МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
Л И С Т
19.10.2006 N 3.4-04/2293-10032
Про відображення у звітності валютних коштів
Державне казначейство України на лист від 19.09.2006 р.
N 4/1075 щодо відображення у звітності валютних коштів, які
знаходяться на валютних рахунках у ВАТ "Державний
експортно-імпортний банк України", роз'яснює наступне.
Загальні правила щодо складання та заповнення форм фінансової
звітності установами та організаціями, які отримують кошти
державного або місцевих бюджетів, визначені у Порядку складання
місячної та квартальної фінансової звітності у 2006 році
установами та організаціями, які отримують кошти державного або
місцевих бюджетів, затвердженому наказом Державного казначейства
України від 30.03.2006 р. N 114 ( z0447-06 ) та зареєстрованому в
Міністерстві юстиції України 18.04.2006 р. за N 447/12321.
Відповідно до цього Порядку ( z0447-06 ) розпорядники
бюджетних коштів операції, проведені в іноземній валюті, що
здійснюються у розрахунках за загальним та спеціальним фондами,
відображають у формі фінансової звітності "Звіт про надходження і
використання інших надходжень спеціального фонду (позики
міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1
( za447-06 )).
Про операції в іноземній валюті розпорядниками бюджетних
коштів складається Довідка ( z0651-05 ) , яка подається до органу
Державного казначейства України до закінчення звітного періоду.
Про операції за розрахунками з постачальниками та
підрядниками, проведеними у національній валюті, розпорядники
бюджетних коштів складають "Звіт про надходження і використання
інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м
( za447-06 )).
При цьому операції з конвертації іноземної валюти у
національну валюту необхідно відображати в бухгалтерському обліку
відповідно до Порядку відображення в обліку операцій в іноземній
валюті, затвердженого наказом Державного казначейства України
від 24.07.2001 р. N 126 ( z0670-01 ) та зареєстрованого в
Міністерстві юстиції України 06.08.2001 р. за N 670/5861
(у редакції наказу Державного казначейства України від
27.05.2005 р. N 96 ( z0651-05 ) ).
Згідно з пунктом 2.3 розділу 2 цього Порядку ( z0670-01 )
проводяться наступні бухгалтерські записи:
При проведенні таких операцій розпорядники бюджетних коштів
дебетують субрахунок 364 "Розрахунки з іншими дебіторами" та
кредитують субрахунок 318 "Поточні рахунки в іноземній валюті".
Кошти, конвертовані в національну валюту України, зараховуються на
поточний рахунок, відкритий на ім'я бюджетної установи в установі
банку, при цьому розпорядники бюджетних коштів дебетують
субрахунок обліку коштів класу 3 "Кошти, розрахунки та інші
активи" та кредитують субрахунок 364 "Розрахунки з іншими
дебіторами". Одночасно при проведенні таких операцій сплачується
вартість послуг установи банку, яка відноситься на фактичні
видатки.
При перерахуванні коштів у національній валюті України на
рахунок, відкритий на ім'я бюджетної установи в органі Державного
казначейства України, розпорядники бюджетних коштів дебетують
субрахунок класу 7 "Доходи" та кредитують субрахунок обліку коштів
класу 3 "Кошти, розрахунки та інші активи". Такі суми коштів при
проведенні зазначених операцій відображаються у Довідці про
операції в іноземній валюті ( z0651-05 ) зі знаком мінус.
При надходженні коштів на рахунок, відкритий на ім'я
бюджетної установи в органі Державного казначейства України,
розпорядники бюджетних коштів дебетують субрахунок обліку коштів
класу 3 "Кошти, розрахунки та інші активи" і кредитують субрахунок
класу 7 "Доходи".
Проведення таких операцій відображає фактичні дані про суми
коштів на валютних рахунках в установах банків та про суми коштів
в національній валюті в органах Державного казначейства України.
Заступник Голови О.Чечуліна