( Із змінами, внесеними згідно із Законoм
N 2554-12 від 07.07.92, ВВР 1992, N 39, ст.574 )
Дія Закону зупиняється з 1 січня 1993 р.
відповідно до пункту 1 Постанови ВР N 2147-12 від
21.02.92, ВВР 1992, N 23, ст.334
З А К О Н У К Р А Ї Н И
Про оподаткування доходів підприємств і організацій
Р о з д і л I
ПОДАТОК НА ДОХОДИ
Стаття 1. Платники податку
1. Платниками податку на доходи є:
а) господарюючі суб'єкти, які є юридичними особами (крім
Національного банку України, за винятком його госпрозрахункових
підрозділів), включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, їх
філіали, відділення та інші відособлені підрозділи, що мають
окремий баланс і рахунок у банку, міжнародні неурядові організації
і міжнародні об'єднання, що здійснюють господарську,
підприємницьку та іншу комерційну діяльність на території України;
б) розташовані на території України філіали, відділення та
інші відособлені підрозділи підприємств, що знаходяться за межами
України, які для цілей оподаткування ведуть окремий баланс і
відкривають рахунок у банку;
в) організації, що не перебувають на господарському
розрахунку, але одержують доходи від господарської (комерційної)
діяльності та від надання платних послуг.
Платники податку на доходи, вказані в цьому пункті, надалі
іменуються "підприємства".
2. Колгоспи (включаючи рибальські), радгоспи (включаючи
радгоспи-заводи) та створені на їх базі асоціації, господарські
товариства, міжгосподарські сільськогосподарські підприємства,
кооперативи по вирощуванню сільськогосподарської продукції,
підсобні сільськогосподарські підприємства, що мають самостійний
баланс, є платником податку з доходів, одержаних від реалізації
несільськогосподарської продукції.
Рибокомбінати, радгоспи по вирощуванню квітково-декоративних
рослин є платниками податку на загальних підставах.
3. По підприємствах, що належать до основної діяльності
залізниць, цивільної авіації та зв'язку, розрахунки з бюджетом
провадяться у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
Стаття 2. Об'єкти оподаткування
1. Об'єктом оподаткування є валовий доход підприємства, що
являє собою суму доходів від реалізації продукції (робіт, послуг),
інших матеріальних цінностей і майна (включаючи основні фонди),
нематеріальних активів, брокерських місць (крім реалізації
біржами) і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на
суму витрат по цих операціях.
До складу доходу для цілей оподаткування включаються також
кошти, одержані від підприємств-покупців (замовників) на власні
потреби підприємств-постачальників (підрядчиків), не враховані
підприємствами на рахунку реалізації.
Внески, паї та інші цільові фінансові ресурси, проведені за
рахунок коштів, залишених у розпорядженні підприємства, що
об'єднуються за договорами для фінансування капіталовкладень,
спрямованих на збільшення обсягів виробництва, виконання спільних
програм і завдань, не є доходами підприємства або іншої юридичної
особи, створеної для виконання цих робіт, програм та завдань, і не
підлягають оподаткуванню.
2. До складу доходів (витрат) від позареалізаційних операцій
включаються: доходи, одержувані від пайової участі у спільних
підприємствах, від здачі майна в оренду, дивіденди (проценти) з
акцій, облігацій та інших цінних паперів, що належать
підприємству; доходи (проценти), одержані від комерційного кредиту
(виданої позички), інші доходи (витрати) від операцій,
безпосередньо не пов'язаних з виробництвом продукції (робіт,
послуг) та її реалізацією, включаючи суми економічних санкцій,
відшкодування збитків, що відносяться на фінансові результати.
Суми, внесені до бюджету та іншим організаціям у вигляді
економічних санкцій, які відповідно до чинного законодавства
відносяться за рахунок доходу, що залишається в розпорядженні
підприємства, не включаються до складу витрат від
позареалізаційних операцій.
3. Для підприємств, які здійснюють торгівлю купленими
товарами і матеріалами, доходами для цілей оподаткування є різниця
між купівельною і продажною вартістю товарів і матеріалів.
Доходом від аукційного продажу є різниця в цінах між купленими і
проданими товарами або різниця між вартістю виробленої продукції
за діючими державними чи вільними цінами і вартістю продажу її на
аукціоні.
При цьому вільні ціни визначаються за даними підприємства,
яке реалізує продукцію.
4. Доходом від посередницької діяльності є сума комісійних
винагород (процентів), додаткова виручка від реалізації продукції
(товарів, послуг), якщо посередник бере участь у розрахунках при
виконанні угод, або доход від робіт (послуг), виконаних за
договором підряду тимчасовими творчими колективами чи громадянами
для інших підприємств.
5. Для підприємств, які здійснюють товарообмінні операції як
шляхом прямого обміну товарів, так і шляхом відпуску товарів за
цінами нижче собівартості, об'єктом оподаткування є виручка від їх
реалізації, що визначається розрахунково, виходячи з цін
реалізації аналогічної продукції, які застосовувалися у період
здійснення угоди. При цьому для розрахунку враховується державна
або вільна ціна реалізації товарів (послуг) - залежно від того,
які ціни використовуються підприємством для реалізації.
6. Доходами від реалізації матеріальних цінностей і майна
(включаючи основні фонди) та реалізації брокерських місць є
різниця між вартістю придбання і продажною ціною реалізованих
цінностей, майна і брокерських місць або різниця між вартістю
реалізованих основних фондів та їх вартістю по балансу
підприємства за вирахуванням зносу і витрат на розбирання і
демонтаж основних засобів.
Стаття 3. Обчислення оподатковуваного доходу
1. Для цілей оподаткування валовий доход підприємства
зменшується на суми матеріальних та інших затрат і обов'язкових
платежів:
а) на суму належних до сплати у бюджет податку на добавлену
вартість, акцизного збору, плати за землю, податку з власників
транспортних засобів, а також рентних платежів, що вносяться у
встановленому порядку з доходу;
б) на суму відрахувань до державного фонду соціального
страхування і пенсійного фонду, фонду зайнятості, фонду
обов'язкового медичного страхування, платежів з обов'язкового
страхування, а також інших обов'язкових платежів, установлених
державою;
в) на суму плати з процентів за короткострокові кредити
банків (крім процентів із прострочених і відстрочених позичок і
позичок, одержаних на поповнення недостачі власних оборотних
коштів);
г) на суму амортизаційних відрахувань на повне відновлення
основних виробничих фондів, включаючи прискорену амортизацію їх
активної частини, нарахованих у звітному періоді і включених до
собівартості реалізованої продукції. Нарахування амортизаційних
відрахувань провадиться відповідно до законодавства.
Підприємства з іноземними інвестиціями, філіали спільних
підприємств, створених на території інших держав з участю
підприємств України, провадять амортизаційні відрахування на повне
відновлення основних виробничих фондів за нормами і в порядку,
встановленими для підприємств України, якщо інше не передбачено
міжнародними та міждержавними угодами і законодавством;
д) на суму витрат по нематеріальних активах у вигляді
вартості придбаних патентів, авторських прав, ліцензій, "ноу-хау",
вартості власного патентування, що виключаються з валового доходу
методом часткового віднесення цих витрат до собівартості на період
використання активів, але не більше десяти років;
е) на суму витрат на право використання промислових зразків,
товарного знаку, авторського права, земельних ділянок та інших
природних ресурсів, програмне забезпечення обчислювальної техніки
та інших видів платежів, пов'язаних з використанням нематеріальних
активів, відповідно до законодавства;
є) на суму орендної плати у частині доходу, яку сплачують до
бюджету підприємства, що орендують частину або всі основні фонди у
державних підприємств (у тому числі з правом викупу цих фондів);
( Пункт "є" частини третьої статті 3 із змінами, внесеними згідно
із Законом N 2554-12 від 07.07.92 )
ж) на суму витрат на службові відрядження, утримання і
обслуговування технічних засобів управління, послуги зв'язку і
обчислювальних центрів, рекламу, консультаційні, інформаційні та
аудиторські послуги (якщо перевірка бухгалтерського звіту
аудитором є обов'язковою за законодавством України), на оплату
робіт по сертифікації продукції, представницькі цілі в межах норм,
затверджуваних Кабінетом Міністрів України, пожежну і сторожову
охорону;
з) на вартість матеріальних затрат, врахованих у калькуляції
і віднесених до собівартості реалізованої продукції (робіт,
послуг).
До матеріальних затрат належать затрати на сировину та
основні матеріали (за вирахуванням вартості поворотних відходів),
покупні вироби і напівфабрикати, допоміжні матеріали, паливо й
енергію, знос інструментів, інвентаря та інших малоцінних і
швидкозношуваних предметів, віднесених до собівартості, витрати,
пов'язані з використанням природної сировини (відрахування на
покриття затрат по геологорозвідувальних і геологопошукових
роботах по корисних копалинах, затрат на рекультивацію земель,
плата, яка справляється за деревину, що відпускається на пні,
плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з
водогосподарських систем у межах встановлених лімітів), витрати по
внесенню до позабюджетних фондів плати за забруднення
навколишнього середовища викидами (скидами) забруднюючих речовин
і розміщення відходів у межах установлених лімітів, а також
затрати на роботи і послуги виробничого характеру, виконані
сторонніми підприємствами, організаціями та підприємцями або
підрозділами самого підприємства, що мають окремий баланс. Інші
види платежів за природні ресурси, включаючи орендну плату і
штрафи, здійснюються за рахунок доходу, що залишається в
розпорядженні підприємства.
До вартості матеріальних затрат, що враховуються при
обчисленні оподатковуваного доходу, включаються також проценти за
оплату матеріальних ресурсів, придбаних у кредит, наданий
постачальником, торговельні націнки, витрати на транспортування,
тимчасове зберігання продукції, що здійснюються силами сторонніх
організацій або платником податку.
2. Оподатковуваний доход підприємства зменшується на суму
дивідендів (процентів), одержаних з акцій, облігацій та інших
цінних паперів, що належать підприємству, на суму доходу,
одержаного від пайової участі у спільних підприємствах, створених
на території України.
3. З організацій, які не перебувають на господарському
розрахунку і одержують доходи від господарської (комерційної)
діяльності (послуг), податок справляється з сум перевищення
доходів над видатками, одержуваних від цієї діяльності.
4. У порядку, передбаченому цим розділом, оподатковується
доход (перевищення доходів над видатками), одержаний як на
території України, її континентальному шельфі та у виключній
(морській) економічній зоні, так і за межами України.
Стаття 4. Ставки податку
1. Доходи підприємств, за винятком вказаних у пунктах 2 - 8,
10 цієї статті, обчислені відповідно до статей 2 і 3 цього Закону,
оподатковуються за ставкою 18 процентів.
2. Доходи спільних підприємств, створених на території
України з участю іноземних інвесторів у сфері промисловості,
сільського господарства, якщо частка іноземного учасника у
статутному фонді перевищує 30 процентів, а також підприємств, які
повністю належать іноземним інвесторам, оподатковуються за
ставкою, передбаченою пунктом 1 цієї статті із зниженням на три
одиниці.
Філіали (відділення, представництва підприємств з іноземними
інвестиціями), а також створені ними дочірні підприємства
оподатковуються за ставкою, передбаченою пунктом 1 цієї статті.
3. Доходи дослідних заводів, частка дослідної продукції яких
становить не менше 80 процентів, оподатковуються у розмірі 50
процентів від ставки податку, предбаченої пунктом 1 статті 4.
4. Доходи (включаючи доходи від оренди та інших видів
використання (від казино, відеосалонів, відеопоказу (незалежно від
способу показу), прокату відео- і аудіокасет і запису на них,
гральних автоматів з грошовим виграшем, а також доходи від
проведення масових концертно-видовищних заходів на відкритих
майданчиках, стадіонах, у палацах спорту, інших приміщеннях,
кількість місць в яких перевищує дві тисячі, підлягають
оподаткуванню за ставкою 70 процентів.
Установлений цим пунктом порядок оподаткування не поширюється
на доходи, одержані підприємствами-відеовиробниками, що є
власниками відеопродукції, від відеосалонів, відеопоказу, прокату
відеокасет і запису на них, а також на доходи від проведення
концертно-видовищних заходів фізкультурно-спортивними
організаціями в частині доходу, яка відноситься на результати їх
діяльності. Доходи, одержані вказаними підприємствами та
організаціями, оподатковуються на загальних підставах.
5. Доходи підприємств від посередницької діяльності,
одержувані від робіт (послуг), виконаних за договором підряду
тимчасовими творчими колективами чи громадянами, оподатковуються
за ставкою 65 процентів.
6. Доходи від посередницької діяльності (аукціонно-біржової,
торговельно-закупівельної та іншої), а також участь у розрахунках
при виконанні угод та додаткові доходи підприємств від продажу на
аукціоні товарів, продукції, майна оподатковуються за ставкою 75
процентів.
7. Доходи, одержані підприємствами (за винятком іноземних
юридичних осіб) від належних їм акцій, облігацій та інших цінних
паперів, а також доходи українського учасника, одержані від
пайової участі у спільних та у створенні інших підприємств,
підлягають оподаткуванню за ставкою 15 процентів.
8. Доходи іноземних учасників, що утворюються в результаті
розподілу доходу спільних підприємств, при переказуванні за кордон
підлягають оподаткуванню за ставкою 15 процентів, якщо інше не
встановлено міжнародною угодою України щодо податкових питань.
Сума податку при переказуванні доходів за кордон сплачується у
валюті переказу.
9. Зазначені у пунктах 7 і 8 цієї статті податки справляються
у джерела доходу. Відповідальність за утримання і перерахування
податків до бюджету несе підприємство, що виплачує доход, а також
іноземний учасник спільного підприємства.
Доходи, одержані підприємствами від належних їм акцій,
облігацій і цінних паперів, випущених підприємствами, що
знаходяться за межами України, а також доходи від пайової участі у
спільних підприємствах, створених на території інших держав з
участю підприємств України, оподатковуються за місцезнаходженням
платника, якщо вказані доходи не оподатковуються у джерела
створення доходів.
10. Іноземні юридичні особи, які одержують доходи, не
пов'язані з діяльністю в Україні, сплачують податки з доходів від
дивідендів (процентів), авторських прав і ліцензій, фрахту,
орендних платежів та з інших доходів, джерело яких знаходиться в
Україні і які не пов'язані із здійсненням діяльності в Україні
через постійне представництво, за ставкою 15 процентів (крім
доходу від фрахту), якщо інше не встановлено міжнародною угодою
України з податкових питань.
Суми доходів від фрахту, виплачуваного іноземним юридичним
особам у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень,
оподатковуються за ставкою 6 процентів.
Податок із зазначених у цьому пункті доходів іноземних
юридичних осіб із джерел в Україні утримується підприємством,
організацією, що виплачує доход іноземній юридичній особі, у
валюті переказу з повної суми доходу при кожному перерахуванні
платежу.
11. Підприємства, що належать до комунальної власності,
оподатковуються за ставками, встановленими місцевими Радами
народних депутатів, але не більше розмірів ставок, вказаних у
пункті 1 цієї статті. Не допускається встановлення ставок залежно
від виду діяльності або для окремого підприємства.
12. Доходи приватного підприємства, заснованого на власності
окремого громадянина України, з правом наймання робочої сили,
оподатковуються за ставкою, передбаченою пунктом 1 цієї статті.
Особисті доходи підприємця, одержані від виконання трудових
обов'язків на цьому підприємстві, та інші доходи, одержувані ним
від підприємства, оподатковуються відповідно до Закону Української
РСР "Про прибутковий податок з громадян Української РСР, іноземних
громадян та осіб без громадянства".
13. Доходи об'єднань підприємств оподатковуються за ставкою,
передбаченою пунктом 1 цієї статті.
14. Нерозподілена серед працівників, акціонерів, пайовиків
або кредиторів частина доходу господарських товариств
обчислюється із оподатковуваного доходу за типом витрат
виробництва, якщо ця частина реінвестується всередині самого
підприємства виключно на модернізацію, реконструкцію або
розширення виробництва.
Стаття 5. Пільги щодо податку
1. Звільняються від сплати податку:
а) учнівські та студентські підприємства за умови, що
чисельність учнів та студентів у загальній чисельності працюючих
становить не менше 80 процентів.
Оподатковуваний доход інших підприємств, де створено
учнівські та студентські цехи, бригади, дільниці, зменшується на
суму заробітної плати, виплаченої учням та студентам;
б) лікувально-трудові майстерні, підсобні підприємства при
психіатричних лікарнях і протитуберкульозних закладах,
будинках-інтернатах для престарілих та інвалідів; виховно-трудові
колонії для неповнолітніх, лікувально-трудові профілакторії та
сільськогосподарські підприємства пенітенціарних закладів;
понітенціарні заклади, що що використовують працю інвалідів I і II
груп інвалідності, хворих та туберкульоз I і II груп диспансерного
обліку, якщо їх чисельність становить не менше 50 процентів від
загальної чисельності осіб, які утримуються в цих закладах;
в) установи, учбово-виробничі підприємства та об'єднання
громадських організацій інвалідів, де інваліди становлять більш як
50 процентів від загальної чисельності працюючих.
Оподатковуваний доход інших підприємств, які використовують
працю інвалідів, зменшується на суму заробітної плати, виплаченої
своїм працівникам-інвалідам;
г) творчі спілки (письменників, художників, композиторів,
театральних діячів, кінематографістів, журналістів,фотохудожників,
архітекторів, майстрів народного мистецтва, дизайнерів),
Всеукраїнська музична спілка, національно-культурні товариства, а
також доходи належних їм підприємств від виконання робіт
(виробленої продукції), передбачених статутною діяльністю спілок;
д) заклади культури і спорту, навчально-виховні заклади
системи освіти, організації соціального обслуговування населення,
діяльність яких частково фінансується з державного бюджету;
е) доходи, одержані від проведення заходів, що здійснюються
за програмою міжнародних, міждержавних, всеукраїнських фестивалів,
конкурсів, оглядів, які проводяться державними культурно-освітніми
закладами і є економічно збитковими;
є) доходи видавництв, що здійснюють випуск літератури
українською мовою та малотиражних видань мовами національних
меншин, якщо ця література становить не менше 70 процентів
загального обсягу їх виробництва;
ж) доходи у вигляді процентів по кредитах, наданих Уряду
України, Національному банку України,а також дивіденди (проценти),
одержані від державних облігацій та інших державних цінних
паперів;
з) доходи підприємств громадського харчування,які знаходяться
на балансі промислових підприємств та обслуговують працівників
цих підприємств.
При визначенні кількості працюючих на підприємствах, в
установах та об'єднаннях, передбачених підпунктами "а", "в", до
складу працюючих включаються особи, які входять до штатної
чисельності.
також дивіденди (проценти), одержані від державних облігацій та
інших державних цінних паперів.
2. Звільняються від оподаткування протягом 5 років доходи і
валютна виручка, одержані:
а) підприємством - власником патенту від використання винаходу
у власному виробництві, а також від продажу на нього ліцензії - з
дати початку використання винаходу або продажу ліцензії в межах
строку дії патенту;
б) підприємством від використання винаходу в результаті
придбання ліцензії - з дати початку використання винаходу;
в) підприємством або новим виробництвом, створеним спеціально
для виготовлення нової техніки з використанням запатентованого
винаходу, - з дати введення підприємства або нового виробництва в
експлуатацію.
3. Оподатковуваний доход, обчислений відповідно до статті 3
цього Закону, зменшується на:
а) суму в розмірі 50 процентів затрат підприємств (крім
капітальних вкладень) на проведення власними силами або науковими
організаціями науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт,
підготовку та освоєння нових прогресивних технологій і видів
продукції, здійснюваних за рахунок доходу, що залишається в
розпорядженні підприємств;
б) суму затрат, пов'язаних з проведенням природоохоронних
заходів, та суму затрат, спрямованих на проведення заходів щодо
ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС, здійснюваних за
рахунок доходу, що залишається в розпорядженні підприємств;
в) суму доходу, одержаного від виробництва медикаментів та
сировини усіх видів походження для їх виготовлення за умови
збільшення обсягів виробництва проти минулого року;
г) суму доходу, використаного на технічне переобладнання та
реконструкцію підприємств, а також на погашення одержаних на ці
цілі кредитів.
Вказана пільга надається за умови повного використання на ці
цілі амортизаційних відрахувань, що є у підприємства;
д) суму доходу, використаного на проведення заходів щодо
збільшення виробництва медичної апаратури;
е) суму в розмірі 35 процентів доходу підприємств
пенітенціарних закладів;
є) суму доходу, одержаного підприємствами від реалізації
виготовлених ними протезно-ортопедичних виробів і спеціальних
технічних пристосувань для інвалідів, тифло-технічних засобів,
друкування і озвучення книг, журналів, підручників та іншої
літератури для інвалідів по зору, а також виготовлення
нестандартного обладнання,технологічної оснастки учбово-виробничим
підприємствам (об'єднанням) і організаціям товариства інвалідів;
ж) суму доходу, одержаного підприємствами від реалізації про-
дукції, виготовленої з використанням відходів виробництва, якщо їх
частка в загальній вартості сировини та матеріалів, використаних
на виробництво цієї продукції, становить не менше 75 процентів;
з) суму доходу, одержаного від виготовлення продукції (робіт)
навчально-виробничими закладами освіти, діяльність яких повністю
або частково фінансується з бюджету або за рахунок інших коштів, а
також науковими установами і організаціями, діяльність яких
повністю або частково фінансується з бюджету, спрямованого на
розвиток цих закладів;
и) суму доходу закладів культури, фізичної культури і спорту,
в тому числі прикладних видів, культурно-освітніх закладів, що
спрямовані ними на будівництво і розвиток матеріально-технічної
бази;
і) суму доходу, внесеного до державних і громадських фондів,
організацій, асоціацій, що здійснюють благодійну, екологічну,
оздоровчу і культурно-освітню діяльність, перелік яких
встановлюється Кабінетом Міністрів України щорічно при формуванні
бюджету, а також перерахованого підприємствам, установам,
організаціям культури, народної освіти, охорони здоров'я,
соціального забезпечення, фізкультури і спорту, фізкультурно-
спортивним товариствам і дитячим та культурно-освітнім громадським
організаціям, але не більше 2 процентів оподатковуваного доходу,
який визначається відповідно до пункту 1 статті 3 цього Закону.
У разі використання організаціями і об'єднаннями вказаних
коштів на цілі, не передбачені статутною діяльністю, ці кошти за
рішенням Головної державної податкової інспекції України
підлягають вилученню до бюджету;
ї) суму затрат,здійснюваних за рахунок доходу, що залишається
розпорядженні підприємства відповідно до кошторисів витрат на
утримання об'єктів охорони здоров'я, будинків для престарілих та
інвалідів,дитячих дошкільних закладів, дитячих таборів відпочинку,
об'єктів культури і спорту, закладів народної освіти, будівництво,
розвиток та утримання об'єктів житлового фонду та комунального
господарства, що перебувають на їх балансі, за погодженням з
місцевими Радами народних депутатів,а також затрати підприємств на
ці цілі при пайовій участі в утриманні вказаних об'єктів, що
перебувають на балансі інших підприємств;
й) суму доходу підприємств громадських організацій і об'єднань
(крім професійних спілок, молодіжних політичних організацій,
політичних партій і рухів), релігійних організацій, що
спрямовується ними на виконання статутної діяльності вказаних
організацій і об'єднань, крім витрат на капіталовкладення (крім
витрат на капіталовкладення (крім капіталовкладень, спрямованих на
розвиток народної освіти, лікувальних закладів, закладів культури,
фізкультури і спорту), утримання органів управління, матеріальне
заохочення членів громадських організацій;
к) суму доходу, одержаного від збору та утилізації відходів
тваринного походження і виробництва кормових білків тваринного
походження і виробництва кормових білків тваринного походження.
4. Малі підприємства, віднесені до таких відповідно до
законодавства, створені в сфері промисловості, сільського
господарства і будівництва, сплачують податок з доходу в перший
рік діяльності в розмірі 25 процентів, а у другий рік - 50
процентів від ставки податку, предбаченої пунктом 1 статті 4 цього
Закону.
Кошти підприємств,вивільнені від оподаткування, направляються
на будівництво, обновлення і освоєння нової техніки, формування
статутного фонду. В разі невиконання цієї умови малі підприємства
оподатковуються за підсумками року на загальних підставах.
При припиненні діяльності малого підприємства до закінчення
трирічного строку оподатковування проводиться на загальних
підставах.
При віднесенні підприємства до категорії малого враховуються
загальна чисельність працюючих, включаючи по сумісництву та
договору підряду, і встановлений обсяг господарського обороту.
5. Іноземний учасник спільного підприємства, включаючи банки
і страхові організації, створеного на території України з участю
іноземних інвесторів, який відповідно до міжнародної угоди України
має право на повне або часткове звільнення від оподатковування
доходу, що належить йому в порядку розподілу доходу, подає заяву
про зниження або скасування податку в порядку, встановленому
Міністерством фінансів України. У разі подання заяви після
переведення доходу за кордон вона повинна бути подана протягом
року від дня переведення. Заяви, подані після закінчення року, до
розгляду не приймаються.
6. Іноземна юридична особа, яка має відповідно до міжнародної
угоди України право на повне або часткове звільнення від податку з
доходів із джерел в Україні, не пов'язаних з діяльністю в
Україні, реалізує це право в порядку, передбаченому пунктом 5
цієї статті.
7. Склад пільг щодо оподаткування і розміри ставок податку
можуть уточнюватися Верховною Радою України при затвердженні
бюджету на наступний рік за поданням Кабінету Міністрів України.
Місцеві Ради народних депутатів можуть надавати додаткові
пільги щодо податку на доходи, які зараховуються до місцевих
бюджетів.
Порядок сплати, ставки податку і пільги щодо оподаткування
доходів підприємств і організацій не можуть змінюватися іншими
законодавчими актами, крім випадків, передбачених зазначеним
Законом.
Стаття 6. Оподаткування доходів, одержуваних в іноземній
валюті
1. Доходи суб'єкта підприємницької діяльності, який
оподатковується згідно з законодавством, зменшуються на суму
валютних надходжень, з яких сплачено податок на валютну виручку.
Доход в іноземній валюті, незалежно від того, перебуває він
на валютному рахунку, одержаний від продажу валюти на аукціоні,
використаний у платежах чи взаємних розрахунках у формі
іноземної валюти, перераховується в національну грошову одиницю
України за ринковим курсом Національного банку України, який діє
на дату пред'явлення платіжних документів.
Перерахований доход підсумовується з доходом підприємства,
одержаним в національній валюті, та оподатковується за загальною
сумою.
2. Для визначення оподатковуваного доходу вартість витрат,
оплачених постачальникам в іноземній валюті, перераховується в
національну грошову одиницю України за офіційним ринковим курсом
Національного банку України, який діє на дату оплати матеріальних
затрат (послуг).
3. У разі придбання іноземної валюти на валютних аукціонах,
біржах за національну валюту для оплати поставок по імпорту
вартість поставок, віднесених на матеріальні затрати в
оподатковуваний період, перераховується в національну грошову
одиницю України за офіційним ринковим курсом Національного банку
України, який діє на дату придбання іноземної валюти.
4. Курсова різниця між курсом банку, валютного аукціону на
біржі, де придбавалась іноземна валюта (при наявності документа,
який підтверджує вартість покупки у національній грошовій
одиниці), і офіційним ринковим курсом Національного банку України
відноситься на витрати від позареалізаційних операцій.
Стаття 7. Порядок обчислення і строки сплати податку
1. Сума податку визначається платниками самостійно виходячи
із величини оподатковуваного доходу, наданих пільг і ставок
податку.
2. Протягом кварталу всі платники (за винятком перелічених у
пунктах 1 і 3 цієї статті) провадять авансові внески податку до
бюджету в розмірі фактичної суми податку, внесеного до бюджету за
відповідний період попереднього року, а новостворені підприємства
- у розмірі, передбаченому фінансовим планом або розрахунками
кошторисів доходів і видатків.
Авансові внески податку до бюджету провадяться не пізніше 15
і 28 числа кожного місяця в розмірі 1/6 частини квартальної
суми податку на доходи.
За клопотанням платника, що сплачує незначну суму податку,
податковий орган за місцезнаходженням платника може встановити
строк сплати до бюджету - 20 числа кожного місяця в розмірі 1/3
квартальної суми податку.
Після закінчення першого кварталу, півріччя, 9 місяців і року
платник обчислює за наростаючим підсумком з початку року суму
податку виходячи з фактично одержаного ним доходу, який підлягає
оподаткуванню.
Платник із сезонним циклом виробничого процесу визначає суму
авансових внесків протягом року за прогнозними розрахунками
фінансових результатів господарської діяльності.
Розмір авансових внесків визначається та повідомляється
платником податковим інспекціям до настання першого терміну
платежу в кварталі.
Після закінчення першого кварталу, півріччя, 9 місяців і року
платник обчислює за наростаючим підсумком з початку року суму
податку виходячи з фактично одержаного ним доходу, який підлягає
оподаткуванню.
3. Підприємства споживчої кооперації, кооперативи, громадські
організації та об'єднання, їх підприємства, об'єднання та
організації, колгоспи, включаючи рибальські, радгоспи та інші
сільськогосподарські підприємства визначають податок щоквартально
за наростаючим підсумком з початку року із зарахуванням сум
податку, обчисленого за попередні квартали.
4. Підприємства з іноземними інвестиціями протягом року
провадять квартальні авансові внески податку на доходи до бюджету
в розмірі 1/4 річної суми платежів не пізніше 15 числа
останнього місяця кожного кварталу. Авансова сума податку на
доходи на поточний рік визначається підприємством з урахуванням
річного фінансового плану.
Обчислення податку на доход, фактично одержаний за минулий
календарний рік, провадиться не пізніше 15 березня року, що настає
за звітним, на основі бухгалтерського звіту (балансу).
5. Сплата податку провадиться за квартальними розрахунками у
5-денний строк з дати, встановленої для подання бухгалтерських
звітів (балансів), а за річними розрахунками - у 10-денний строк з
дати, встановленої для подання бухгалтерського звіту (балансу) за
рік.
Платіжні доручення на перерахування до бюджету податку на
доходи здаються платниками до установ банку до настання строку
платежу.
Підприємства з іноземними інвестиціями сплачують податок на
доходи у безготівковому порядку в грошовій одиниці, що діє в
Україні, або в іноземній валюті, яка купується банками України у
встановленому порядку і перераховується в національну грошову
одиницю за курсом Національного банку України.
6. Суми податку, над міру внесені до бюджету, зараховуються
в рахунок наступних платежів або повертаються платнику у
п'ятиденний строк з дня одержання його письмової заяви.
7. Платники податку подають податковим органам за місцем
свого перебування бухгалтерські звіти та баланси в порядку і
строки, встановлені законодавством, і розрахунки суми податку на
доходи за формами, затвердженими Головною державною податковою
інспекцією України.
Підприємства з іноземними інвестиціями подають річні
бухгалтерські звіти і баланси до 15 березня року, що настає за
звітним.
Стаття 8. Надання податкового кредиту
1. Право на одержання податкового кредиту надається у таких
випадках:
а) якщо сума податку на доходи, обчисленого за звітний
період, перевищує 50 процентів суми доходу, що спрямовується до
фонду нагромадження, за умови, що підприємство реалізує вироблену
продукцію (роботи, послуги) за регульованими цінами у обсязі, що
перевищує 70 процентів усього обсягу реалізації продукції (робіт,
послуг);
б) при організації виробництва промислових товарів народного
споживання, продуктів харчування, дитячого одягу та взуття,
дитячого харчування, медикаментів і медичного устаткування,
інвалідної техніки культурно-побутового та виробничого
призначення, будівельних матеріалів, якщо випуск цієї продукції є
непрофільним для підприємства;
в) якщо малі підприємства придбали і експлуатують
устаткування, що повністю використовується для науково-дослідних і
дослідно-конструкторських робіт, які виконуються силами самого
малого підприємства (у тому числі для реалізації цих робіт) та для
захисту природного середовища від забруднення, а також верстати і
промислові роботи з управлінням на ЕОМ, якщо вони виготовлені
вітчизняними виробниками.
2. Податковий кредит надається на основі кредитної угоди,
укладеної підприємством з податковим органом за місцем реєстрації
підприємства за формою, встановленою для укладення кредитних угод
з комерційними банками.
У кредитній угоді обумовлюються порядок надання податкового
кредиту, строки початку його погашення (не раніш як через два роки
після надання кредиту), період погашення (не менше п'яти років,
якщо на інше не погоджується платник), нарахування процентів на
суму наданого податкового кредиту в розмірі не менше процента
інфляції, визначеного на період кредитної угоди відповідним
органом, і такого, що визнається як офіційний індекс інфляції,
інші умови, якщо вони не обмежують права кредитонадавача,
передбачені законодавством, і не зменшують поточних надходжень
податків до державного бюджету.
3. Податковий кредит надається платникові із сум авансових
платежів, що нараховуються відповідно до статті 7 цього Закону, і
виплачується протягом року.
Сума податкового кредиту не може зменшувати суму авансового
платежу більш як на 50 процентів і не може перевищувати 50
процентів річного податку, незалежно від того, в якій
послідовності та пропорції використовується податковий кредит
платником.
4. У разі порушення підприємством кредитної угоди вся сума
податкового кредиту стягується податковим органом за рішенням суду
або арбітражного суду.
5. Кабінет Міністрів України має право надавати податковий
кредит на інші цілі й на інших умовах, ніж це передбачено
пунктами 1 і 3 цієї статті, за рахунок сум податку, що
зараховується до державного бюджету, якщо кошти від зменшення
податку спрямовуються на фінансування загальнодержавних потреб.