З метою впорядкування питань з проведення аудиторської перевірки інвестиційних компаній Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку ВИРІШИЛА:

1. Затвердити Вимоги до порядку планування та аудиторського звіту при перевірці інвестиційних компаній (далі - Вимоги), що додаються.

2. Управлінню методології та стратегії розвитку ринку цінних паперів забезпечити державну реєстрацію цього рішення в Міністерстві юстиції України.

3. Рішення набуває чинності відповідно до законодавства.

4. Прес-центру опублікувати це рішення і зазначені Вимоги відповідно до чинного законодавства.

5. Контроль за виконанням цього рішення покласти на Члена Комісії В.Івченка.

Затверджено

Рішення Державної комісії з

цінних паперів та фондового

ринку  23.06.99 N 130

Зареєстровано в Міністерстві

юстиції України

3 серпня 1999 р.

за N 526/3819

Ці Вимоги розроблені з метою захисту прав засновників та інвесторів через розкриття достовірної інформації та відповідно до Законів України "Про цінні папери і фондову біржу" (1201-12) , "Про господарські товариства" (1576-12) , "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні" (448/96-ВР) , "Про аудиторську діяльність" (3125-12) , Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії, затвердженого Указом Президента України від 19.02.94 N 55/94 (зі змінами та доповненнями), Положення про порядок реєстрації випуску акцій і облігацій підприємств та інформації про їх емісію, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 12.02.98 N 36 (vr036312-98) , зі змінами та доповненнями, затвердженими рішенням Комісії від 19.04.99 N 81 (z0274-99) та зареєстрованими в Міністерстві юстиції України 30.04.99 за N 274/3567, Положення про порядок реєстрації випуску інвестиційних сертифікатів інвестиційної компанії та інформації про їх випуск, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 15.01.98 N 8 (vr008312-98) , зі змінами та доповненнями, затвердженими рішенням Комісії від 14.07.98 N 88 (z0690-98) та зареєстрованими у Міністерстві юстиції України 27.10.98 за N 690/3130, Порядку подання звітності торговцями цінними паперами, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України від 10.06.97 N 11/1 (v11_1312-97) (зі змінами та доповненнями), Положення про порядок оцінки вартості чистих активів інвестиційних фондів та взаємних фондів інвестиційних компаній, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 07.10.97 N 30/1 (v0030312-97) , Положення про порядок подання додаткової квартальної та річної звітності інвестиційних фондів та взаємних фондів інвестиційних компаній, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 08.12.98 N 179 (z0842-98) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.12.98 за N 842/3282, нормативів Аудиторської палати України (v0073230-98) та інших нормативних актів, що регулюють діяльність учасників фондового ринку.

Документ визначає перелік питань, перевірка яких дозволяє аудиторам (фірмам) підтвердити повноту та достовірність бухгалтерської звітності інвестиційних компаній, сформувати на цій основі аудиторський звіт, форма і зміст якого визначаються аудитором з урахуванням питань, зазначених у вимогах, а також підготувати висновок аудитора відповідно до вимог Нормативу 26 Аудиторської палати України (v0073230-98) , який оприлюднюється.

Крім наведеного переліку питань, які підлягають перевірці, аудитор може включити додаткові питання, які він уважає доцільними.

1.1. Назва аудиторської фірми, номер та дата ліцензії, виданої Аудиторською палатою України, місцезнаходження, телефон (факс).

     1.2. Назва документа: "Аудиторський висновок про достовірність 

бухгалтерської    звітності     та    аналіз    фінансового   стану 

інвестиційної компанії "____________".

                          (назва)

1.3. Місце проведення та дата складання висновку.

1.4. Відомості про аудитора: прізвище, ініціали, номер, серія, дата видачі сертифіката аудитора Аудиторською палатою України.

1.5. Масштаб перевірки.

2.1. Загальні відомості

3.1. Форма ведення бухгалтерського обліку.

3.2. Відповідність бухгалтерського обліку до вимог Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 03.04.93 N 250 (250-93-п) (зі змінами та доповненнями), нормативних актів Міністерства фінансів України щодо організації бухгалтерського обліку в Україні та інших нормативних документів з питань організації бухгалтерського обліку.

3.3. Відповідність первинних документів інвестиційної компанії та її взаємних фондів вимогам Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 N 88 (z0168-95) .

3.4. Висновок про проведення річної інвентаризації у відповідності до вимог Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 N 69 (z0202-94) (зі змінами та доповненнями). Відображення результатів її проведення в бухгалтерському обліку та звітності.

3.5. Дотримання вимог Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії (55/94) щодо окремого бухгалтерського обліку операцій кожного взаємного фонду та інвестиційної компанії.

4.1. Розмір статутного фонду: зареєстрований та сплачений. Відповідність розміру статутного фонду інвестиційної компанії вимогам п.18 Положення про інвестиційні фонди і інвестиційні компанії (55/94) .

4.2. Статутний фонд (кількість засновників та процентний розподіл часток у статутному фонді), перелік засновників, які володіють понад 5% статутного фонду.

4.3. Додержання термінів внесків до статутного фонду або термінів оплати акцій. Наявність та законність застосування або незастосування штрафних санкцій до засновників (акціонерів), які несвоєчасно внесли кошти до статутного фонду. Нарахована та сплачена пеня в разі недотримання терміну оплати акцій.

4.4. Достовірність відображення у бухгалтерському обліку сум внесків засновників та учасників.

4.5. Достовірність відображення у первинному бухгалтерському обліку та звітності емісійного доходу, обліку та його використання.

4.6. Додержання правил та вимог випуску інвестиційних сертифікатів та додаткового випуску інвестиційних сертифікатів відповідно до Указу Президента України від 19.02.99 N 55/94 "Про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії" (зі змінами та доповненнями).

4.7. Порядок формування, збільшення та зменшення статутного фонду, додаткового випуску акцій, порядок унесення змін до установчих документів, додержання вимог Закону України "Про господарські товариства" (1576-12) (статті 30, 34, 38, 39, 40) та Закону України "Про цінні папери і фондову біржу" (1201-12) (статті 6, 7).

4.8. Порядок оцінки внесків у статутний фонд згідно із засновницькими документами. Додержання відповідності засновницьким документам усіх видів внесків до статутного фонду (основні засоби, нематеріальні активи, грошові або валютні кошти та ін.).

4.9. Порядок ведення аналітичного обліку до рахунку 85 "Статутний фонд" та 75 "Розрахунки з учасниками та засновниками".

4.10. Своєчасність і достовірність обліку прав власності та записів про зміни прав власності в разі ведення реєстру власників акцій емітентом.

5.1. Підтвердження достовірності суми вартості майна, переданого взаємному фонду.

5.2. Відповідність чинному законодавству розподілу інвестиційних сертифікатів між інвестиційною компанією та іншими учасниками.

5.3. Відповідність операцій, здійснених з активами взаємних фондів інвестиційної компанії, законодавству України.

5.4. Правильність документального оформлення і відображення в обліку операцій з приватизаційними паперами.

5.5. Відповідність законодавству розрахунку вартості чистих активів взаємних фондів та розрахунку вартості чистих активів на один інвестиційний сертифікат з кожного взаємного фонду.

5.6. Відповідність чинному законодавству бухгалтерського обліку викупу інвестиційних сертифікатів.

5.7. Викуп інвестиційних сертифікатів власної емісії та їх подальше використання, відповідність ціни викупу та продажу інвестиційних сертифікатів вартості чистих активів у підрахунку на один інвестиційний сертифікат.

5.8. Аналіз фінансових джерел, спрямованих на викуп інвестиційних сертифікатів (для відкритих фондів).

5.9. Відповідність розподілу прибутку між учасниками фонду та інвестиційною компанією до кількості інвестиційних сертифікатів, які знаходяться в учасників та компанії з кожного взаємного фонду окремо.

5.10. Виконання взаємними фондами обмежень щодо відсоткового співвідношення в своїх активах цінних паперів одного емітента та наявність своєчасного попередження Антимонопольного комітету відповідно до п.17 та п.28 Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії (55/94) .

5.11. Виконання взаємними фондами обмежень щодо відсоткового співвідношення в своїх активах цінних паперів та інших активів (основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, дебіторської заборгованості, грошових та прирівняних до них коштів) та інші обмеження відповідно до п.17 Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії.

6.1. Достовірність вартісної оцінки власних основних засобів та нематеріальних активів.

6.2. Відповідність законодавству сум нарахування зносу основних фондів та нематеріальних активів.

6.3. Відповідність чинному законодавству відображення в бухгалтерському обліку незавершених капітальних вкладень.

6.4. Відповідність права власності на основні засоби та нематеріальні активи аналітичному обліку основних фондів.

7.1. Склад та структура фінансових вкладень. Достовірність та законність відображення сум фінансових вкладень в аналітичному бухгалтерському обліку.

7.2. Законність відображення в звітності фінансових вкладень у залежності від термінів їх дії.

7.3. Правильність зберігання цінних паперів, оплата послуг зберігача, депозитарія.

7.4. Правильність документального оформлення і відображення в обліку операцій з цінними паперами.

7.5. Дотримання термінів виконання угод щодо купівлі-продажу цінних паперів.

7.6. Дотримання законодавчих нормативів щодо взятих зобов'язань з виконання угод купівлі-продажу цінних паперів.

7.7. Розподіл угод з купівлі-продажу цінних паперів на комерційні та комісійні згідно з діючим законодавством. Правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій, здійснених за цими угодами.

8.1. Правильність відображення в обліку надходження, нарахування зносу, використання, вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів. Забезпечення незмінності методології відображення господарських операцій з ними протягом усього звітного періоду.

8.2. Відповідність обліку товарно-матеріальних цінностей за їх видами та участю у виробничому процесі (товари, матеріали, паливо, запасні частини, будівельні матеріали тощо) згідно з чинним законодавством.

9.1. Відповідність обліку касових операцій чинному законодавству. Наявність та відповідність законодавству ведення операцій з розрахункового, валютного та інших рахунків у банку.

9.2. Відповідність чинному законодавству обліку інших грошових коштів.

9.3. Наявність та відповідність законодавству відображення операцій купівлі-продажу валютних коштів.

9.4. Достовірність та відповідність чинному законодавству відображення в бухгалтерському обліку та звітності операцій на приватизаційних аукціонах, біржах, позабіржовому фондовому ринку.

9.5. Достовірність сум кредиторської та дебіторської заборгованостей та їх розподіл за термінами появи.

9.6. Достовірність та відповідність законодавству відображення позабалансових активів інвестиційної компанії.

10.1. Достовірність визначення обсягу реалізації цінних паперів, у тому числі окремо інвестиційної компанії та кожного взаємного фонду відповідно до п.20 Положення про інвестиційні фонди та інвестиційні компанії (55/94) . Достовірність визначення обсягу реалізації інвестиційної компанії від діяльності з обслуговування цінних паперів та інших видів реалізації, позареалізаційного прибутку.

10.2. Відповідність чинному законодавству та документальне підтвердження даних обліку витрат з операцій з обігу цінних паперів. Розподіл витрат між інвестиційною компанією та взаємними фондами згідно з чинним законодавством.

10.3. Достовірність розрахунку балансового прибутку від реалізації цінних паперів та визначення фінансового результату від діяльності інвестиційної компанії та кожного взаємного фонду окремо.

10.4. Відповідність чинному законодавству визначення суми позареалізаційного прибутку (збитку).

10.5. Достовірність та відповідність первинним документам внутрішньогосподарських розрахунків із взаємними фондами.

10.6. Достовірність розрахунку суми для виплат дивідендів. Стан розрахунків з учасниками за дивідендами.

10.7. Розподіл дивідендів між учасниками взаємного фонду відповідно до кількості інвестиційних сертифікатів.

10.8. Відповідність чинному законодавству визначення суми прибутку інвестиційної компанії, його використання та розподілу дивідендів між її засновниками.

11.1. Відповідність розрахунку платежу податку до бюджету або бюджетного відшкодування цього податку Закону України "Про податок на додану вартість" (168/97-ВР) .

11.2. Відповідність розрахунку оподаткованого прибутку Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (334/94-ВР) .

11.3. Відповідність розрахунків та сплати державного мита за операції з цінними паперами Декрету Кабінету Міністрів України від 21.01.93 N 7-93 "Про державне мито".

11.4. Відповідність нарахування та сплати до бюджету прибуткового податку з громадян із заробітної плати, інших виплат, дивідендів Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян".

11.5. Відповідність чинному законодавству розрахунку зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування та страхування на випадок безробіття.

11.6. Відповідність законодавству розрахунку суми відрахувань на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг, відрахувань до Державного інноваційного фонду.

11.7. Відповідність відрахувань за іншими податками та зборами вимогам Закону України "Про систему оподаткування" (1251-12) .

Висновок складається згідно з Нормативом 26 Аудиторської палати України "Аудиторський висновок" (v0073230-98) .

Джерелами визначення показників фінансового стану можуть бути:

а) баланс (форма N 1);

б) звіт про:

фінансові результати та їх використання (форма N 2);

фінансово-майновий стан (форма N 3);

довідка про розрахунок вартості чистих активів;

довідка про фінансові вкладення;

довідка про результати розрахунку основних фінансових показників діяльності інвестиційних фондів (взаємних фондів інвестиційної компанії) та про дотримання вимог до складу та структури активів фонду.

Аудитор (аудиторська фірма) для аналізу фінансового стану компанії може обирати показники, затверджені рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 21.03.97 N 3 (v0003312-97) "Про затвердження Порядку розрахунку показників ліквідності та фінансового стану торговців цінними паперами" (зі змінами та доповненнями), а також інші показники.