Про можливість відмови від пільг із ПДВ

Державна податкова адміністрація України розглянула лист <...> щодо застосування підпункту 196.1.14 пункту 196.1 статті 196 Податкового кодексу України (2755-17) (далі - Кодекс) і повідомляє.

Відповідно до підпункту 196.1.14 пункту 196.1 статті 196 Кодексу (2755-17) не є об'єктом оподаткування операції з постачання послуг, визначених у підпункті "в" пункту 186.3 статті 186 цього Кодексу.

У підпункті "в" пункту 186.3 статті 186 Кодексу (2755-17) визначені такі види послуг: консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні та інші подібні послуги консультаційного характеру, а також послуги з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем.

Таким чином, відповідно до підпункту 196.1.14 пункту 196.1 статті 196 Кодексу (2755-17) надання послуг з розробки стандартного програмного забезпечення та консультування з питань інформатизації не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість.

Що стосується права підприємства відмовитися від використання податкової пільги з податку на додану вартість, ДПА України повідомляє наступне.

Відповідно до пункту 30.4 статті 30 Кодексу (2755-17) платник податків вправі відмовитися від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів, якщо інше не передбачене Кодексом.

Розділом V "Податок на додану вартість" Кодексу (2755-17) передбачається надання видів податкових пільг, передбачених підпунктами "б", "в" та "г" пункту 30.9 статті 30 Кодексу, а саме:

- зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку та збору (підпункт "б" пункту 30.9 статті 30 Кодексу (2755-17) ) .

Цією пільгою мають право користуватися всі зареєстровані у встановленому порядку платники податку на додану вартість. Суть цієї пільги полягає у зменшенні податкових зобов'язань платника податку, нарахованих ним за певною операцією з постачання товарів (послуг), на суму податкових зобов'язань іншого платника податку, яка відповідає сумі податку, нарахованій таким іншим платником податку на поставлені йому товари (послуги). В розділі V Кодексу (2755-17) таке зменшення називається податковим кредитом і статтями 198 та 199 регламентується право на його отримання. Ця пільга не надається особам, які не зареєструвалися як платники податку, але зобов'язані сплачувати податок до бюджету або в зв'язку зі здійсненням ними певних операцій (отримання послуг від нерезидента) або по причині перевищення граничного рівня обсягу операцій, що підлягають оподаткуванню, і по досягненню якого реєстрація є обов'язковою. Цей вид пільги надається платникам податку;

- встановлення зниженої ставки податку та збору (підпункт "в" пункту 30.9 статті 30 Кодексу (2755-17) ) .

Статтею 193 Кодексу знижена ставка податку становить 0 %. Ця пільга надається не окремим платникам податків, а застосовується при здійсненні операцій з постачання окремих товарів (послуг), визначених статтею 195 Кодексу (2755-17) ;

- звільнення від сплати податку та збору (підпункт "г" пункту 30.9 статті 30 Кодексу (2755-17) ) .

Ця пільга, як і пільга щодо зниження ставки податку, надається не окремим платникам податків, а застосовується при здійсненні операцій з постачання окремих товарів (послуг), визначенні статтею 197 Кодексу (2755-17) .

Таким чином, відмовитися від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів платник податків вправі лише тоді, коли звільнення надається безпосередньо платнику податків, а не окремим операціям з постачання тих чи інших товарів чи надання тих чи інших послуг.