Расходы плательщика налога на обучение
------------------------------------------------------------------
Начиная с 2004 г. плательщик налога с доходов физических лиц -
резидент, имеющий индивидуальный идентификационный номер и в
течение отчетного года понесший расходы на уплату стоимости
средней профессиональной или высшей формы обучения в пользу
учебных заведений - резидентов, осуществляющих свою деятельность в
соответствии с законодательством Украины с местом нахождения на ее
территории, имеет право включить такие расходы в состав налогового
кредита отчетного налогового года.
В состав налогового кредита включается сумма денежных средств,
фактически уплаченная плательщиком налога в пользу названных
учебных заведений для компенсации обучения как самого плательщика
налога, так и другого члена его семьи первой степени родства (это
родители как плательщика налога, так и его мужа или жены, дети
такого плательщика налога, так и его жены или мужа, в том числе
усыновленные).
Указанная сумма документально подтвержденных расходов
включается плательщиком налога в налоговый кредит в размере,
определенном за каждый полный или неполный месяц обучения в
течение отчетного налогового года.
При обучении плательщика налога или другого члена его семьи
первой степени родства такие расходы включаются в налоговый кредит
самого плательщика налога или члена его семьи по их выбору, если
же обучаются оба супруга, то расходы на их обучение включаются в
налоговый кредит каждым из них отдельно путем подачи годовой
налоговой декларации до 1 апреля следующего за отчетным года.
Общая сумма денежных средств, уплаченная плательщиком в
течение отчетного года в пользу учебных заведений, которую
плательщик налога или названные члены его семьи имеют право
включить в состав налогового кредита, не должна превышать размер
суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица,
установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной
на коэффициент 1,4 и округленной до ближайших 10 грн., умноженной
на количество месяцев обучения (полных или неполных) в течение
такого отчетного года. Сумма платы за обучение, внесенная
плательщиком в течение отчетного налогового года, превышающая этот
размер, не включается в состав налогового кредита и на следующие
налоговые годы не переносится.
Законом № 889-IV ( 889-15 ) (п.п. 4.3.20 п. 4.3 ст. 4) также
установлена льгота по плате за обучение плательщикам налога -
наемным лицам - работникам, обучение которых уплачивается
работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации
стоимости подготовки или переподготовки такого плательщика
налога - наемного лица по профилю деятельности или общим
производственным нуждам такого работодателя.
Сумма такой платы не будет включаться в налогооблагаемый доход
таких работников в размере, не превышающем размер суммы месячного
прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на
1 января отчетного налогового года, умноженной на коэффициент 1,4
и округленной до ближайших 10 грн. (в 2004 г. это будет составлять
530 грн. в месяц (382 грн. х 1,4)) за каждый полный или неполный
месяц подготовки или переподготовки такого наемного лица.
Если такое наемное лицо прекращает трудовые отношения с таким
работодателем не окончив такого обучения, или расторгнет трудовые
отношения, отработав у такого работодателя менее двух лет после
окончания обучения, то сумма, уплаченная работодателем в
компенсацию такого обучения, приравнивается к дополнительным
благам, предоставленным такому наемному лицу в течение года, на
который приходится такое прекращение трудовых отношений, и
подлежит налогообложению на общих основаниях.
------------------------------------------------------------------
"Вестник налоговой службы Украины"
№ 2(285), стр. 125
[01.01.2004]
Зинаида Мороз
Зам. директора Департамента налогообложения физ. лиц ГНА Украины
------------------------------------------------------------------