АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ
Р І Ш Е Н Н Я
02.03.2006 N 160/5
Про Методичні рекомендації
щодо форматів аудиторських висновків
Керуючись Законом України "Про аудиторську діяльність" (від
22 квітня 1993 року N 3125-XII ( 3125-12 ), Аудиторська палата
України В И Р І Ш И Л А:
1. Погодити:
1.1. Методичні рекомендації щодо формату аудиторського
висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової
звітності та річних звітних даних страховика з урахуванням змін та
доповнень, внесених на засіданні АПУ (згідно з додатком 1);
1.2. Методичні рекомендації щодо формату аудиторського
висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової
звітності та річних звітних даних кредитної спілки та об'єднаної
кредитної спілки з урахуванням змін та доповнень, внесених на
засіданні АПУ (згідно з додатком 2);
1.3. Методичні рекомендації щодо формату аудиторського
висновку за наслідками проведення аудиту річної фінансової
звітності та спеціальної звітності про діяльність недержавного
пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів з
урахуванням змін та доповнень, внесених на засіданні АПУ (згідно з
додатком 3);
1.4. Методичні рекомендації щодо формату аудиторських
висновків за наслідками проведення аудиту річної фінансової
звітності ломбарду та звітності фінансової компанії за рік з
урахуванням змін та доповнень, внесених на засіданні АПУ (згідно з
додатком 4).
2. Секретаріату Аудиторської палати України забезпечити
опублікування цього рішення у засобах масової інформації.
Голова Спостережної ради
Аудиторської палати України С.О.Столярова
Додаток 1
до рішення Аудиторської
палати України
02.03.2006 N 160/5
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
щодо формату аудиторського висновку
за наслідками проведення аудиту річної
фінансової звітності та річних
звітних даних страховика
Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за
наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних
звітних даних страховика (далі - Рекомендації) розроблені
відповідно до Законів України "Про фінансові послуги та державне
регулювання ринків фінансових послуг" ( 2664-14 ), "Про
бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ),
"Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), "Про страхування"
( 85/96-ВР ), Положення про Державну комісію з регулювання ринків
фінансових послуг України, затвердженого Указом Президента від
04.04.2003 N 292 ( 292/2003 ), Міжнародних стандартів аудиту,
надання впевненості та етики, що прийняті в якості Національних
стандартів аудиту згідно з рішеннями Аудиторської палати України
(далі - МСА), а також інших нормативно-правових актів, які
регламентують відносини, що виникають у сфері здійснення операцій
з надання фінансових послуг та проведення аудиту.
Розділ 1. Загальні положення
1.1. Рекомендації розроблені з метою підвищення рівня
прозорості і відкритості річної фінансової звітності та річних
звітних даних страховика.
1.2. Об'єктом аудиту є річна фінансова звітність страховика
та річні звітні дані, які подаються до Держфінпослуг.
1.3. Річна фінансова звітність, яка подається до
Держфінпослуг страховиком, має бути перевірена аудитором з метою
висловлення ним незалежної думки про її достовірність в усіх
суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України,
положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил
(внутрішні положення суб'єкта господарювання) згідно із вимогами
користувачів. Метою перевірки аудитором річних звітних даних, які
подаються до Держфінпослуг страховиком, є висловлення незалежної
думки щодо їх відповідності Порядку складання звітних даних
страховиків, затвердженому розпорядженням Державної комісії з
регулювання ринків фінансових послуг України від 03.02.2004
N 39 ( z0517-04 ), із змінами та доповненнями.
1.4. Аудиторський висновок, що подається разом з відповідними
звітами до Держфінпослуг, має бути складений згідно з вимогами
чинного законодавства України, МСА 700 "Аудиторський висновок про
фінансову звітність" та МСА 3000 "Завдання з надання впевненості",
а також з урахуванням цих Рекомендацій.
Розділ 2. Рекомендації щодо змісту
аудиторського висновку
2.1. В аудиторський висновок за наслідками проведення аудиту
річної фінансової звітності та річних звітних даних страховика
рекомендується включати такі елементи:
2.1.1. Назва аудиторського висновку.
2.1.2. Адресат відповідно до умов договору. Висновок, як
правило, призначається для акціонерів, засновників або для вищого
управлінського персоналу страховика.
2.1.3. Основні відомості про аудитора (аудиторську фірму):
а) прізвище, ім'я та по батькові (найменування);
б) номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про
внесення до державного реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які
одноособово надають аудиторські послуги;
в) інформація про аудиторів, що брали участь в аудиторській
перевірці: номер, серія, дата видачі та термін дії сертифіката
аудитора; номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про
внесення до реєстру аудиторів, які можуть проводити аудиторські
перевірки фінансових установ; телефон, поштова та електронна
адреса.
2.1.4. Основні відомості про страховика:
а) повна назва;
б) код за ЄДРПОУ;
в) місцезнаходження;
г) дата державної реєстрації;
ґ) основні види діяльності відповідно до установчих
документів;
д) чисельність працівників на звітну дату;
е) номери, серії, дати видачі, термін дії ліцензій на
здійснення страхової діяльності;
є) кількість відокремлених підрозділів.
2.1.5. Відомості про умови договору на проведення аудиту:
а) дата та номер договору;
б) період, яким охоплено проведення аудиту;
в) дата початку та дата закінчення аудиту.
2.1.6. Опис перевіреної фінансової інформації.
2.1.7. Зазначення розподілу відповідальності управлінського
персоналу страховика та відповідальності аудитора.
2.1.8. Параграф, що описує обсяг аудиторської перевірки
(посилання на МСА, які застосовуються до аудиту, а також на ці
рекомендації; перелік (відповідно до МСА 700) процедур, що
виконані аудитором).
2.1.9. Параграф, у якому висловлено думку аудитора з приводу
того, чи фінансові звіти розкривають інформацію та відображають
(або подають достовірно, в усіх суттєвих аспектах) фінансовий стан
страховика, а також результат його діяльності, рух власного
капіталу та рух грошових коштів згідно застосовуваній
концептуальній основі фінансових звітів.
У випадку наявності обставин, за яких аудиторський висновок
може бути модифікований, до висновку включається параграф, який
указує на такі обставини. Зазначений параграф може бути розміщений
після параграфа, який містить думку аудитора (за наявності питань,
що не впливають на думку аудитора) або перед таким параграфом (за
наявності обставин, що впливають на думку аудитора).
2.1.10. Після параграфу, який містить думку аудитора щодо
фінансових звітів в цілому (або пояснювального параграфу, за
необхідності) - окремий розділ, що містить думку аудитора щодо
відповідності річних звітних даних Порядку складання звітних даних
страховиків, затвердженому розпорядженням Державної комісії з
регулювання ринків фінансових послуг України від 03.02.2004
N 39 ( z0517-04 ), із змінами та доповненнями.
2.1.11. Дата аудиторського висновку.
2.1.12. Підпис аудитора.
2.1.13. Адреса аудитора (фактичне місцезнаходження головного
офісу).
Розділ 3. Рекомендації щодо порядку
оформлення аудиторського висновку
У назві аудиторського висновку рекомендується відображати
повну назву страховика та використовувати термін "незалежний
аудитор".
Зброшурований (прошнурований) та засвідчений печаткою
аудитора (аудиторської фірми) аудиторський висновок підписується
аудитором. На зворотному боці останньої сторінки робити
засвідчений підписом керівника та печаткою аудиторської фірми
(аудитора, що одноособово надає аудиторські послуги) надпис:
"Пронумеровано, прошнуровано та скріплено печаткою (кількість)
сторінок".
Додаток 2
до рішення Аудиторської
палати України
02.03.2006 N 160/5
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
щодо формату аудиторського висновку
за наслідками проведення аудиту річної
фінансової звітності та річних звітних
даних кредитної спілки та об'єднаної
кредитної спілки
Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за
наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та річних
звітних даних кредитної спілки та об'єднаної кредитної спілки
(далі - Рекомендації) розроблені відповідно до Законів України
"Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових
послуг" ( 2664-14 ), "Про бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні" ( 996-14 ), "Про кредитні спілки"
( 2908-14 ), "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), Положення
про Державну комісію з регулювання ринків фінансових послуг
України, затвердженого Указом Президента від 04.04.2003
N 292 ( 292/2003 ), Міжнародних стандартів аудиту, надання
впевненості та етики, що прийняті в якості Національних стандартів
аудиту згідно з рішеннями Аудиторської палати України (далі -
МСА), а також інших нормативно-правових актів, які регламентують
відносини, що виникають у сфері здійснення операцій з надання
фінансових послуг та проведення аудиту.
Розділ 1. Загальні положення
1.1. Рекомендації розроблені з метою підвищення рівня
прозорості і відкритості річної фінансової звітності та річних
звітних даних кредитної спілки та об'єднаної кредитної спілки
(далі - кредитна спілка).
1.2. Об'єктом аудиту є річна фінансова звітність кредитної
спілки та річні звітні дані, які подаються до Держфінпослуг.
1.3. Річна фінансова звітність та річні звітні дані, що
подаються до Держфінпослуг кредитною спілкою, має бути перевірена
аудитором з метою висловлення ним незалежної думки про її
достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам
законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або
інших правил (внутрішні положення суб'єкта господарювання) згідно
із вимогами користувачів. Метою перевірки аудитором річних звітних
даних, які подаються до Держфінпослуг кредитною спілкою, є
висловлення незалежної думки щодо їх відповідності Порядку
складання та подання звітності кредитними спілками та об'єднаними
кредитними спілками, затвердженому розпорядженням Держфінпослуг
від 25.12.2003 N 177 ( z0069-04 ).
1.4. Аудиторський висновок, що подається разом з відповідними
звітами до Держфінпослуг, має бути складений згідно з вимогами
чинного законодавства України, МСА 700 "Аудиторський висновок про
фінансову звітність" та МСА 3000 "Завдання з надання впевненості",
а також з урахуванням цих Рекомендацій.
Розділ 2. Рекомендації щодо змісту
аудиторського висновку
2.1. В аудиторський висновок за наслідками проведення аудиту
річної фінансової звітності та річних звітних даних кредитної
спілки рекомендується включати такі елементи:
2.1.1. Назва аудиторського висновку.
2.1.2. Адресат відповідно до умов договору. Висновок, як
правило, призначається для акціонерів, засновників або для вищого
управлінського персоналу кредитної спілки.
2.1.3. Основні відомості про аудитора (аудиторську фірму):
а) прізвище, ім'я та по батькові (найменування);
б) номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про
внесення до державного реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які
одноособово надають аудиторські послуги;
в) інформація про аудиторів, що брали участь в аудиторській
перевірці: номер, серія, дата видачі та термін дії сертифіката
аудитора; номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про
внесення до реєстру аудиторів, які можуть проводити аудиторські
перевірки фінансових установ; телефон, поштова та електронна
адреса.
2.1.4. Основні відомості про кредитну спілку:
а) повна назва;
б) код за ЄДРПОУ;
в) місцезнаходження;
г) дата державної реєстрації;
ґ) основні види діяльності відповідно до статутних
документів;
д) чисельність працівників на звітну дату;
е) номери, серії, дати видачі, термін дії ліцензій на
здійснення діяльності;
є) кількість відокремлених підрозділів (філій та відділень).
2.1.5. Відомості про умови договору на проведення аудиту:
а) дата та номер договору;
б) період, яким охоплено проведення аудиту;
в) дата початку та дата закінчення аудиту.
2.1.6. Опис перевіреної фінансової інформації.
2.1.7. Зазначення розподілу відповідальності управлінського
персоналу страховика та відповідальності аудитора.
2.1.8. Параграф, що описує обсяг аудиторської перевірки
(посилання на МСА, які застосовуються до аудиту, а також на ці
рекомендації; перелік (відповідно до МСА 700) процедур, що
виконані аудитором).
2.1.9. Параграф, у якому висловлено думку аудитора з приводу
того, чи фінансові звіти розкривають інформацію та відображають
(або подають достовірно, в усіх суттєвих аспектах) фінансовий стан
кредитної спілки, а також результат її діяльності, рух власного
капіталу та рух грошових коштів згідно застосовуваній
концептуальній основі фінансових звітів.
У випадку наявності обставин, за яких аудиторський висновок
може бути модифікований, до висновку включається параграф, який
указує на такі обставини. Зазначений параграф може бути розміщений
після параграфа, який містить думку аудитора (за наявності питань,
що не впливають на думку аудитора) або перед таким параграфом (за
наявності обставин, що впливають на думку аудитора).
2.1.10. Після параграфу, який містить думку аудитора щодо
фінансових звітів в цілому (або пояснювального параграфу, за
необхідності) - окремий розділ, що містить думку аудитора щодо
відповідності річних звітних даних кредитної спілки Порядку
складання та подання звітності кредитними спілками та об'єднаними
кредитними спілками, затвердженому розпорядженням Держфінпослуг
від 25.12.2003 N 177 ( z0069-04 ).
2.1.11. Дата аудиторського висновку.
2.1.12. Підпис аудитора.
2.1.13. Адреса аудитора (фактичне місцезнаходження головного
офісу).
Розділ 3. Рекомендації щодо порядку
оформлення аудиторського висновку
У назві аудиторського висновку рекомендується відображати
повну назву кредитної спілки та використовувати термін "незалежний
аудитор".
Зброшурований (прошнурований) та засвідчений печаткою
аудитора (аудиторської фірми) аудиторський висновок підписується
аудитором. На зворотному боці останньої сторінки робити
засвідчений підписом керівника та печаткою аудиторської фірми
(аудитора, що одноособово надає аудиторські послуги) надпис:
"Пронумеровано, прошнуровано та скріплено печаткою (кількість)
сторінок".
Додаток 3
до рішення Аудиторської
палати України
02.03.2006 N 160/5
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
щодо формату аудиторського висновку
за наслідками проведення аудиту річної
фінансової звітності та іншої звітності
недержавного пенсійного фонду
та адміністратора недержавних пенсійних фондів
Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за
наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності та іншої
звітності про діяльність недержавного пенсійного фонду та
адміністратора недержавних пенсійних фондів (далі - Рекомендації)
розроблені відповідно до Законів України "Про фінансові послуги та
державне регулювання ринків фінансових послуг" ( 2664-14 ), "Про
недержавне пенсійне забезпечення" ( 1057-15 ), "Про бухгалтерський
облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ), "Про
аудиторську діяльність" ( 3125-12 ), Положення про Державну
комісію з регулювання ринків фінансових послуг України,
затвердженого Указом Президента від 04.04.2003 N 292 ( 292/2003 ),
Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики, що
прийняті в якості Національних стандартів аудиту згідно з
рішеннями Аудиторської палати України (далі - МСА), а також інших
нормативно-правових актів, які регламентують відносини, що
виникають у сфері здійснення операцій з надання фінансових послуг
та проведення аудиту.
Розділ 1. Загальні положення
1.1. Рекомендації розроблені з метою підвищення рівня
прозорості і відкритості річної фінансової звітності недержавного
пенсійного фонду та адміністратора недержавних пенсійних фондів
(далі - Адміністратор), а також іншої звітності за формами,
встановленими Положенням про подання адміністратором недержавного
пенсійного фонду звітності з недержавного пенсійного забезпечення,
затвердженого розпорядженням Держфінпослуг від 22.06.2004 N 1100
( z0898-04 ) (далі - Положення N 1100).
1.2. Об'єктом аудиту є звітність з недержавного пенсійного
забезпечення, яка подається до Держфінпослуг та складається з
річної фінансової звітності недержавного пенсійного фонду, річної
фінансової звітності Адміністратора та іншої звітності за формами,
встановленими Положенням N 1100 ( z0898-04 ).
1.3. Річна фінансова звітність недержавного пенсійного фонду
та річна фінансова звітність Адміністратора мають бути перевірені
аудитором з метою висловлення ним незалежної думки про її
достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам
законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або
інших правил (внутрішні положення суб'єкта господарювання) згідно
із вимогами користувачів. Метою аудиту іншої звітності за формами,
встановленими Положенням N 1100 ( z0898-04 ), є висловлення
незалежної думки щодо її відповідності цьому Положенню.
1.4. Аудиторський висновок, що подається разом з відповідними
звітами до Держфінпослуг, має бути складений згідно з вимогами
чинного законодавства України, МСА 700 "Аудиторський висновок про
фінансову звітність" та МСА 3000 "Завдання з надання впевненості",
а також з урахуванням цих Рекомендацій.
Розділ 2. Рекомендації щодо змісту
аудиторського висновку
2.1. В аудиторський висновок за наслідками проведення аудиту
річної фінансової звітності недержавного пенсійного фонду, річної
фінансової звітності Адміністратора та іншої звітності за формами,
встановленими Положенням N 1100 ( z0898-04 ), рекомендується
включати такі елементи:
2.1.1. Назва аудиторського висновку.
2.1.2. Адресат відповідно до умов договору. Висновок, як
правило, призначається для акціонерів, засновників або для вищого
управлінського персоналу недержавного пенсійного фонду або
Адміністратора.
2.1.3. Основні відомості про аудитора (аудиторську фірму):
а) прізвище, ім'я та по батькові (найменування);
б) номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про
внесення до державного реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які
одноособово надають аудиторські послуги;
в) інформація про аудиторів, що брали участь в аудиторській
перевірці: номер, серія, дата видачі та термін дії сертифіката
аудитора; номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про
внесення до реєстру аудиторів, які можуть проводити аудиторські
перевірки фінансових установ; телефон, поштова та електронна
адреса.
2.1.4. Основні відомості про недержавний пенсійний фонд:
а) повна назва;
б) код за ЄДРПОУ;
в) місцезнаходження;
г) дата державної реєстрації;
ґ) дата та номер рішення Держфінпослуг про внесення
інформації до Державного реєстру фінансових установ;
д) основні види діяльності відповідно до установчих
документів;
е) чисельність працівників на звітну дату.
2.1.5. Основні відомості про Адміністратора:
а) повна назва;
б) код за ЄДРПОУ;
в) місцезнаходження;
г) дата державної реєстрації;
ґ) дата та номер рішення Держфінпослуг про внесення
інформації в Державний реєстр фінансових установ;
д) чисельність працівників на звітну дату, в тому числі
кількість працівників, які мають кваліфікаційне свідоцтво фахівця
з адміністрування пенсійних фондів, дата внесення змін до
установчих документів;
е) номери, серії, дати видачі, термін дії ліцензій на
здійснення діяльності, включаючи ліцензію з управління активами
недержавного пенсійного фонду (в разі її наявності);
є) кількість відокремлених підрозділів.
2.1.6. Відомості про умови договору на проведення аудиту:
а) дата та номер договору на проведення аудиту;
б) період, яким охоплено проведення аудиту;
в) дата початку та дата закінчення аудиту.
2.1.7. Опис перевіреної фінансової інформації.
2.1.8. Зазначення розподілу відповідальності управлінського
персоналу недержавного пенсійного фонду або Адміністратора та
відповідальності аудитора.
2.1.9. Параграф, що описує обсяг аудиторської перевірки
(посилання на МСА, які застосовуються до аудиту, а також на ці
рекомендації; перелік (відповідно до МСА 700) процедур, що
виконані аудитором).
2.1.10. Параграф, у якому висловлено думку аудитора з приводу
того, чи фінансові звіти розкривають інформацію та відображають
(або подають достовірно, в усіх суттєвих аспектах) фінансовий стан
недержавного пенсійного фонду або Адміністратора, а також
результат його діяльності, рух власного капіталу та рух грошових
коштів згідно застосовуваній концептуальній основі фінансових
звітів.
У випадку наявності обставин, за яких аудиторський висновок
може бути модифікований, до висновку включається параграф, який
указує на такі обставини. Зазначений параграф може бути розміщений
після параграфа, який містить думку аудитора (за наявності питань,
що не впливають на думку аудитора) або перед таким параграфом (за
наявності обставин, що впливають на думку аудитора).
2.1.11. Після параграфу, який містить думку аудитора щодо
фінансових звітів в цілому (або пояснювального параграфу, за
необхідності) - окремий розділ, що містить думку аудитора щодо
відповідності іншої звітності за формами, встановленими Положенням
N 1100 ( z0898-04 ), вимогам цього Положення.
2.1.12. Дата аудиторського висновку.
2.1.13. Підпис аудитора.
2.1.14. Адреса аудитора (фактичне місцезнаходження головного
офісу).
Розділ 3. Рекомендації щодо порядку
оформлення аудиторського висновку
У назві аудиторського висновку рекомендується відображати
повну назву недержавного пенсійного фонду та використовувати
термін "незалежний аудитор".
Зброшурований (прошнурований) та засвідчений печаткою
аудитора (аудиторської фірми) аудиторський висновок підписується
аудитором. На зворотному боці останньої сторінки робити
засвідчений підписом керівника та печаткою аудиторської фірми
(аудитора, що одноособово надає аудиторські послуги) надпис:
"Пронумеровано, прошнуровано та скріплено печаткою (кількість)
сторінок".
Додаток 4
до рішення Аудиторської
палати України
02.03.2006 N 160/5
МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ
щодо формату аудиторського висновку
за наслідками проведення аудиту річної
фінансової звітності ломбарду та річної
фінансової звітності фінансової компанії
Методичні рекомендації щодо формату аудиторського висновку за
наслідками проведення аудиту річної фінансової звітності ломбарду
та річної фінансової звітності фінансової компанії (далі -
Рекомендації), розроблені відповідно до Законів України "Про
фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових
послуг" ( 2664-14 ), "Про бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні" ( 996-14 ), "Про аудиторську діяльність"
( 3125-12 ), Положення про Державну комісію з регулювання ринків
фінансових послуг України, затвердженого Указом Президента від
04.04.2003 N 292 ( 292/2003 ), Міжнародних стандартів аудиту,
надання впевненості та етики, що прийняті в якості Національних
стандартів аудиту згідно з рішеннями Аудиторської палати України
(далі - МСА), а також інших нормативно-правових актів, які
регламентують відносини, що виникають у сфері здійснення операцій
з надання фінансових послуг та проведення аудиту.
Розділ 1. Загальні положення
1.1. Рекомендації розроблені з метою підвищення рівня
прозорості і відкритості річної фінансової звітності ломбарду та
річної фінансової звітності фінансової компанії.
1.2. Об'єктом аудиту є річна фінансова звітність ломбарду,
річна фінансова звітність фінансової компанії, що подаються до
Держфінпослуг.
1.3. Річна фінансова звітність ломбарду та річна фінансова
звітність фінансової компанії, що подаються до Держфінпослуг,
мають бути перевірені аудитором з метою висловлення ним незалежної
думки про їх достовірність в усіх суттєвих аспектах та
відповідність вимогам законів України, положень (стандартів)
бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішні положення
суб'єкта господарювання) згідно із вимогами користувачів.
1.4. Аудиторський висновок, що подається разом з відповідними
звітами до Держфінпослуг, має бути складений згідно з вимогами
чинного законодавства України, МСА 700 "Аудиторський висновок про
фінансову звітність" та МСА 3000 "Завдання з надання впевненості",
а також з урахуванням цих Рекомендацій.
Розділ 2. Рекомендації щодо змісту
аудиторського висновку
2.1. В аудиторський висновок за наслідками проведення аудиту
річної фінансової звітності ломбарду, річної фінансової звітності
фінансової компанії рекомендується включати такі елементи:
2.1.1. Назва аудиторського висновку.
2.1.2. Адресат відповідно до умов договору. Висновок, як
правило, призначається для акціонерів, засновників або для вищого
управлінського персоналу ломбарду, фінансової компанії.
2.1.3. Основні відомості про аудитора (аудиторську фірму):
а) прізвище, ім'я та по батькові (найменування);
б) номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про
внесення до державного реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які
одноособово надають аудиторські послуги;
в) інформація про аудиторів, що брали участь в аудиторській
перевірці: номер, серія, дата видачі та термін дії сертифіката
аудитора; номер, серія, дата видачі та термін дії свідоцтва про
внесення до реєстру аудиторів, які можуть проводити аудиторські
перевірки фінансових установ; телефон, поштова та електронна
адреса.
2.1.4. Основні відомості про ломбард, фінансову компанію:
а) повна назва;
б) код за ЄДРПОУ;
в) місцезнаходження;
г) дата державної реєстрації;
ґ) основні види діяльності відповідно до установчих
документів;
д) чисельність працівників на звітну дату;
е) номери, серії, дати видачі, термін дії ліцензій та/або
дозволу на здійснення діяльності;
є) кількість відокремлених підрозділів.
2.1.5. Відомості про умови договору на проведення аудиту:
а) дата та номер договору;
б) період, яким охоплено проведення аудиту;
в) дата початку та дата закінчення аудиту;
2.1.6. Опис перевіреної фінансової інформації.
2.1.7. Зазначення розподілу відповідальності управлінського
персоналу страховика та відповідальності аудитора.
2.1.8. Параграф, що описує обсяг аудиторської перевірки
(посилання на МСА, які застосовуються до аудиту, а також на ці
рекомендації; перелік (відповідно до МСА 700) процедур, що
виконані аудитором).
2.1.9. Параграф, у якому висловлено думку аудитора з приводу
того, чи фінансові звіти розкривають інформацію та відображають
(або подають достовірно, в усіх суттєвих аспектах) фінансовий стан
ломбарду та фінансовий стан фінансової компанії, а також результат
діяльності, рух власного капіталу та рух грошових коштів згідно
застосовуваній концептуальній основі фінансових звітів.
У випадку наявності обставин, за яких аудиторський висновок
може бути модифікований, до висновку включається параграф, який
указує на такі обставини. Зазначений параграф може бути розміщений
після параграфа, який містить думку аудитора (за наявності питань,
що не впливають на думку аудитора) або перед таким параграфом (за
наявності обставин, що впливають на думку аудитора).
2.1.10. Після параграфу, який містить думку аудитора щодо
фінансових звітів в цілому (або пояснювального параграфу, за
необхідності) - окремий розділ, що містить думку аудитора щодо
відповідності показників розміру та структури власного капіталу
вимогам, встановленим Положенням про внесення інформації щодо
фінансових компаній до Державного реєстру фінансових установ та
встановлення вимог до облікової та реєструючої системи фінансових
компаній, затвердженим розпорядженням Держфінпослуг від 05.12.2003
N 152 ( z1252-03 ), із змінами та доповненнями.
2.1.11. Дата аудиторського висновку.
2.1.12. Підпис аудитора.
2.1.13. Адреса аудитора (фактичне місцезнаходження головного
офісу).
Розділ 3. Рекомендації щодо порядку
оформлення аудиторського висновку
У назві аудиторського висновку рекомендується відображати
повну назву ломбарду або фінансової компанії та використовувати
термін "незалежний аудитор".
Зброшурований (прошнурований) та засвідчений печаткою
аудитора (аудиторської фірми) аудиторський висновок підписується
аудитором. На зворотному боці останньої сторінки робити
засвідчений підписом керівника та печаткою аудиторської фірми
(аудитора, що одноособово надає аудиторські послуги) надпис:
"Пронумеровано, прошнуровано та скріплено печаткою (кількість)
сторінок".