ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇН�

                             Р› Р� РЎ Рў

                  02.12.2004  N 23642/7/15-1117


                     Про надання роз'яснення


     Державна податкова адміністрація України розглянула лист  ДПА
у Житомирській   області   від   18.11.2004  р.  N  12139/8/23-116
і повідомляє.

     Підпунктом 12.1.1   п.   12.1   ст.   12    Закону    України
"Про оподаткування  прибутку  підприємств"  (  334/94-ВР ) (далі -
Закон) надано  можливість  платнику  податку  -  продавцю  товарів
(робіт, послуг)  збільшити  суму  валових  витрат звітного періоду
на вартість  відвантажених  товарів  (виконаних   робіт,   наданих
послуг) у  поточному  або  попередніх звітному податкових періодах
у разі,  коли покупець  таких  товарів  (робіт,  послуг)  затримує
без погодження  з  таким  платником  податку  оплату  їх  вартості
(надання інших видів компенсацій їх вартості).

     Водночас пп.  12.1.5 п.  12.1 ст.  12 Закону  (  334/94-ВР  )
встановлено,  що платник податку - покупець зобов'язаний збільшити
валові доходи на суму  непогашеної  заборгованості  (її  частини),
визнаної у   порядку  досудового  врегулювання  спорів  або  судом
чи за виконавчим написом нотаріуса.

     Згідно з пп.  6.1.1 п.  6.1 ст. 6 Закону України "Про податок
на  додану  вартість"  (  168/97-ВР  )  податок на додану вартість
становить 20 відсотків бази оподаткування,  визначеної  статтею  4
цього Закону,  та  додається  до  ціни  товарів  (робіт,  послуг),
а відповідно до п.  4.1 ст.  4 цього ж Закону  база  оподаткування
операцій з поставки товарів (робіт,  послуг) визначається виходячи
з їх договірної (контрактної)  вартості,  визначеної  за  вільними
або регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору,
ввізного  мита,  інших  загальнодержавних   податків   та   зборів
(обов'язкових  платежів),  за винятком податку на додану вартість,
що включаються в ціну товарів (робіт,  послуг) згідно із  законами
України з питань оподаткування.

     Враховуючи вищевикладене,  платники  податку  на  прибуток  -
продавці згідно з пп.  12.1.1 п.  12.1 ст. 12 Закону ( 334/94-ВР )
збільшують   валові  витрати  на  вартість  відвантажених  товарів
(виконаних робіт,  наданих послуг),  тобто без урахування  податку
на додану  вартість,  включеного  до  складу  ціни товару (роботи,
послуги).

     При цьому платники податку - покупці відповідно до пп. 12.1.5
п. 12.1  ст.  12  Закону  (  334/94-ВР  ) збільшують валові доходи
на всю  суму  непогашеної  заборгованості,  тобто  включаючи  суми
податку на додану вартість.

 Заступник Голови                                      В.А.Копилов