ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
29.07.2004 N 14170/7/23-5317
Про штрафи за порушення строків декларування
валютних цінностей
До Державної податкової адміністрації України останнім часом
надходять в значній кількості запити підпорядкованих податкових
органів щодо механізму застосування штрафних санкцій до суб'єктів
підприємництва за невиконання вимог щодо строків декларування
валютних цінностей та іншого майна.
Указом Президента України від 18.06.94 р. N 319/94 ( 319/94 )
"Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних
цінностей, що незаконно знаходяться за її межами" встановлена
обов'язковість щоквартального декларування суб'єктами
підприємницької діяльності, незалежно від форм власності,
наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за
межами України.
Декларування валютних цінностей, доходів та майна
здійснюється суб'єктами підприємницької діяльності за наведеною
формою в регіональних відділеннях Національного банку України та в
державних податкових інспекціях за місцем знаходження суб'єктів
підприємницької діяльності.
Форма Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що
належать резиденту України і знаходяться за її межами, затверджена
наказом Міністерства фінансів України від 25.12.95 р. N 207
( z0018-96 ) та зареєстрована в Міністерстві юстиції України
11.01.96 р. за N 18/1043 (далі - Декларація).
Відповідно до пункту 2.7 Положення про валютний контроль,
затвердженого постановою Правління Національного банку України від
08.02.2000 р. N 49 ( z0209-00 ), невиконання резидентами вимог
щодо строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне
за собою відповідальність у вигляді накладення штрафу в розмірі 1
неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний день
порушення.
З метою єдиного підходу податкових органів при застосуванні
штрафних санкцій до суб'єктів підприємництва за невиконання вимог
щодо строків декларування валютних цінностей та іншого майна
Державна податкова адміністрація України повідомляє наступне:
днем початку відліку розрахунку штрафу вважати наступний день
після закінчення терміну подачі Декларації ( z0018-96 ) за звітний
період до органів податкової служби;
днем закінчення відліку розрахунку штрафу, вважати:
- день закінчення перевірки при умові, що підприємство мало
на останню звітну дату валютні цінності, майно або товари, які
знаходяться за кордоном з перевищенням законодавчо встановлених
термінів та які на дату проведення перевірки не були повернуті.
Перевірка здійснена у наступному звітному періоді.
Приклад. Підприємство станом на 01.10.2003 р. мало валютні
цінності, майно або товари, які знаходяться за кордоном з
перевищенням законодавчо встановлених термінів та які на дату
проведення перевірки (08.12.2003 р.) не були повернуті. Декларація
( z0018-96 ) станом на 01.10.2003 р. не подавалася.
Розрахунок штрафних санкцій здійснюється з 26.10.2003 р. по
08.12.2003 р.:
- день закінчення перевірки при умові, що підприємство мало
на останню звітну дату валютні цінності, майно або товари, які
знаходяться за кордоном, з перевищенням законодавчо встановлених
термінів, які на дату проведення перевірки були повернуті та
перевірка здійснена у наступному звітному періоді.
Приклад. Підприємство станом на 01.10.2003 р. мало валютні
цінності, майно або товари, які знаходяться за кордоном з
перевищенням законодавчо встановлених термінів, які були повернуті
10.12.2003 р. Перевірка дотримання вимог валютного законодавства
здійснена 19.12.2003 р. Декларація ( z0018-96 ) станом на
01.10.2003 р. не подавалася.
Розрахунок штрафних санкцій здійснюється з 26.10.2003 р. по
19.12.2003 р.:
- день звітної дати, на яку підприємству слід подати
Декларацію ( z0018-96 ) з відображенням повернення валютних
цінностей, майна або товарів, при умові, що вони повернуті на
територію України та перевірки здійснена в наступний за звітним
період.
Приклад. Підприємство станом на 01.10.2003 р. мало валютні
цінності, майно або товари, які знаходяться за кордоном з
перевищенням законодавчо встановлених термінів, які були повернуті
10.12.2003 р. Перевірка дотримання вимог валютного законодавства
здійснена 19.01.2004 р. Декларація ( z0018-96 ) станом на
01.10.2003 р. та на 01.01.2004 р. не подавалася.
Розрахунок штрафних санкцій здійснюється з 26.10.2003 р. по
01.01.2004 р.:
- день звітної дати, на яку підприємству слід подати
Декларацію ( z0018-96 ) з відображенням повернення валютних
цінностей, майна або товарів при умові, що вони повернуті на
територію України та перевірка здійснена через тривалий проміжок
часу від звітного періоду.
Приклад. Підприємство станом на 01.10.2003 р. мало валютні
цінності, майно або товари, які знаходяться за кордоном з
перевищенням законодавчо встановлених термінів, які були повернуті
10.12.2003 р. Перевірка дотримання вимог валютного законодавства
здійснена 19.05.2004 р. Декларація ( z0018-96 ) станом на
01.10.2003 р. та на 01.01.2004 р. не подавалася.
Розрахунок штрафних санкцій здійснюється з 26.10.2003 р. по
01.01.2004 р.;
При цьому повідомляємо, що у разі якщо суб'єкт
зовнішньоекономічної діяльності мав валютні цінності за межами
України протягом звітного року та не здійснював їх декларування на
кожну звітну дату, то розрахунок штрафу здійснюється за кожний
звітний період окремо.
Стосовно неподання або несвоєчасного подання резидентами
України Декларації ( z0018-96 ) про валютні цінності, доходи та
майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, у
разі якщо заповнений тільки V розділ "Інформаційні відомості"
Декларації (за відсутності валютних цінностей та майна за межами
України), Державна податкова адміністрація України повідомляє, що
Національним банком України, листом від 06.02.2004 р.
N 43-810/766-1041 викладена позиція стосовно незастосування в
даному випадку штрафних санкцій, передбачених пунктом 2.7
Положення про валютний контроль, затвердженого постановою
Правління Національного банку України від 08.02.2000 р. N 49
( z0209-00 ).
Враховуючи викладене, Державна податкова адміністрація
України повідомляє, що при здійсненні контролю за дотриманням
вимог валютного законодавства суб'єктами зовнішньоекономічної
діяльності в роботі необхідно керуватися пунктом 5 листа
ДПА України від 08.10.2003 р. N 15657/7/23-5317 ( v1565225-03 ).
Заступник Голови В.Копилов