ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 371 від 30.07.98
м.Київ
vd980730 vn371
Про затвердження Порядку періодичності перевірок
та проведення обстеження виробничих, складських,
торговельних та інших приміщень
В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона Украины "О
государственной налоговой службе в Украине" ( 509-12 ) в редакции
от 5 февраля 1998 года ( 83/98-ВР ) П Р И К А З Ы В А Ю:
1. Утвердить Порядок периодичности проверок и проведения
обследований производственных, складских, торговых и других
помещений, который прилагается.
2. Начальнику управления делами в 5-дневный срок обеспечить
тиражирование приказа "Об утверждении Порядка периодичности
проверок и проведения обследований производственных, складских,
торговых и других помещений" и направление государственным
налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях,
городах Киеве и Севастополе.
Председатель Н.Азаров
Утверждено
приказом Государственной
налоговой администрации Украины
от 30.07.98 г. N 371
Порядок
периодичности проверок и проведения обследований
производственных, складских, торговых и
других помещений
1. Общие положения
1.1. Порядок периодичности проверок и проведения обследований
производственных, складских, торговых и других помещений (далее -
Порядок) разработан согласно пункту 1 статьи 11 Закона Украины "О
государственной налоговой службе в Украине" ( 509-12 ) в редакции
от 5 февраля 1998 года ( 83/98-ВР ) (далее - Закон).
1.2. Настоящий Порядок применяется органами государственной
налоговой службы Украины.
1.3. Органы государственной налоговой службы имеют право:
1.3.1. осуществлять на предприятиях, в учреждениях и
организациях независимо от форм собственности и у граждан, в том
числе граждан - субъектов предпринимательской деятельности,
проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет,
деклараций, товарно-кассовых книг, показателей электронных
контрольно-кассовых аппаратов и компьютерных систем, применяемых
для расчетов за наличность с потребителями, и других документов
независимо от способа представления информации (включая
компьютерный), связанных с исчислением и уплатой налогов, других
платежей, наличием свидетельств о государственной регистрации
субъектов предпринимательской деятельности, специальных разрешений
(лицензий, патентов и др.) на ее осуществление;
1.3.2. получать от должностных лиц и граждан в письменной
форме пояснения, справки и сведения по вопросам, возникающим во
время проверок;
1.3.3. проверять у должностных лиц, граждан документы,
удостоверяющие личность, во время проведения проверок по вопросам
налогообложения;
1.3.4. вызывать должностных лиц, граждан для пояснения
относительно источника получения доходов, исчисления уплаты
налогов, других платежей;
1.3.5. проводить проверки относительно достоверности
информации, полученной для занесения в Государственный реестр
физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных
платежей.
2. Периодичность проведения проверок органами
государственной налоговой службы
2.1. Проверки юридических лиц - налогоплательщиков.
2.1.1. Документальные проверки крупных налогоплательщиков
относительно соблюдения налогового и валютного законодательства,
правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в
бюджеты, государственные целевые фонды налогов и сборов
(обязательных платежей) проводятся комплексно один раз в год по
утвержденным национальным, региональным и местным планам проверок.
При проведении комплексных проверок ими должны быть охвачены
все виды налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет,
проверено соблюдение действующего налогового законодательства.
2.1.2. Документальные проверки субъектов предпринимательской
деятельности по вопросам соблюдения налогового и валютного
законодательства проводятся не чаще одного раза в год по
утвержденным национальным, региональным и местным планам проверок
комплексно.
2.1.3. Для установления правомерности ведения хозяйственной
деятельности, правильности расчетов с бюджетом, соблюдения
действующего налогового законодательства в ходе проведения
документальных проверок может возникнуть необходимость проведения
встречных проверок субъектов предпринимательской деятельности или
граждан, с которыми проверяемый субъект предпринимательской
деятельности имеет хозяйственные отношения.
2.1.3.1. Встречные проверки проводятся государственными
налоговыми органами по мере возникновения необходимости в их
проведении.
2.1.3.2. Встречные проверки проводятся на основании
письменного обращения руководства государственного налогового
органа, осуществляющего проверку, государственными налоговыми
органами, которыми взяты на учет юридические лица и по месту
жительства физических лиц, в течение не более десяти рабочих дней
с момента получения задания.
2.1.3.3. Информация о результатах проверки представляется в
двухдневный срок после ее окончания соответствующим
государственным налоговым органом, осуществлявшим встречную
проверку, в государственный налоговый орган, который дал задание
на ее проведение.
2.1.4. Проверки по вопросам своевременности уплаты платежей в
бюджеты, возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость в
случае ликвидации субъектов предпринимательской деятельности
проводятся по мере возникновения необходимости.
2.2. Оперативный контроль за выполнением законов Украины от 6
июня 1996 года "О применении электронных контрольно-кассовых
аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в
сфере торговли, общественного питания и услуг" ( 265/95-ВР,
227/96-ВР ), от 23 марта 1996 года "О патентовании некоторых видов
предпринимательской деятельности" ( 98/96-ВР ), от 15 сентября
1995 года "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные
изделия" ( 329/95-ВР ), указов Президента Украины "О неотложных
мерах по усилению валютною контроля" ( 195/93 ) и "О неотложных
мерах по возврату в Украину валютных ценностей, незаконно
находящихся за ее пределами" ( 319/94 ) осуществляется по
отдельным планам, утвержденным руководителями государственных
налоговых органов.
2.3. Проверки граждан, в том числе граждан - субъектов
предпринимательской деятельности.
2.3.1. Документальные проверки относительно правильности и
определения совокупного налогооблагаемого дохода, удержания
подоходного налога с граждан, предоставления льгот,
своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм
предприятиями, учреждениями, организациями независимо от их
подчиненности, кроме крупных, проводятся не реже одного раза в два
года в соответствии с годовым планом-графиком налогового органа,
который составляется в начале каждого года.
Предприятия, учреждения и организации, где были установлены
значительные нарушения законодательства при удержании подоходного
налога, проверяются повторно в течение года в части выполнения
предложений по акту предварительной проверки.
2.3.2. Документальные проверки физических лиц - субъектов
предпринимательской деятельности проводятся не реже одного раза в
два года в соответствии с годовым планом-графиком налогового
органа, который составляется в начале каждого года.
2.3.3. Проверки - обследования торгово-посреднической и
производственной деятельности граждан - субъектов
предпринимательской деятельности проводятся не менее двух раз в
год.
2.3.4. Проверки выполнения гражданами положений Декрета
Кабинета Министров Украины от 17 марта 1993 года N 24-93 "О налоге
на промысел" проводятся постоянно в течение года.
2.4. Документальные проверки по представлению
правоохранительных органов проводятся независимо от количества
ранее проведенных проверок у этого субъекта хозяйственной
деятельности.
2.5. Проверки на предприятиях, в учреждениях и организациях
независимо от форм собственности и у граждан, в том числе
субъектов предпринимательской деятельности, подразделениями
налоговой милиции в связи с поступлением оперативной и другой
информации относительно противоправных действий должностных лиц,
правонарушений в сфере налогообложения, уклонения от уплаты
налогов, злоупотреблений осуществляются при поступлении такой
информации.
2.6. Проведение других итоговых проверок осуществляется с
разрешения руководства высшего налогового органа.
3. Периодичность проведения обследований
производственных, складских, торговых и других
помещений органами государственной налоговой службы
3.1. Органы государственной налоговой службы имеют право
обследовать любые производственные, складские, торговые и другие
помещения предприятий, учреждений и организаций независимо от форм
собственности.
3.2. Обследования любых складских, торговых и других
помещений предприятий, учреждений и организаций проводятся по мере
возникновения необходимости в их проведении.
"Бизнес", N 34/98