МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
Л И С Т
18.12.2006 N 3.4-06/2735-12656 
Головним управлінням
Державного казначейства
України
в Автономній Республіці
Крим, областях, містах Києві
та Севастополі
Департаменту бухгалтерського
обліку операцій державного
бюджету
Департаменту інформаційних
технологій

Щодо списання залишків коштів загального та спеціального фонду державного бюджету, що обліковуються на реєстраційних/спеціальних реєстраційних рахунках розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів

На виконання статті 57 Бюджетного кодексу України (2542-14) щодо списання в кінці року залишків коштів з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та одержувачів бюджетних коштів Державне казначейство України повідомляє.
Кошти, що надійшли на реєстраційні та спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, як повернення раніше перерахованих з цих рахунків коштів, на момент закриття рахунків повинні бути перераховані в залежності від суті їх виникнення. При цьому у Державному казначействі України (за умови обслуговування головного розпорядника бюджетних коштів за індивідуальним кошторисом) та у Головному управлінні Державного казначейства України зазначені операції відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:
1. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, які утворились за рахунок відновлення касових видатків минулих бюджетних періодів:
а) загальний фонд
Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит 3111* Надходження до загального фонду державного бюджету
б) спеціальний фонд
Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит 3111* Надходження до загального фонду державного бюджету
_______________
* бухгалтерські проведення за рахунками бюджетного та позабалансового обліку здійснюються у загальновстановленому порядку.
2. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, які утворились за рахунок відновлення касових видатків, здійснених відповідно до відкритих асигнувань поточного року:
а) загальний фонд
Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету
3525 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8111 Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
одночасно:
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит 9075** Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів
б) спеціальний фонд
Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету
3526 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
Кредит 8921 Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
одночасно:
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
Кредит 9076** Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету відповідно до кошторису розпорядника бюджетних коштів
_______________
** бухгалтерські проведення в частині відновлення планових показників за розписом та помісячним розписом за рахунками позабалансового обліку здійснюються у загальновстановленому порядку.
Заступник Голови
О.О.Чечуліна