ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ Л И С Т N 11/1-1403 від 14.02.97 м.Київ vd970214 vn11/1-1403 Начальникам регіональних митниць Начальникам митниць Про деякі питання оподаткування предметів, які ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну ( Із змінами, внесеними згідно з Листом Державної митної служби N 11/2-2560 ( v2560342-97 ) від 24.03.97 ) ( На доповнення додатково див. Лист Державної митної служби N 15/1-2101-ЕП ( v2101342-99 ) від 12.07.99 - втратив чинність на підставі Листа Державної митної служби N 09/3-1719-ЕП ( v1719342-00 ) від 12.05.2000 ) ( Із змінами, внесеними згідно з Листом Державної митної служби N 14/1-609-ЕП ( v-609342-00 ) від 25.02.2000 ) Для використання в оперативній роботі з метою вдосконалення оподаткування предметів (товарів), які ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну, повідомляємо наступне: I. Види платежів, що нараховуються та справляються при ввезенні (пересиланні - далі ввезенні) предметів (товарів) громадянами на митну територію України. Предмети (товари), які ввозяться на митну територію України громадянами, підлягають оподаткуванню митом, митним та акцизним зборами, податком на добавлену вартість згідно з такими законодавчими актами: - Митним кодексом України ( 1970-12 ); - Декретом Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 14-92 "Про податок на добавлену вартість"; - Декретом Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 18-92 "Про акцизний збір"; - Декретом Кабінету Міністрів України від 11.01.93 р. N 2-93 "Про порядок обкладання митом предметів, які ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну"; - Декретом Кабінету Міністрів України від 11.03.93 р. N 4-93 "Про Єдиний митний тариф"; - Законом України від 15.09.95 р. N 329/95-ВР "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби"; - Законом України від 16.11.95 р. N 432/95-ВР "Про деякі питання оподаткування підакцизних товарів"; - Законом України від 06.02.96 р. N 30/96-ВР "Про ставки акцизного збору та ввізного мита на тютюнові вироби"; - Постановою Верховної Ради України від 05.05.96 р. N 162/96-ВР "Про проект Закону України про порядок обкладення податками предметів, які переміщуються громадянами через митний кордон України"; - Законом України від 07.05.96 р. N 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору та ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої"; - Законом України від 16.05.96 р. N 202/96-ВР "Про внесення зміни до статті 2 Декрету Кабінету Міністрів України "Про податок на добавлену вартість"; - Законом України від 24.05.96 р. N 216/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби та шини до них"; - Законом України від 11.07.96 р. N 313/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)"; - постановою Кабінету Міністрів України від 02.03.94 р. N 133 ( 133-94-п ) "Про внесення змін до ставок митних зборів" (до 04.03.97 р.), постановою Кабінету Міністрів України від 27.01.97 р. N 65 ( 65-97-п ) "Про ставки митних зборів" (з 04.03.97 р.); - постановою Кабінету Міністрів України від 27.08.96 р. N 1010 ( 1010-96-п ) "Про вдосконалення порядку ввезення (пересилання) громадянами предметів (товарів) в Україну"; - постановою Кабінету Міністрів України від 24.10.96 р. N 1282 ( 1282-96-п ) "Про мінімальну митну вартість імпортних автомобілів та шин до них"; - постановою Кабінету Міністрів України від 18.11.96 р. N 1408 ( 1408-96-п ) "Про встановлення індикативних цін на імпортні тютюнові вироби, що застосовуються при обчисленні розмірів сплати податку на добавлену вартість"; - постановою Кабінету Міністрів України від 02.12.96 р. N 1433 ( 1433-96-п ) "Про встановлення мінімальної митної вартості на імпортні лікеро-горілчані вироби та пиво"; - постановою Кабінету Міністрів України від 27.01.97 р. N 64 ( 64-97-п ) "Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 24 жовтня 1996 р. N 1282"; - постановою Кабінету Міністрів України від 24.01.97 р. N 75 ( 75-97-п ) "Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 24 жовтня 1996 р. N 1282". 1. Мито Нараховується та справляється на предмети (товари) відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 11.01.93 р. N 2-93, Постанови Верховної Ради України від 05.05.96 р. N 162/96-ВР, Закону України від 24.05.96 р. N 216/96-ВР, Закону України від 11.07.96 р. N 313/96-ВР, постанови Кабінету Міністрів України від 27.08.96 р. N 1010 ( 1010-96-п ), крім предметів (товарів): - загальною вартістю, що не перевищує суму, еквівалентну 200 ЕКЮ (або одиничного неподільного предмета вартістю до 300 ЕКЮ), за винятком вино-горілчаних, тютюнових виробів, транспортних засобів, запасних частин та шин до них; - горілчаних виробів у кількості 1 літра, вина - 2 літрів, тютюнових виробів - 200 цигарок (або 200 грамів цих виробів) на одну особу; - особистого вжитку, що тимчасово ввозяться (пересилаються) на митну територію України під зобов'язання про їх зворотне вивезення або з метою транзиту; - речей, у т.ч. транспортних засобів, що ввозяться (пересилаються) при переселенні на постійне місце проживання в Україну; - що входять до складу спадщини, відкритої на користь громадян-резидентів за межами України; - що ввозяться після їх тимчасового вивезення за наявності документів, що засвідчують факт їх тимчасового вивезення; - що ввозяться громадянами-резидентами у вигляді призів (нагород) у межах, визначених угодами-дарування, за винятком транспортних засобів та предметів промислового призначення; - ввезених тимчасово під зобов'язання про їх зворотне вивезення юридичними та фізичними особами, які згідно з міжурядовими угодами України та міжнародними договорами, до яких приєдналась Україна, звільняються від оподаткування митом, при їх відчуженні з дозволу митних органів (на транспортні засоби згідно з діючим порядком така пільга поширюється після закінчення 2-річного терміну після їх ввезення на митну територію України); ( Абзац десятий розділу 1 втратив чинність на підставі Листа Державної митної служби N 14/1-609-ЕП ( v-609342-00 ) від 25.02.2000 ) - транспортних засобів, які не входять до товарних груп, визначених у Законі України від 24.05.96 р. N 216/96-ВР, та запасних частин, вироблених у державах-учасницях СНД. 2. Акцизний збір Нараховується та справляється на предмети (товари) відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 18-92, Закону України від 16.11.95 р. N 432/95-ВР, Постанови Верховної Ради України від 05.05.96 р. N 162/96-ВР, Закону України від 24.05.96 р. N 216/96-ВР, Закону України від 11.07.96 р. N 313/96-ВР, постанови Кабінету Міністрів України від 27.08.96 р. N 1010 ( 1010-96-п ), крім предметів (товарів): - загальною вартістю, що не перевищує суму, еквівалентну 200 ЕКЮ (або одиничного неподільного предмета вартістю до 300 ЕКЮ), за винятком вино-горілчаних, тютюнових виробів, транспортних засобів та шин до них; - горілчаних виробів у кількості 1 літра, вина - 2 літрів, тютюнових виробів - 200 цигарок (або 200 грамів цих виробів) на одну особу; - особистого вжитку, що тимчасово ввозяться (пересилаються) на митну територію України під зобов'язання про їх зворотне вивезення; - речей, у т.ч. транспортних засобів, що ввозяться (пересилаються) при переселенні на постійне місце проживання в Україну; - що входять до складу спадщини, відкритої на користь громадян-резидентів за межами України; - що ввозяться після їх тимчасового вивезення за наявності документів, що засвідчують факт їх тимчасового вивезення; - що ввозяться громадянами-резидентами у вигляді призів (нагород) у межах, визначених угодами-дарування, за винятком транспортних засобів та предметів промислового призначення; - ввезених тимчасово під зобов'язання про їх зворотне вивезення юридичними та фізичними особами, які згідно з міжурядовими угодами України та міжнародними договорами, до яких приєдналась Україна, звільняються від оподаткування акцизним збором, при їх відчуженні з дозволу митних органів (на транспортні засоби згідно з діючим порядком така пільга поширюється після закінчення 2-річного терміну після їх ввезення на митну територію України). 3. Податок на добавлену вартість Нараховується та справляється на предмети (товари) відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.96 р. N 14-92, Закону України від 16.11.95 р. N 432/95-ВР, Постанови Верховної Ради України від 05.05.96 р. N 162/96-ВР, Закону України від 16.05.96 р. N 202/96-ВР, постанови Кабінету Міністрів України від 27.08.96 р. N 1010 ( 1010-96-п ), постанови Кабінету Міністрів України від 02.12.96 р. N 1433 ( 1433-96-п ), крім предметів (товарів): - зазначених у переліку ст.5 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 14-92 "Про податок на добавлену вартість"; - загальною вартістю, що не перевищує суму, еквівалентну 200 ЕКЮ (або одиничного неподільного предмета вартістю до 300 ЕКЮ), за винятком вино-горілчаних, тютюнових виробів, транспортних засобів, запасних частин та шин до них; - горілчаних виробів у кількості 1 літра, вина - 2 літрів, тютюнових виробів - 200 цигарок (або 200 грамів цих виробів) на одну особу; - особистого вжитку, що тимчасово ввозяться (пересилаються) на митну територію України під зобов'язання про їх зворотне вивезення або з метою транзиту; - речей, у т.ч. транспортних засобів, що ввозяться (пересилаються) при переселенні на постійне місце проживання в Україну; - що входять до складу спадщини, відкритої на користь громадян-резидентів за межами України; - що ввозяться після їх тимчасового вивезення за наявності документів, що засвідчують факт їх тимчасового вивезення; - що ввозяться громадянами-резидентами у вигляді призів (нагород) у межах, визначених угодами-дарування, за винятком транспортних засобів та предметів промислового призначення; - ввезених тимчасово під зобов'язання про їх зворотне вивезення юридичними та фізичними особами, які згідно з міжурядовими угодами України та міжнародними договорами, до яких приєдналась Україна, звільняються від оподаткування податком на добавлену вартість, при їх відчуженні з дозволу митних органів (на транспортні засоби згідно з діючим порядком така пільга поширюється після закінчення 2-річного терміну після їх ввезення на митну територію України). II. Порядок нарахування і справляння мита, акцизного і митного зборів, податку на добавлену вартість та митного оформлення при ввезенні (пересиланні) предметів (товарів) громадянами в Україну. Нарахування та справляння мита, акцизного та митного зборів, податку на добавлену вартість здійснюється у порядку, передбаченому наказом Держмиткому від 17.01.96 р. N 19 ( z0179-96 ), останнім абзацем листа Держмиткому від 23.10.96 р. N 11/6-7893, листом Держмитслужби від 09.12.96 р. N 11/2-9125. При цьому мито, акцизний збір, податок на добавлену вартість нараховуються з урахуванням тієї частини митної вартості предметів (товарів), яка перевищує суму, еквівалентну 200 ЕКЮ. У разі ввезення одиничного неподільного предмета вартістю, що перевищує еквівалент 300 ЕКЮ, мито, акцизний збір, податок на добавлену вартість нараховуються з урахуванням усієї суми митної вартості такого предмета. Стягнення мита, акцизного і митного зборів, податку на добавлену вартість та митне оформлення предметів (товарів), що ввозяться в Україну громадянами, які не мають свідоцтва про державну реєстрацію підприємництва, здійснюється за документами форми МД-1 та МД-4. При ввезенні товарів в Україну безпосередньо власником їх митне оформлення та стягнення необхідних видів платежів (крім транспортних засобів і номерних агрегатів до них) проводиться на прикордонній митниці. Стягнення мита, акцизного і митного зборів, податку на добавлену вартість та митне оформлення предметів (товарів), що ввозяться в Україну громадянами-підприємцями здійснюється із заповненням уніфікованого адміністративного документа форми МД-2 (МД-3) (з урахуванням того, що здійснюється імпорт товару). ( Абзац із змінами, внесеними згідно з Листом Державної митної служби N 11/2-2560 ( v2560342-97 ) від 24.03.97 ) Стягнення мита, акцизного і митного зборів, податку на добавлену вартість та митне оформлення предметів (товарів), які пересилаються громадянами в Україну у міжнародних поштових відправленнях через мережі міжнародного поштового зв'язку, здійснюється у порядку, передбаченому листом Держмиткому від 26.03.96 р. N 11/2-1992. Предмети (товари), що надходять в Україну у вантажних відправленнях на адресу громадян, пропускаються за умови сплати цими громадянами належних податків незалежно від вартості предметів (товарів). У таких випадках пільги надаються тільки особам, які згідно з міжурядовими угодами України та міжнародними договорами, до яких приєдналась Україна, звільняються від оподаткування у разі отримання предметів для особистого споживання. III. Особливості нарахування і справляння мита, акцизного і митного зборів, податку на добавлену вартість при ввезенні (пересиланні) громадянами в Україну транспортних засобів, запасних частин та шин до них, вино-горілчаних і тютюнових виробів. При ввезенні громадянами в Україну транспортних засобів та шин до них, які входять до товарних груп, визначених у Законі України від 24.05.96 р. N 216/96-ВР, мито та акцизний збір нараховуються і справляються за ставками, затвердженими цим Законом, незалежно від їх вартості. Податок на добавлену вартість нараховується і справляється з урахуванням мінімальної митної вартості імпортних автомобілів та шин до них, установлених постановою Кабінету Міністрів України від 24.10.96 р. N 1282 ( 1282-96-п ), постановою Кабінету Міністрів України від 27.01.97 р. N 64 ( 64-97-п ), постановою Кабінету Міністрів України від 24.01.97 р. N 75 ( 75-97-п ). При ввезенні громадянами в Україну шин, які не входять до товарних груп, визначених у Законі України від 24.05.96 р. N 216/96-ВР, мито на них нараховується і справляється згідно з пунктом 1 постанови Кабінету Міністрів України від 27.08.96 р. N 1010 ( 1010-96-п ). При ввезенні громадянами в Україну транспортних засобів, які не входять до товарних груп, визначених у Законі України від 24.05.96 р. N 216/96-ВР, та запасних частин до них, мито нараховується і справляється за ставками згідно з додатком до Декрету Кабінету Міністрів України від 11.01.93 р. N 2-93, незалежно від їх вартості (крім транспортних засобів та запасних частин, вироблених у державах-учасницях СНД). Податок на добавлену вартість нараховується і справляється з урахуванням митної вартості, яка визначається у порядку, передбаченому розділом II даного листа. При відчуженні з дозволу митних органів транспортних засобів, ввезених тимчасово під зобов'язання про їх зворотне вивезення юридичними і фізичними особами, які згідно з міжурядовими угодами України та міжнародними договорами, до яких приєдналась Україна, звільняються від оподаткування митом, акцизним збором та податком на добавлену вартість, до закінчення 2-річного терміну після їх ввезення на митну територію України, такі транспортні засоби підлягають обкладенню всіма видами податків без застосування пільг. При ввезенні громадянами в Україну вино-горілчаних і тютюнових виробів мито, акцизний збір та податок на добавлену вартість нараховуються і справляються згідно з Законом України від 15.09.95 р. N 329/95-ВР, Законом України від 06.02.96 р. N 30/96-ВР, Законом України від 07.05.96 р. N 178/96-ВР, пунктом 1 постанови Кабінету Міністрів України від 27.08.96 р. N 1010 ( 1010-96-п ), постановою Кабінету Міністрів України від 18.11.96 р. N 1408 ( 1408-96-п ), постановою Кабінету Міністрів України від 02.12.96 р. N 1433 ( 1433-96-п ): - на горілчані вироби - з кількості більш як 1 літр; - на вино - з кількості більш як 2 літра; - на тютюнові вироби - з кількості більш як 200 цигарок (або 200 грамів цих виробів) на одну особу. Листи Держмиткому від 11.07.96 р. N 11/1-5106 ( v5106342-96 ), від 11.07.96 р. N 11/3-5122 ( v5122342-96 ), від 06.08.96 р. N 11/2-5797 ( v5797342-96 ), від 30.07.96 р. N 11/2-5609 ( v5609342-96 ), від 24.09.96 р. N 11/6-7083 ( v7083342-96 ), від 27.09.96 р. N 11/6-7246 ( v7246342-96 ) вважати такими, що втратили чинність. Голова Служби Л.Деркач