Затверджено
Постановою Правління
Національного банку України
N 569 від 23.11.99 р.
Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
за N 859/4152 від 14.12.99 р.
ІНСТРУКЦІЯ
до складання річного фінансового звіту комерційного
банку
Річна фінансова звітність банку
1. Загальні положення
1.1. Річна фінансова звітність банку - це система
взаємопов'язаних узагальнювальних показників, що відображають
фінансовий стан банку на кінець звітного року та результати його
діяльності за цей самий період.
1.2. Річна фінансова звітність складається згідно з вимогами
нормативних документів Національного банку України, облікової
політики банку та Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку
(МСБО).
1.3. Річна фінансова звітність банку складається на підставі
даних бухгалтерського обліку банку з урахуванням коригуючих
проводок за рік.
1.4. Річну фінансову звітність складають банки - юридичні
особи. Порядок складання та надання звітності філіями,
відділеннями тощо визначається банком самостійно.
1.5. Усі форми річної фінансової звітності (включаючи й
примітки до них) подаються у порівнянні з попереднім роком.
1.6. Річна фінансова звітність підписується керівником та
головним бухгалтером.
1.7. Річна фінансова звітність подається комерційними
банками Національному банку України через його територіальні
управління до 18 лютого поточного року. Територіальні управління
Національного банку України в свою чергу встановлюють комерційним
банкам - юридичним особам термін подання річного звіту
самостійно.
2. Склад річної фінансової звітності банку
Річна фінансова звітність банку включає такі розділи:
1. Загальна інформація про діяльність банку.
2. Звіт про прибутки та збитки (додаток 1).
3. Балансовий звіт (додаток 2).
4. Звіт про зміни у власному капіталі (додаток 3).
5. Звіт про рух грошових коштів (додатки 4, 5).
6. Облікова політика (примітка 1).
7. Примітки до річних фінансових звітів.
3. Розкриття річної фінансової звітності
3.1. Загальна інформація про діяльність банку
У цьому розділі річної фінансової звітності банк розкриває
основні риси і напрями діяльності, організації та управління. Тут
зазначаються:
- назва банку;
- адреса банку;
- організаційно-правова форма банку;
- звітний період.
3.1.1. Загальне керівництво банком
- Стратегічна мета банку.
- Спеціалізація банку.
3.1.2. Комерційна діяльність
- Результати операцій.
- Огляд кожного сегмента контрагентів (банки, небанківські
установи, Кабінет Міністрів України тощо).
- Злиття банків, приєднання, поділ, виділення.
- Управління ризиками: операційним, правовим, ринковим,
ліквідності та кредитним.
- Платоспроможність банку (використовуються коефіцієнти, що
встановлені Інструкцією про порядок регулювання та аналіз
діяльності комерційних банків, затвердженою постановою Правління
Національного банку України від 14.04.98 N 141 ( v0323-98 ), зі
змінами і доповненнями до неї).
3.1.3. Управління банком
- Відповідальність і функції керівництва банку та ради
директорів.
- Частка керівництва в акціях.
- Найбільші частки в статутному капіталі банку.
- Іноземні інвестори (компанії і країни) та їх частка в
капіталі (заповнюється банками з іноземними інвестиціями).
3.2. Звіт про прибутки та збитки
3.2.1. Звіт про прибутки та збитки характеризує діяльність
банку за звітний рік.
3.2.2. Доходи та витрати за внутрішньосистемними
розрахунками не повинні включатися у звітність. Це стосується
рахунків груп 608, 708, 618, 718, 638, 738, 648, 748.
3.2.3. Звіт про прибутки та збитки складається в тисячах
гривень.
3.2.4. Статті звіту про прибутки та збитки включають такі
рахунки:
|--------|--------------------------|------------------|-----------------|
| Рядок | Найменування статті | Звітний | Попередній |
| | | рік | рік |
|--------|--------------------------|------------------|-----------------|
| | | Розрахунок статті (рахунки) |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 1.1 |Процентний дохід |Примітка 2 |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 1.2 |Процентні витрати |(Примітка 2)1 |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 1 |Чистий процентний дохід |Рядок 1 = 1.1 + 1.2 |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 2.1 |Комісійний дохід |Гр. рах. 610, 611 |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 2.2 |Комісійні витрати |(Гр. 710) |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 2 |Чистий комісійний дохід |Рядок 2 = 2.1 + 2.2 |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 3 |Дивідендний дохід |Примітка 3 |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 4 |Чистий торговельний |Примітка 4 |
| |дохід | |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 5 |Прибуток/збиток від |Рах. 6394 мінус рах. 7394 |
| |інвестиційних цінних | |
| |паперів | |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 6 |Прибуток від |Субрахунок рах. 6300 |
| |довгострокових вкладень в | |
| |асоційовані компанії й | |
| |дочірні установи та інших | |
| |інвестицій | |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 7 |Інший операційний дохід |Рах. 6395, 6396, 6397, 6399, 6493, |
| | |6497, 6499, 68012, позитивний |
| | |результат від рах. 6490 мінус рах. |
| | |7490 |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 8 |Операційний дохід |Рядок 8 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + |
| | |7 |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 9 |Загальноадміністративні |(Примітка 5) |
| |витрати | |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 10 |Витрати на персонал |(Примітка 6) |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 11 |Прибуток від операцій |Рядок 11 = 8 + 9 + 10 |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 12 |Витрати на безнадійні та |(Примітка 7) |
| |сумнівні борги | |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 13 |Прибуток до оподаткування |Рядок 13 = 11 + 12 |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 14 |Податок на прибуток |(Примітка 8) |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 15 |Прибуток після |Рядок 15 = 13 + 14 |
| |оподаткування | |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 16 |Непередбачені |Примітка 9 |
| |доходи/витрати | |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
| 17 |Чистий прибуток/збиток |Рядок 17 = 15 + 16 |
| |банку | |
|--------|--------------------------|------------------------------------|
____________
1 У цій і наступних статтях, якщо розрахована сума від'ємна,
то вона береться в дужки і віднімається при розрахунках.
2 Наслідки змін в облікових оцінках, які обліковуються за
балансовими рахунками 6801, 7801, слід відносити до тієї статті
звіту про прибутки та збитки, яка раніше застосовувалася для
відображення доходів або витрат, пов'язаних з об'єктом такої
оцінки.
3.3. Балансовий звіт
3.3.1. Балансовий звіт відображає фінансовий стан банку на
31 грудня звітного року.
3.3.2. Балансовий звіт складається в тисячах гривень.
3.3.3. Усі внутрішньосистемні рахунки розділу 39 (за
активами та зобов'язаннями) не включаються до складання
звітності. Це саме стосується і технічних рахунків групи 380, а
також рахунків з обслуговування бюджету України 2500, 2501, 2502,
2510, 2511.
3.3.4. Залишки за транзитними рахунками групи 373 за станом
включно на 31 грудня звітного року мають дорівнювати нулю та не
включатися у звітність.
3.3.5. Статті Балансового звіту включають такі рахунки 3:
____________
3 При розрахунку статей у звітах і примітках вказуються
рахунки на рівні балансових рахунків, груп і розділів рахунків.
Техніка розрахунку статей:
- на рівні груп за активними рахунками береться сума всіх
активних рахунків за мінусом контрактивних;
- на рівні груп за пасивними рахунками береться сума всіх
пасивних рахунків за мінусом контрпасивних;
- на рівні розділу за групами активних рахунків береться
сума всіх груп активних рахунків за мінусом групи контрактивних
рахунків;
- на рівні розділу за групами пасивних рахунків береться
сума всіх груп пасивних рахунків;
- за рахунком 3408 (АП) активний залишок додається до суми
рахунків 3400 та 3402, пасивний - віднімається.
|--------|--------------------------------|----------------|---------------|
| Рядок | Найменування статті | Звітний | Попередній |
| | | рік | рік |
|--------|--------------------------------|----------------|---------------|
| | Розрахунок статті |
| | (рахунки) |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| |АКТИВИ | |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 1 |Кошти та залишки в НБУ |Розд. 10, рах. 1200, 1202, |
| | |1203, 1207, 1211, 1212 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 2 |Казначейські та інші цінні |Примітка 10 |
| |папери, що рефінансуються | |
| |Національним банком України, та | |
| |цінні папери, емітовані | |
| |Національним банком України | |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 3 |Кошти в інших банках |Примітка 11 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 4 |Цінні папери на продаж |Примітка 12 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 5 |Кредити та заборгованість |Примітка 13 |
| |клієнтів | |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 6 |Інвестиційні цінні папери |Примітка 14 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 7 |Довгострокові вкладення до |Примітка 15 |
| |асоційованих компаній і | |
| |дочірніх установ | |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 8 |Основні засоби та нематеріальні |Примітка 16 |
| |активи | |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 9 |Чисті нереалізовані доходи від |Примітка 17 |
| |похідних фінансових | |
| |інструментів4 | |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 10 |Нараховані доходи до отримання |Примітка 18 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 11 |Інші активи |Примітка 19 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 12 |Усього активів |Рядок 12 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + |
| | |6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| |ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 13 |Кошти банків |Рах. 1300, 1310 - 1317, 1322 - |
| | |1327, 1332, 1335, 1600, 1610 - |
| | |1615, 1620 - 1625 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 14 |Кошти клієнтів |Примітка 20 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 15 |Інші депозити |Примітка 21 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 16 |Боргові цінні папери, емітовані |Примітка 22 |
| |банком | |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 17 |Чисті нереалізовані витрати від |Примітка 17 |
| |похідних фінансових | |
| |інструментів | |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 18 |Нараховані витрати до сплати |Примітка 23 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 19 |Інші зобов'язання |Примітка 24 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 20 |Усього зобов'язань |Рядок 20 = 13 + 14 + 15 + 16 + |
| | |17 + 18 + 19 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| |ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ | |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 21 |Статутний капітал |Примітка 25 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 22 |Капіталізовані дивіденди |Рах. 5003 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 23 |Акції, викуплені в акціонерів |(Рах. 5002) |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 24 |Емісійні різниці |Рах. 5010 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 25 |Резерви |Рах. 5020, 5021 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 26 |Переоцінка основних засобів |Рах. 5100 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 27 |Нерозподілений прибуток |Сума груп рахунків 503 та 504 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| 28 |Усього власного капіталу |Рядок 28 = 21 + 22 + 23 + 24 + |
| | |25 + 26 + 27 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
| |Усього пасивів |Рядок 29 = 20 + 28 |
|--------|--------------------------------|--------------------------------|
____________
4 У балансовому звіті банку - юридичної особи мають
зазначатися або чисті нереалізовані доходи або чисті
нереалізовані витрати від похідних фінансових інструментів.
Залишок за рахунком 3810 (АП) відображається у згорнутому
вигляді.
3.4. Звіт про зміни у власному капіталі
3.4.1. Звіт про зміни у власному капіталі відображає зміни
та рух капіталу протягом звітного року.
3.4.2. Звіт про зміни у власному капіталі складається в
тисячах гривень.
3.4.3. Звіт про зміни у власному капіталі за звітний рік
включає такі статті:
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
|Рядок | Найменування | При- | Статутний | Емісійні | Викуп- | Резерви | Пере- | Нерозпо- | Капіта- | Капітал та |
| | статті |мітки | капітал, | різниці | лені | | оцінка | ділений | лізовані | резервні |
| | | | зареєст- | | власні | | основних | прибу- | дивіден- | фонди, |
| | | | рований, | | акції | | засобів | ток | ди | усього |
| | | |сплачений | | | | | | | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 1 |Залишок на 1 | | 5000 - | 5010 | (5002) | Гр. рах. | Гр. рах. | Гр. рах. | 5003 |Графа 10 рядка |
| |січня звітного | | 5001 | | | 502 | 510 | 503, 504 | |1 = сумі граф |
| |року | | | | | | | | |3 + 4 + 5 + 6 |
| | | | | | | | | | |+ 7 + 8 + 9 за |
| | | | | | | | | | |рядком 1 |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 2 |Переоцінка | | | | | |Плюс/мінус | | |Плюс/мінус |
| |основних | | | | | |результат | | | результат |
| |засобів | | | | | |переоцінки | | |переоцінки |
| | | | | | | |за | | |за раху- |
| | | | | | | |рахунком | | |нком 5100 |
| | | | | | | |5100 | | | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 3 |Дивіденди за | | | | | | |Мінус | |Мінус |
| |минулий рік, | | | | | | |дивіден- | |дивіденди |
| |сплачені | | | | | | |ди до | |до сплати за |
| | | | | | | | |сплати за | |минулий |
| | | | | | | | |минулий | |рік |
| | | | | | | | |рік | | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 4 |Капіталізовані | | | | | | |Мінус |Плюс |Не |
| |дивіденди за | | | | | | |дивіден- |дивіденди, |заповнюється |
| |минулий рік | | | | | | |ди, що |що направ- | |
| | | | | | | | |направ- |лені на | |
| | | | | | | | |лені на |збільшення | |
| | | | | | | | |збіль- |акціонер- | |
| | | | | | | | |шення |ного ка- | |
| | | | | | | | |акціонер- |піталу | |
| | | | | | | | |ного | | |
| | | | | | | | |капіталу | | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 5 |Чистий | | | | | | |Плюс/мінус | |Плюс/мінус |
| |прибуток | | | | | | |чистий | |чистий |
| | | | | | | | |прибуток, | |прибуток, що |
| | | | | | | | |що | |залишився |
| | | | | | | | |залишився | |дорозподілу |
| | | | | | | | |до | |(гр. рах. 503, |
| | | | | | | | |розподілу | |504) |
| | | | | | | | |(гр. рах. | | |
| | | | | | | | |503, 504) | | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 6 |Розподіл у | | | | |Плюс/мінус | |Плюс/мінус | |Не |
| |загальні | | | | |розподіл у | |розподіл у | |заповнюється |
| |резерви банку | | | | |загальні | |загальні | | |
| | | | | | |резерви | |резерви | | |
| | | | | | |банку на | |банку з гр. | | |
| | | | | | |рахунку | |рах. 503, | | |
| | | | | | |5020 | |504 | | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 7 |Розподіл у | | | | |Плюс | |Мінус | |Не запо- |
| |резервні | | | | |розпо- | |розподіл | |внюється |
| |фонди | | | | |діл у | |у резервні | | |
| | | | | | |резервні | |фонди з | | |
| | | | | | |фонди | |гр. рах. | | |
| | | | | | |на | |503, 504 | | |
| | | | | | |рахунок | | | | |
| | | | | | |5021 | | | | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 8 |Сплата в | |Плюс |Плюс | | | | | |Плюс сплата в |
| |раніше | |сплата в |сплата в | | | | | |раніше |
| |зареєстро- | |раніше |раніше | | | | | |зареєстрований |
| |ваний | |зареєстро- |зареєст- | | | | | |статутний |
| |статутний | |ваний |рований | | | | | |капітал за |
| |капітал | |статутний |статут- | | | | | |рахунками 5000 |
| | | |капітал за |ний | | | | | |та 5010 |
| | | |номіналь- |капітал на | | | | | | |
| | | |ною |суму | | | | | | |
| | | |вартістю |емісій- | | | | | | |
| | | | |ної | | | | | | |
| | | | |різниці | | | | | | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 9 |Реєстрація | |Плюс сума |Плюс сума | | | | |Мінус |Плюс сума |
| |акцій нового | |внесків до |внесків | | | | |дивіден- |внесків за |
| |випуску (на | |зареєстро- |зареєст- | | | | |ди, які |рахунками |
| |суму внесків) | |ваного |ровано- | | | | |направ- |5000, 5010, |
| | | |статутного |го статут- | | | | |лені на |мінус сума, |
| | | |капіталу |ного | | | | |збільшен- |яка направ- |
| | | |за |капіталу | | | | |ня ста- |лена на |
| | | |номіналь- |на суму | | | | |тутного |збільшен- |
| | | |ною |емісій- | | | | |капіталу |ня ста- |
| | | |вартістю |них | | | | |(на рах. |тутного |
| | | | |різниць | | | | |5000, 5010) |капіталу після |
| | | | | | | | | |після |реєстрації |
| | | | | | | | | |реєстрації | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 10 |Купівля | | |Мінус/плюс |Мінус | | |Мінус/плюс | |Мінус куплені |
| |власних акцій | | |куплені |купле- | | |викуплені | |власні акції |
| | | | |власні |ні вла- | | |власні | |за ціною |
| | | | |акції |сні ак- | | |акції | |викупу |
| | | | |(емісійна |ції на | | |(різниця | | |
| | | | |різниця) |рахун- | | |між | | |
| | | | | |ку 5002 | | |номінальною | | |
| | | | | |за но- | | |вартістю і | | |
| | | | | |міналь- | | |ціною | | |
| | | | | |ною | | |викупу та | | |
| | | | | |вар- | | |сумою, яка | | |
| | | | | |тістю | | |списана з | | |
| | | | | | | | |рахунку | | |
| | | | | | | | |5010) | | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 11 |Продаж раніше | | |Мінус/плюс |Плюс | | | | |Плюс продані |
| |викуплених | | |викуплені |прода- | | | | |власні акції |
| |власних акцій | | |власні |ні власні | | | | | |
| | | | |акції |акції на | | | | | |
| | | | |(емісійна |ра- | | | | | |
| | | | |різниця) |хунку | | | | | |
| | | | | |5002 за | | | | | |
| | | | | |номіна- | | | | | |
| | | | | |льною | | | | | |
| | | | | |вартістю | | | | | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 12 |Ефект змін в |1,16 | | | | | |Плюс/мінус | |Плюс/мінус |
| |облікових | | | | | | |сума | |сума |
| |політиках або | | | | | | |виправлень | |виправлень |
| |виправлення | | | | | | | | | |
| |суттєвих | | | | | | | | | |
| |помилок | | | | | | | | | |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
| 13 |Залишок за | | Рах. 5000 |Рах. 5010 |Рах. 5002 | Гр. рах. | Гр. рах. | Гр. рах. | Рах. 5003 |Графа 10 рядка |
| |станом на 31 | | - | | | 502 | 510 | 503, 504 | |13 = сумі граф |
| |грудня | | 5001 | | | | | | |3 + 4 + 5 + 6 |
| |звітного року | | | | | | | | |+ 7 + 8 + 9 за |
| | | | | | | | | | |рядком 13 |
|------|---------------|------|-----------|-----------|----------|-----------|-----------|------------|------------|---------------|
1. Якщо спостерігався інший рух за рахунками капіталу та
резервних фондів, відповідні дані відображаються в таблиці.
2. Вказується сума внеску за незареєстрованим статутним
капіталом (залишок за рахунком 3630).
3. Звіт про зміни у власному капіталі за попередній рік
складається аналогічно звіту про зміни у власному капіталі за
звітний рік.
Сума за графою 10 рядка 13 також має дорівнювати сумі рядків
з 1 до 13 за графою 10, а саме:
- залишок на 1 січня звітного року рядка 1;
- (плюс/мінус) результат переоцінки за рахунком 5100 рядка 2;
- (мінус) дивіденди до сплати за минулий рік за рядком 3;
- (плюс/мінус) чистий прибуток, що залишився до розподілу
(гр. рахунків 503, 504) за рядком 5;
- (плюс) сплата до раніше зареєстрованого статутного
капіталу за рядком 8;
- (плюс) реєстрація нового випуску акцій (на суму внесків)
за рахунками 5000 та 5010 за вирахуванням на суму дивідендів, які
направлені на збільшення статутного капіталу після реєстрації,
рядка 9;
- (мінус) викуплені власні акції за рахунком 5002 рядка 10;
- (плюс) продані власні акції за рахунком 5002 рядка 11;
- (плюс/мінус) сума виправлень рядка 12.
3.5. Звіт про рух грошових коштів
Метою звіту є надавання користувачам фінансових звітів
підстав для оцінки здатності банку генерувати грошові кошти, а
також його потреби в них. Від підтримування банком позитивного
рівня грошових коштів (як і від його здатності отримувати
прибуток) залежить перспектива його розвитку.
3.5.1. Звіт про рух грошових коштів відображає джерела
отриманих банком готівкових та безготівкових коштів і напрям їх
використання у звітному періоді, а також рух грошових коштів за
звітний період залежно від виду діяльності (операційна,
інвестиційна, фінансова).
3.5.2. Звіт про рух грошових коштів складається у тисячах
гривень.
3.5.3. Міжнародний стандарт фінансової звітності (МСБО 7)
пропонує два методи визначення обсягу руху грошових коштів:
прямий та непрямий. Прямий метод вимагає постійного накопичення
даних про обороти (надходження і вибуття) грошових коштів за
напрямами (статтями), узагальнення потрібних показників в
аналітичному обліку. Складання звіту про рух грошових коштів
непрямим методом грунтується на максимальному використанні вже
підготовлених показників балансового звіту, звіту про прибутки та
збитки й мінімальній потребі використання даних безпосередньо з
первинних документів, регістрів і рахунків бухгалтерського
обліку.
3.5.4. Банк самостійно вибирає метод складання звіту: прямий
або непрямий.
3.5.5. Терміни в цьому звіті вживаються в такому значенні:
Грошові кошти - готівкові кошти в касі та депозити до
запитання.
Еквіваленти грошових коштів - це короткострокові
високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у
відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик
зміни вартості.
Грошові потоки (рух коштів) - це надходження і вибуття
грошових коштів та їх еквівалентів.
Негрошові операції - операції, які не потребують
використання грошових коштів та їх еквівалентів.
Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства,
що дає дохід, а також інші види діяльності, що не є
інвестиційними або фінансовими.
Інвестиційна діяльність - це придбання і продаж
довгострокових активів, а також інших інвестицій, які не є
еквівалентами грошових коштів.
Фінансова діяльність - це діяльність, яка спричиняє зміни
розміру та складу власного і запозиченого капіталу підприємства.
3.5.6. Звіт про рух грошових коштів за прямим методом
3.5.6.1. Правила складання звіту про рух грошових коштів за
прямим методом
3.5.6.1.1. Приплив грошових коштів включає:
- грошовий прибуток;
- зменшення активів;
- збільшення зобов'язань;
- грошове збільшення статутного капіталу.
3.5.6.1.2. Відплив грошових коштів включає:
- грошовий збиток;
- збільшення активів;
- зменшення зобов'язань;
- сплату дивідендів;
- грошове зменшення статутного капіталу.
3.5.6.1.3. Форма звіту поділяється на 4 розділи:
- Операційна діяльність.
- Інвестиційна діяльність.
- Фінансова діяльність.
- Вплив змін курсів валют.
3.5.6.1.4. Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та
їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:
- чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної
діяльності;
- чистий відплив грошових коштів від інвестиційної
діяльності;
- чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності.
При цьому грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року
дорівнюють сумі таких статей:
- грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;
- чисте збільшення (зменшення) грошових коштів і їх
еквівалентів;
- вплив змін курсів валют.
3.5.6.2. Розділ "Операційна діяльність" складається з двох
частин:
3.5.6.2.1. Чистий грошовий прибуток від поточних операцій
банку. Ця сума відображає чисте надходження (вибуття) грошових
коштів у вигляді прибутку (збитку) банку від його діяльності.
3.5.6.2.2. Чистий приплив (відплив) грошових коштів від
іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової,
відображає збільшення (зменшення) активів та зобов'язань, що
виникають у результаті цієї діяльності.
З метою поділу рахунків на субрахунки негрошовими операціями
вважаються:
- формування резерву під існуючий актив;
- амортизація дисконту та премій у цінних паперах;
- амортизація основних засобів та нематеріальних активів;
- нараховані, але не отримані доходи;
- нараховані, але не отримані витрати (в тому числі
нараховані, але не сплачені податки; нараховані, але не сплачені
виплати працівникам);
- збільшення (зменшення) активу чи зобов'язання з
віднесенням результату на доходи та витрати (безоплатне отримання
основних засобів).