ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 329/4/25-1210 від 21.05.99
м.Київ
vd990521 vn329/4/25-1210
Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела
запрос и сообщает.
На данный момент законодательством Украины не определено
понятие "фиктивная фирма". Однако анализ имеющейся в органах
государственной налоговой службы информации свидетельствуют о том,
что, несмотря на меры по выявлению и прекращению нарушений в сфере
налогообложения, на территории Украины создаются
предпринимательские структуры, которые не регистрируются в органах
государственной регистрации согласно требованиям действующего
законодательства или регистрируются, как правило, по поручениям,
выданным на несуществующих лиц, по утерянным или выкраденным
паспортам, с использованием подделанных печатей нотариусов и
органов государственной регистрации. Функционируют такие субъекты
псевдопредпринимательской деятельности от нескольких дней до
нескольких недель, что сводит на нет контроль за их деятельность и
уплатой налогов.
Что касается вопроса, с какого момента субъект хозяйствования
признается фиктивным, то необходимо отметить. что государственная
регистрация юридического лица, учредительные документы которого
признаны недействительными или противоречащими законодательству,
подлежит отмене. Это лишает субъект предпринимательской
деятельности статуса юридического лица и является основанием для
исключения его из Единого государственного реестра предприятий и
организаций Украины в соответствии с требованиями Закона Украины
"О предпринимательстве" и пунктом 35 Положения о государственной
регистрации субъектов предпринимательской деятельности,
утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 25 мая
1998 г. N 740 ( 740-98-п ).
Право признания соглашений, заключенных между субъектами
предпринимательства недействительными, согласно гражданскому
законодательству предоставлено судам. Соглашения признаются
недействительными в порядке, предусмотренном нормами Гражданского
кодекса УССР по основаниям, исчерпывающий перечень которых
установлен в статьях 45 - 58 этого кодекса.
В случае установления фактов заключения соглашений легальными
налогоплательщиками с "фиктивной" фирмой органы государственной
налоговой службы согласно пункту 11 статьи 10 Закона Украины "О
государственной налоговой службе в Украине" ( 509-12 ) обращаются
в суд и арбитражный суд с исками к предприятиям, учреждениям,
организациям и гражданам о признании таких соглашений
надействительными и взыскании в доход государства средств,
полученных ими по этим соглашениям.
К исковым заявлениям о признании соглашений недействительными
в арбитражные суды органами налоговой службы представляются
следующие документы относительна деятельности "фиктивной" фирмы:
1. Свидетельство о государственной регистрации, а в случае
его отсутствия - справка из госреестра.
2. Учредительные документы, информация органов
государственной налоговой службы (акт обследования места
нахождения предприятия, документы относительно непредставления
отчетности, свидетельство о регистрации как плательщика налога на
добавленную стоимость, распоряжение о прекращении операций на
счетах "фиктивной" фирмы в банке).
3. Уведомление банков об открытии (закрытии) счетов, реестр
операций на банковских счетах "фиктивной" структуры,
предоставленный банковским учреждением.
4. Ответы ведомств и учреждений на запросы органов
государственной налоговой службы относительно "фиктивных "
структур:
- разрешительной системы относительно невыдачи печатей;
- адресного бюро, управления паспортной и миграционной работы
МВД Украины относительно паспортных данных о лицах-руководителях и
учредителях "фиктивной" структуры;
- ЖЭКа относительно юридического адреса.
5. Письменные пояснения лиц, причастных к деятельности
"фиктивной" структуры, в том числе и граждан, на паспорта которых
были зарегистрированы данные предприятия.
6. Другие материалы.
Председатель Н.Азаров
"Бизнес" N 26/99