыновление ребенка.
Также плательщик налога имеет право включить в состав
налогового кредита денежные средства, внесенные им на его
пенсионный счет, открытый в уполномоченных холдинговой компанией
"Києвмiськбуд" банках в соответствии с Законом Украины
от 20.04.2000 г. № 1674-III ( 1674-14 ) "О проведении эксперимента
в жилищном строительстве на базе холдинговой компании
"Києвмiськбуд".
------------------------------------------------------------------
"Вестник налоговой службы Украины"
№ 2(285), стр. 124
[01.01.2004]
Зинаида Мороз
Зам. директора Департамента налогообложения физ. лиц ГНА Украины
------------------------------------------------------------------