Правомерно  ли  применены  к   предприятию   финансовые
     санкции за несообщение об открытии расчетного счета в банке?
     (Банк  об открытии счета своевременно поставил в известность
     налоговый орган).

     *  *  *

     - Порядок открытия счетов в банках  установлен  "�нструкцией
об открытии банками счетов в национальной и иностранной  валюте",
которая предусматривает в течение трех дней со дня  открытия  или
закрытия счета сообщать номер счета налоговому органу, в  котором
предприятие состоит на учете как налогоплательщик.
     Обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговый орган об
открытии  счетов  в  учреждениях  банков  зафиксирована  также  в
законах  Украины  "О  предприятиях  в  Украине",  и  "О  предпри-
нимательстве", а  в  соответствии  со  статьей 31  Закона Украины
"О  банках и банковской деятельности",  такая же обязанность воз-
ложена  и  на  учреждения  банков  относительно  счетов, открытых
предприятиями.  Этим же Законом предусмотрено, что форма и содер-
жание  уведомления  об  открытии или закрытии  счетов юридических
лиц - субъектов  предпринимательской деятельности устанавливается
центральным налоговым органом Украины.
     Для субъектов предпринимательской деятельности и для  банков
установлены отдельно формы "Уведомления  об  открытии  (закрытии)
счета", утвержденные приказом ГНА Украины от 07.03.98 № 100  (за-
регистрирован в Минюсте Украины 24.03.98 под №  190/2630).  Кроме
того, существует порядок информирования налоговых органов банками
по электронной почте. Таким образом налоговые органы осуществляют
контроль за открытием и закрытием банковских счетов.
     В случае если из  учреждения  банка  получено  сообщение  об
открытии счета, а сам налогоплательщик соответствующее  уведомле-
ние в налоговый орган не направил, и это выявлено во  время  про-
верки,  то  в соответствии  с  Законом Украины "О государственной
налоговой  службе  в  Украине"  к  такому предприятию применяются
финансовые  санкции в размере от 20 до 100 необлагаемых минимумов
доходов граждан.

------------------------------------------------------------------
"Ориентир"
N 7/2000, стр. 43
[18.02.2000]
А.Кравец-Минский,
нач. отдела апелляций облГНА в Запорожской области (тел. 39-05-63)