Бухгалтерський облік надходжень і використання коштів Пенсійного фонду здійснюється органами Пенсійного фонду України відповідно до Інструкції по бухгалтерському обліку та звітності в органах Пенсійного фонду України, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 13.12.94 р. N 11-4 (z0046-95) , зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 23.02.95 р. за N 46/582 (далі - Інструкція).

Відповідно до пункту 11 Інструкції (z0046-95) перевірені та прийняті для обліку документи систематизуються у хронологічному порядку (за датами здійснення операцій) та оформлюються меморіальними ордерами ф. 274 або накопичувальними відомостями.

Записи в меморіальному ордері здійснюються загальними сумами за однотипними операціями.

Інструкція про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання, затверджена наказом Державного казначейства України від 27.07.2000 р. N 68 (z0570-00) , зареєстрована в Міністерстві юстиції України 31.08.2000 р. за N 570/4791 на органи Пенсійного фонду України не поширюється.

Стосовно виписки, то згідно з пунктом 3.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 р. N 88 (z0168-95) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.95 р. N 168/704 (далі - Положення N 88), облікові регістри - це носії спеціального формату (паперові, електронні) у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку.

Форми облікових регістрів, порядок записів у них, обробки та використання необхідної інформації визначаються відповідними нормативними документами про порядок їх застосування (пункт 3.6 Положення N 88 (z0168-95) ) .

Відповідно до проекту Положення про рух коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) органи Державного казначейства України надаватимуть органам Пенсійного фонду у паперовому вигляді оборотно-сальдові відомості, які підтверджують узагальнені дані щодо оборотів та залишків на рахунках, зазначених у виписках та виписки у електронному вигляді (у текстовому форматі та форматі dbf файлу).

Виписка про рух коштів єдиного внеску на рахунку, відкритому за балансовим рахунком 3719 "Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового соціального страхування" Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 р. N 119 (v0119506-00) , буде складатись на підставі електронних платежів, отриманих через СЕП НБУ та платіжних доручень органів Пенсійного фонду на повернення помилково та/або зайво сплачених платежів згрупованих у хронологічному систематизованому порядку для узагальнення інформації з первинних документів.

Враховуючи викладене вище, Державне казначейство України вважає, що названі облікові регістри, що будуть надаватись органам Пенсійного фонду України, забезпечать ведення синтетичного та аналітичного обліку руху коштів єдиного внеску.