ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
|
N 265 від 29.07.97
м.Київ
|
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
18 серпня 1997 року
за N 322/2126
|
Про затвердження Порядку складання декларації про доходи страховика
З метою забезпечення виконання пункту 16.15 статті 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (
334/94-ВР)
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок складання декларації про доходи страховика, що додається.
2. Заступнику начальника Головного управління прямих податків П.А.Рогозі подати цей наказ та Порядок складання декларації про доходи страховика до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.
3. Начальнику управління справами В.В.Коваленку у 5-денний термін з дня державної реєстрації наказу та Порядку складання декларації про доходи страховика в Міністерстві юстиції України забезпечити їх тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Державної податкової адміністрації України О.І.Шитрю.
|
Виконуючий обов'язки Голови
|
Ф.О.Ярошенко
|
Затверджено
наказом Державної податкової
адміністрації України від
29 липня 1997 року N 265
Порядок складання декларації про доходи страховика
1. Загальні положення
1.1. Порядок складання декларації про доходи страховика (надалі - Порядок) розроблено згідно з пунктом 16.15 статті 16 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (
334/94-ВР)
(надалі - Закон).
1.2. Цей порядок застосовується страховиками (резидентами) - юридичними особами, діяльність яких регулюється Законом України "Про страхування" (
85/96-ВР)
, та які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності, а також їх філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами, розташованими на іншій територіальній громаді, ніж юридична особа (надалі - платники податку).
1.3. Декларація про доходи страховика (надалі - декларація) складається платниками податку за формою, що додається.
1.4. У декларації наводяться всі передбачені показники. У випадках незаповнення того чи іншого рядка через відсутність операції цей рядок прокреслюється. Декларація заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які забезпечують збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності.
У декларації не повинно бути ніяких підчисток, помарок та непомітних виправлень. Виправлення помилок у декларації проводиться з дотриманням Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 (
z0168-95)
та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за N 168/704.
Декларація заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком.
Оригінал декларації подається платником до податкового органу за місцем знаходження платника. Подання ксерокопії не допускається.
Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами, даними бухгалтерського обліку та відповідати податковому обліку (звітності).
Достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера та засвідчується печаткою, а при відсутності на підприємстві бухгалтерської служби - спеціаліста, який веде облік.
1.5. Декларація подається до канцелярії державної податкової адміністрації для реєстрації не пізніше строку, визначеного пунктом 16.4 статті 16 Закону.
Платники податку мають право не пізніше, ніж за 10 днів до закінчення строку подання документів, зазначених вище, надіслати їх податковому органу поштою з повідомленням про вручення за порядком оформлення зазначених поштових відправлень, що встановлюються Кабінетом Міністрів України.
1.6. Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання, чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.
Одночасно з декларацією подаються відомості та додаток А, подання яких передбачено відповідним рядком декларації.
2. Порядок заповнення декларації
2.1. Декларація складається із трьох розділів та одного додатку.
2.2. У заголовній частині декларації відображаються повна назва страховика (відповідно до установчих документів), зареєстрованого у встановленому порядку, форма власності (згідно із Законом України "Про власність" (
697-12)
, ідентифікаційний код, повна юридична адреса та номер телефону платника.
2.3. У першому розділі "Діяльність страховиків із страхування і перестрахування" (рядки з 1 по 6) визначається загальна сума валових доходів платника податку від страхової діяльності, отриманих протягом податкового періоду по договорах страхування і перестрахування як на території України, так і за її межами, а також нарахований податок на такі доходи.
2.4. Другий розділ "Діяльність страховиків, не пов'язана із страхуванням і перестрахуванням" складається із чотирьох частин.
2.5. У першій частині цього розділу (рядки з 7 по 18) визначається загальна сума валових доходів платника податку, одержаних (нарахованих) з джерел інших, ніж сума страхових платежів, страхових внесків або страхових премій (надалі - сума валових внесків), накопичених страховиками протягом звітного періоду по договорах страхування і перестрахування ризиків на території України або за її межами.
В цій частині визначається також перелік доходів, які при обрахуванні об'єкта оподаткування підлягають виключенню із загальної суми валових доходів, та сума скоригованого валового доходу - шляхом зменшення загальної суми валового доходу на суму доходів, які підлягають виключенню при визначенні об'єкта оподаткування.
Сума доходів від реалізації послуг пов'язаним особам визначається платником податку самостійно, виходячи із договірних цін, але не менших за звичайні ціни на такі послуги, що діяли на дату реалізації.
Правомірність визначення рівня звичайної ціни платником податку встановлюється податковим органом за результатами документальних перевірок.
2.6. У другій частині (рядки з 19 по 20) визначається загальна сума валових витрат, понесених страховиком від операцій, не пов'язаних із страхуванням і перестрахуванням, а також сума нарахованих амортизаційних відрахувань по основних фондах та нематеріальних активах, пов'язаних з такими операціями.
2.7. У третій частині (рядки з 21 по 24) відображається сума оподатковуваного прибутку з урахуванням балансових збитків, перенесених на наступні податкові періоди.
2.8. У четвертій частині (рядки 25 по 27) відображаються сума нарахованого податку на прибуток та сума зменшення податкового зобов'язання.
2.9. У третьому розділі "Податкове зобов'язання на доходи від діяльності зі страхування і перестрахування та прибуток від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням і перестрахуванням" (рядки з 28 по 36) відображаються загальна сума податку на доходи або прибуток страховика, загальна сума зменшення податкового зобов'язання та визначається податок, який підлягає сплаті до бюджету.
В цьому розділі відображаються також зобов'язання платника щодо утримання та перерахування до бюджету податку з доходів у джерела їх виплати за рахунок таких виплат.
2.10. З метою визначення оподатковуваних доходів або прибутку та суми податку на доходи або прибуток платники податку самостійно ведуть облік валових доходів від страхової діяльності, а також валових доходів, валових витрат та амортизаційних відрахувань, що не пов'язані і з страховою діяльністю, і відображають їх у відповідних рядках декларації за наступним Порядком.
3. Валові доходи від страхової діяльності
3.1. У рядку 1 розділу І декларації відображається сума валових внесків, накопичених страховиками протягом звітного періоду по договорах страхування і перестрахування ризиків (крім страхування життя) на території України або за її межами.
Для цілей оподаткування страхової діяльності валовим доходом від страхової діяльності є сума одержаних (нарахованих) протягом звітного періоду валових внесків за договорами страхування і перестрахування, за виключенням повернутих страхувальникам надмірно сплачених ними страхових платежів, а також платежів, отриманих від реалізації страхових полісів інших страховиків при виконанні платником податку агентської діяльності, та платежів, одержаних від філій, відділень та інших відокремлених підрозділів платника податку, що не мають статусу юридичної особи.
Датою збільшення валового доходу від страхової діяльності вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше, а саме: дата зарахування коштів на банківський рахунок, оприбуткування в касу або дата виникнення у страховика страхових зобов'язань перед страхувальником, тобто дата набрання чинності договорами страхування і перестрахування.
3.2. У рядку 2 відображається сума валового доходу, отриманого (нарахованого) страховиками протягом звітного періоду за договорами страхування і перестрахування життя фізичних осіб на умовах, що не відповідають вимогам цього Закону щодо страхування життя, згідно з якими для цілей оподаткування операцією зі страхування життя фізичної особи вважається операція, яка передбачає страхову виплату при таких страхових випадках:
смерть застрахованої особи;
рішення суду про оголошення застрахованої особи померлою;
дожиття застрахованої особи до закінчення строку дії договору страхування або досягнення нею віку, визначеного договором страхування. У цьому випадку строк дії договору не може бути меншим, як 120 календарних місяців та не може передбачати часткових виплат до закінчення строку такого договору або настання страхового випадку. На перехідний період до 2003 року строк дії договору з страхування життя громадян віком після 50 років встановлюється від 60 календарних місяців.
3.3. У рядку 3 відображається сума валового доходу, отриманого (нарахованого) страховиками протягом звітного періоду за договорами страхування і перестрахування життя у разі дострокового розірвання договору, не пов'язаного зі смертю застрахованої особи, що оподатковується за ставкою шість відсотків.
3.4. Рядки 4 - 6 цього розділу заповнюються за порядком, визначеним декларацією.
4. Валові доходи з джерел інших, ніж сума валових внесків
4.1. У рядку 7 розділу II декларації відображається доход від здійснення операцій з оперативного лізингу, оренди землі та житлових приміщень у порядку, передбаченому для довгострокових договорів (контрактів). При цьому після завершення зазначених операцій перерахунок сум податкових зобов'язань платником податку не здійснюється.
Надання зазначених послуг відображається без сум податку на додану вартість.
4.2. У рядку 8 відображається прибуток, отриманий від продажу (відчуження) цінних паперів і деривативів протягом звітного періоду, який визначається шляхом зменшення валового доходу, отриманого (нарахованого) у зв'язку з продажем (відчуженням) цінних паперів (деривативів) на суму витрат, пов'язаних з придбанням цінних паперів (деривативів).
Збитки від цих операцій за результатами податкового року переносяться на зменшення валового доходу майбутніх податкових періодів від таких операцій з урахуванням офіційного індексу інфляції за встановленим порядком.
При цьому платник податку веде окремий облік фінансових результатів операцій з торгівлі цінними паперами і деривативами.
У цьому рядку відображаються також доходи від торгівлі борговими зобов'язаннями та вимогами у вигляді:
суми нарахованих процентів (комісійних) та суми перевищення фактично отриманих від боржника процентів над нарахованими, у разі дострокового погашення зобов'язань по кредитно-депозитних операціях;
коштів, отриманих платником податку (покупцем) у зв'язку з погашенням емітентом облігацій, ощадних сертифікатів та інших цінних паперів, крім цінних паперів, що засвідчують корпоративні права, та отриманих за ними процентів;
вартості об'єкта застави (майна), відчуженого в рахунок погашення заставодавцем боргового зобов'язання кредитору (гаранту), а також суми нарахованих по ньому процентів.
4.3. У рядку 9 відображається різниця від перерахунку в гривні іноземної валюти та дебіторської заборгованості в іноземній валюті (позитивна різниця), що перебувала на обліку платника податку на кінець звітного періоду в разі збільшення офіційного валютного (обмінного) курсу Національного банку України, та кредиторської заборгованості (від'ємна різниця) в разі зменшення вказаного курсу.
У разі зменшення валютного обмінного курсу Національного банку України різниця від перерахунку в гривні іноземної валюти та дебіторської заборгованості в іноземній валюті (від'ємна різниця), що перебувала на обліку платника податку на кінець звітного періоду, а також кредиторської заборгованості (позитивна різниця) у разі збільшення вказаного курсу, відображається у рядку 19 декларації.
4.4. У рядку 10 відображається безповоротна фінансова допомога у вигляді:
суми коштів, переданих платнику податку згідно з договорами дарування та іншими подібними договорами, які не передбачають відповідної компенсації чи повернення таких коштів (за винятком бюджетних дотацій і субсидій), або без укладення таких угод;
суми безнадійної заборгованості, відшкодованої кредитору (платнику податку) позичальником у разі віднесення цієї безнадійної заборгованості у попередніх податкових періодах на витрати;
суми кредиторської заборгованості (крім кредитних угод) перед іншою юридичною чи фізичною особою, по якій минув термін позовної давності у відповідному податковому періоді;
суми кредиту або депозиту, наданого платнику податку без встановлення строків повернення його основної суми, за виключенням кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах.
У цьому рядку відображаються також безоплатно надані товари (роботи, послуги) у вигляді:
вартості товарів, що надаються платником податку згідно з договорами дарування та іншими договорами, які не передбачають грошової або іншої компенсації вартості таких матеріальних цінностей і нематеріальних активів чи їх повернення, або без укладення таких угод;
вартості робіт та послуг, які надаються платником податку без вимоги про компенсацію їх вартості.
Цей рядок заповнюється тим платником податку, який передає товари, виконує роботи, надає послуги іншій юридичній чи фізичній особі.
У зазначеному рядку відображається також вартість матеріальних цінностей, переданих платнику податку - отримувачу згідно з договорами схову та використаних ним у власному виробничому чи господарчому обороті.
4.5. У рядку 11 відображаються доходи від операцій з основними фондами та нематеріальними активами у вигляді:
суми перевищення виручки від реалізації об'єктів основних фондів групи 1 та нематеріальних активів над їх балансовою вартістю;
суми перевищення вартості основних фондів груп 2 і 3 у зв'язку з їх реалізацією (товарообміном) над їх балансовою вартістю. Збільшення валових доходів на зазначену суму здійснюється у разі, якщо в податковому періоді сума вартості основних фондів дорівнювала або перевищувала балансову вартість відповідної групи, а балансова вартість такої групи була прирівняна до нуля;
суми капітального доходу у випадку застосування платником податку щорічної індексації балансової вартості груп основних фондів та нематеріальних активів (крім прискореного методу амортизації), який визначається як різниця між балансовою вартістю відповідної групи основних фондів (нематеріальних активів), визначеної на початок звітного року із застосуванням коефіцієнта індексації, і балансовою вартістю такої групи основних фондів (нематеріальних активів) до такої індексації.
Зазначений капітальний доход відноситься до складу валових доходів платника податку кожного кварталу звітного року лише у сумі, яка дорівнює одній четвертій відсотка річної норми амортизації відповідної групи основних фондів (нематеріальних активів) від суми капітального доходу такої групи (нематеріального активу);
суми компенсації у зв'язку з вимушеною заміною основних фондів групи 1, одержаної платником податку від іншої страхової організації або юридичної чи фізичної особи, що визнана винною у заподіяній шкоді.
Вимушеною вважається заміна основних фондів, якщо з незалежних від платника податку обставин вони (чи їх частина) зруйновані, вкрадені чи підлягають знесенню, або платник податку змушений відмовитися від використання таких основних фондів через обставини загрози чи неминучої заміни, зруйнування або знесення (за умови підтвердження наявності такої загрози або неминучості у порядку, визначеному законодавством). При цьому балансова вартість окремого об'єкта основних фондів групи 1, який підлягає вимушеній заміні, відноситься платником податку на валові витрати (рядок 19).
4.6. У рядку 12 відображаються суми, пов'язані з неповерненням дебітором заборгованості у вигляді:
безнадійної кредиторської заборгованості за кредитними угодами, по яких минув термін позовної давності;
безнадійної заборгованості за угодами, що передбачали виставлення векселя на користь кредитора в якості забезпечення боргових зобов'язань дебітором на суму опротестованого у неплатежі векселя;
простроченої заборгованості за договорами, визнаними в судовому порядку недійсними з вини платника податку (дебітора);
заборгованості, що раніше була віднесена до валових витрат кредитором, за договорами, по яких скасовано рішення про визнання їх недійсними з вини дебітора, і таке рішення не було оскаржене кредитором;
простроченої заборгованості за договорами або їх частинами, визнаними у судовому порядку недійсними з вини обох сторін;
заборгованості за договорами, не виконаними у встановленому порядку, у зв'язку з обставинами непереборної сили або стихійним лихом (форс-мажором), які мали тимчасовий характер і за рішенням уповноваженого органу не вплинули на неспроможність платника податку (дебітора) сплатити заборгованість, та у разі неподання кредитором позову до суду (арбітражного суду) стосовно стягнення з дебітора такої заборгованості протягом строків, визначених законодавством.
У цьому рядку відображаються також суми, пов'язані з поверненням кредитору заборгованості у вигляді:
заборгованості, поверненої фізичними особами, стосовно яких органами слідства було оголошено розшук, чи раніше визнаними у судовому порядку безвісно відсутніми або померлими, у випадках, коли ця заборгованість була віднесена платником податку до складу валових витрат;
заборгованості, поверненої юридичними або фізичними особами, визнаними винними в заподіянні шкоди згідно з положеннями Цивільного Кодексу України (
1540-06)
, в погашення за фізичну особу - боржника, яка раніше була віднесена кредитором до складу валових витрат.
4.7. У рядку 13 відображаються доходи у вигляді сум комісійних винагород за перестрахування, одержаних страховиком (цедентом) від перестраховика.
4.8. У рядку 14 відображаються доходи від реалізації прав регресної вимоги страховика до страхувальника або іншої особи, відповідальної за заподіяний збиток.
4.9. У рядку 15 відображаються інші доходи у вигляді:
суми державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертається на його користь за рішенням суду (арбітражного суду);
суми штрафів та/або неустойки чи пені за добровільним рішенням сторін договору або суми, стягнені за рішенням державних органів, суду, арбітражного чи третейського суду;
суми одержаних платником податку - власником корпоративних прав коштів або майна, вартість яких перевищує балансову вартість таких корпоративних прав у разі повної ліквідації підприємства.
У разі, коли сума коштів або вартість майна менша від номінальної вартості корпоративних прав, сума збитків відноситься до складу валових витрат платника податку у податковий період отримання такої компенсації, але не раніше періоду повної ліквідації підприємства-емітента, і відображається у рядку 19 декларації;
коштів або майна, вартість яких перевищує балансову вартість матеріальних цінностей та суму коштів, які були передані платником податку - учасником спільної діяльності для ведення такої діяльності при повному її завершенні.
У разі, коли сума коштів або вартість майна, одержана учасником спільної діяльності без створення юридичної особи при її завершенні, менша від балансової вартості матеріальних цінностей та суми коштів, переданих для здійснення спільної діяльності, сума збитків відноситься до складу валових витрат платника податку та відображається у рядку 19 декларації.
З метою оподаткування господарські відносини між учасниками спільної діяльності прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів.
Платник податку веде податковий облік та складає звітність про результати спільної діяльності за порядком, встановленим центральним податковим органом;
суми страхового відшкодування, одержаного платником податку - страхувальником за понесені застраховані збитки;
доходів, не врахованих в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлених у звітному періоді;
пасивного прибутку (дивідендів, процентів, страхування, роялті), одержаних за межами митної території України;
суми процентів (комісійних), які були раніше виключені з валового доходу платника податку (кредитора) у зв'язку з затримкою сплати процентів при здійсненні кредитно-депозитних операцій, у разі незадоволення судом позову платника податку.
4.10. У цьому рядку відображаються також доходи, які не були враховані в рядках 7 - 14 розділу II декларації і прямо визначені нормами Закону.
4.11. Відомості щодо переліку сум доходів, одержаних з інших джерел, подаються платником податку одночасно з декларацією.
4.12. Рядок 16 декларації заповнюється за порядком, визначеним декларацією.
4.13. У рядку 17 відображаються доходи, які за своїм змістом підлягають виключенню із складу валових доходів з метою оподаткування, а саме:
суми доходів у вигляді процентів від володіння державними цінними паперами (державні скарбничі зобов'язання, державні скарбничі бони, державні скарбничі векселі, а також облігації державних і місцевих позик), які були придбані платниками податків до 1 липня 1997 року;
суми процентів (комісійних), несплачених протягом 30 днів від дати, визначеної умовами кредитно-депозитних договорів, у разі звернення платника податку - кредитора з позовом до суду.
4.14. У цьому рядку відображаються також надходження (доходи), не враховані в зазначеному розділі декларації, і прямо визначені нормами Закону, як такі, що підлягають виключенню з валового доходу з метою оподаткування.
4.15. У рядку 18 декларації відображається скоригований валовий доход, який визначається шляхом зменшення сукупної суми валового доходу від діяльності, не пов'язаної із страхуванням, перестрахуванням (рядок 16 декларації) на суму доходів, які підлягають виключенню із складу валових доходів з метою оподаткування (рядок 17 декларації).
5. Валові витрати
5.1. У рядку 19 розділу II декларації відображаються валові витрати платника податку, пов'язані з отриманням доходів з джерел інших, ніж сума валових внесків. Платник податку веде окремий облік таких витрат.
5.2. У разі неможливості прямим підрахуванням визначити розмір витрат, пов'язаних з отриманням доходів від страхової діяльності та окремо з інших джерел, він визначається пропорційно питомій вазі валових доходів від страхової діяльності та валових доходів, не пов'язаних із страхуванням і перестрахуванням.
Відомості щодо переліку валових витрат страховика, не пов'язаних із страхуванням і перестрахуванням, разом з розрахунками (по витратах, які неможливо визначити прямим підрахуванням) подаються платником податку одночасно з декларацією.
6. Амортизаційні відрахування
6.1. У рядку 20 розділу II декларації відображається сума амортизаційних відрахувань по основних фондах та нематеріальних активах, що використовуються при провадженні діяльності, не пов'язаної зі страхуванням і перестрахуванням.
6.2. Суми амортизаційних відрахувань по таких основних фондах та нематеріальних активах визначаються за порядком, вказаним у пункті 5.2 цього Порядку.
Відомості щодо нарахування амортизаційних відрахувань по зазначених основних фондах та нематеріальних активах подаються платником податку одночасно з декларацією.
7. Розрахунок оподатковуваного прибутку та податку на доходи від діяльності зі страхування і перестрахування та прибуток від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням і перестрахуванням
7.1. Рядки 21, 23 - 25, 27 розділу II декларації заповнюються за порядком, визначеним декларацією.
7.2. У рядку 22 відображається від'ємне значення об'єкта оподаткування (балансові збитки), яке дозволяється платнику податку переносити на майбутні податкові періоди протягом п'яти податкових років, що наступають за роком виникнення такого збитку, за виключенням збитків по діяльності, пов'язаній з торгівлею цінними паперами, торгівлею деривативами та по спільній діяльності без створення юридичної особи, які повинні покриватися лише доходами, отриманими від такої діяльності.
У разі, якщо за результатами наступного звітного кварталу збитки попереднього кварталу не відшкодовані валовими доходами, різниця підлягає індексації згідно з офіційним індексом інфляції такого звітного кварталу.
7.3. У рядку 26 розділу II декларації відображаються платежі, на які зменшується податкове зобов'язання платника податку від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням:
суму внесеного до бюджету податку на дивіденди, який вноситься до/або одночасно із виплатою дивідендів.
При цьому платник податку подає до державного податкового органу копії платіжних документів, які надавались платником податку до банківської установи щодо перерахування сум дивідендів. У разі, коли сума сплаченого податку на дивіденди перевищує суму податкового зобов'язання підприємства-емітента за звітний період, різниця переноситься на зменшення податкового зобов'язання такого підприємства у майбутніх податкових періодах.
7.4. У рядку 32 розділу III декларації відображаються платежі, на які зменшується загальна сума податкового зобов'язання страховика:
суму сплачених авансових внесків до бюджету у звітному періоді;
суму податку, донарахованого податковим органом або самостійно платником податку до початку перевірки за минулі звітні періоди;
суму сплаченого відокремленими підрозділами податку по консолідованому балансу юридичної особи, яка перейшла на консолідовану сплату податку.
У разі якщо платник податку, що має відокремлені підрозділи без статусу юридичної особи, сплачує податок по консолідованому балансу, і сума податку, нарахованого по консолідованому балансу, є менше суми податків, сплачених відокремленими підрозділами, то таке перевищення з бюджету не відшкодовується.
7.5. У рядку 33 розділу II відображається сума податку на доходи або прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом, а у рядку 34 - сума податку, що підлягає зарахуванню в рахунок наступних платежів або повертається платнику податку у десятиденний термін з дня одержання письмової заяви такого платника податку (рядок 35).
8. Про податки, утримані з доходів у джерела їх виплати
8.1. Рядок 36 розділу III декларації заповнюється на підставі додатка А до декларації.
8.2. У рядках 1 - 5 додатка А відображається виконання зобов'язання платника щодо утримання ним та перерахування до бюджету податків з доходів у джерела їх виплати за рахунок таких виплат.
При цьому зобов'язання платника стосовно утримання та перерахування до бюджету податку з доходів нерезидентів, отриманих у вигляді страхових внесків, страхових платежів або страхових премій від страхування і перестрахування ризиків на території України та за її межами, здійснюється у джерела їх виплати за рахунок зазначених платежів.
9. Строки подання декларації та порядок сплати податку до бюджету
9.1. Платники податку не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, подають податковому органу податкову декларацію про доходи за звітний квартал, розраховану наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року.
9.2. Платники податку не пізніше 15 лютого року, що настає за звітним, подають податковому органу річний бухгалтерський звіт, який у випадках, передбачених законодавством, повинен бути підтверджений висновками аудиту.
9.3. Платіжні доручення на перерахування до бюджету податку подаються підприємствами до банківських установ до настання строку платежу. Платники податку мають право не пізніше, ніж за 10 днів до закінчення строку подання документів, зазначених вище, надіслати їх податковому органу поштою з повідомленням про вручення за порядком оформлення зазначених поштових відправлень, що встановлюються Кабінетом Міністрів України.
9.4. Протягом кварталу платники податку сплачують авансові внески податку до бюджету за перший та другий місяць кварталу, які визначаються платником податку самостійно, без подання податкової декларації.
Авансові внески нараховуються за відповідними ставками від валових доходів, отриманих від страхової діяльності, та прибутку, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу від діяльності, не пов'язаної зі страхуванням і перестрахуванням, на суму валових витрат та суму амортизаційних відрахувань.
Авансові внески сплачуються до бюджету за підсумками першого та другого місяців кварталу до 20 числа другого і третього місяця кварталу відповідно.
Повідомлення про результати таких розрахунків надається податковому органу в строки, передбачені для сплати авансових внесків.
9.5. Страховики, що мають відокремлені підрозділи без статусу юридичних осіб, можуть сплачувати консолідований податок з урахуванням сум податку, сплаченого відокремленими підрозділами за порядком, встановленим центральним податковим органом.
10. Спеціальні положення
10.1. Порядок складання декларації про доходи страховика застосовується під час розрахунків з бюджетом, починаючи з доходів і витрат, які отримані і проведені з 1 липня 1997 року.
10.2. Податок на доходи у розмірі 1,5 відсотка від суми, яка підлягає сплаті до бюджету, зараховується на спеціальний рахунок бюджетів територіальних громад для фінансування житлового будівництва для військовослужбовців, учасників бойових дій в Афганістані та воєнних конфліктів у зарубіжних країнах, членам сімей військовослужбовців, що загинули під час виконання ними службових обов'язків.
10.3. Норма статті 6 Закону щодо порядку перенесення балансових збитків на наступні податкові періоди не розповсюджується на балансові збитки, отримані платниками податку за результатами діяльності першого півріччя 1997 року.
Додаток А
-----------------------------------------------------------------
| Назва підприємства_______________________________________ |
| --- --- --- --- --- --- --- ---|
| Ідентифікаційний код з ЄДРПОУ --- --- --- --- --- --- --- ---|
-----------------------------------------------------------------
Зобов'язання платника щодо утримання та перерахування до бюджету податку з доходів у джерела їх виплати за рахунок таких виплат
------------------------------------------------------------------
|код|За |Наро-|
|ряд|звіт|стаю-|
|ка |тний|чим |
| |квар|під- |
| |тал |сум- |
| | |ком з|
| | |поча-|
| | |тку |
| | |року |
|---+----+-----|
1. Податок з доходів нерезидентів, отриманих у| 1 | | |
вигляді страхових внесків, страхових платежів| | | |
або страхових премій від страхування ризиків на| | | |
території України |---+----+-----|
| | | |
2. Податок з доходів нерезидентів, отриманих у| 2 | | |
вигляді страхових внесків, страхових платежів| | | |
або страхових премій від перестрахування| | | |
ризиків на території України | | | |
|---+----+-----|
3. Податок з дивідендів, нарахованих на| 3 | | |
корпоративні права, емітовані резидентами| | | |
України, що отримані резидентами | | | |
|---+----+-----|
4. Податок з пасивного прибутку нерезидентів, що| 4 | | |
не проводять підприємницької діяльності на| | | |
території України через постійне представництво| | | |
|---+----+-----|
5. Податок з дивідендів, нарахованих на| 5 | | |
корпоративні права, емітовані резидентами| | | |
України, що отримані нерезидентами | | | |
--------------------------------------------------+---+----+-----|
6. Всього утримано податків (сума рядків з 1 по 5)| 6 | | |
------------------------------------------------------------------
Додаток
до Порядку складання
декларації про доходи
страховика
Декларація про доходи страховика
------------------------------------------------------------------
|назва страховика | ідентифікаційний код з |
| |ЄДРПОУ |
|-------------------------------------+--------------------------|
|адреса, телефон платника | -------------------------|
|-------------------------------------+--------------------------|
| |форма власності (КФП) |
|-------------------------------------+--------------------------|
|податковий період 199_ р. | |
| --- --- --- | ------- |
|--- ---квартал ---півріччя ---9 міс.| | | | |
|--- рік | ------- |
|----------------------------------------------------------------|
|Декларація подається до Державної |
|податкової адміністрації |
------------------------------------------------------------------
(район, місто)
Відмітка про одержання
декларації_____________________________________________________
(вхідний N, дата, штамп ДПА)
Одиниця виміру: в тис. грн. з одним десятковим знаком
------------------------------------------------------------------
I. Діяльність страховиків із страхування і|Код | За |Нарос-|
перестрахування |ряд-|звіт-|таючим|
|ка |ний |підсум|
| |квар-|ком з |
| |тал |почат-|
| | | ку |
| | |звітно|
| | | го |
| | | року |
-----------------------------------------------+----+-----+------|
1. Валові доходи від страхової діяльності у| | | |
вигляді: | | | |
|----+-----+------|
1.1. валового доходу від страхової діяльності | 1 | | |
(крім страхування життя) | | | |
1.2. валового доходу, отриманого (нарахованого)| 2 | | |
страховиками за договорами страхування і | | | |
перестрахування життя фізичних осіб на | | | |
інших умовах, ніж визначені Законом | | | |
1.3. валового доходу, отриманого (нарахованого)| 3 | | |
страховиками за договорами страхування і | | | |
перестрахування життя, у разі дострокового| | | |
розірвання договору, не пов'язаного із | | | |
смертю застрахованої особи | | | |
| | | |
2. Сума нарахованого податку на доходи за |----+-----+------|
звітний період | | | |
|----+-----+------|
2.1. (рядок 1 + рядок 2) х 3 : 100 | 4 | | |
| | | |
2.2. рядок 3 х 6 : 100 | 5 | | |
| | | |
2.3. загальна сума нарахованого податку на | 6 | | |
доходи | | | |
(рядок 4 + рядок 5) |----+-----+------|
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
II. Діяльність страховиків, не пов'язана | | | |
із страхуванням і перестрахуванням | | | |
-----------------------------------------------+----+-----+------|
1. Валові доходи з джерел інших, ніж сума | | | |
валових внесків: |----+-----+------|
| | | |
1.1. доходи по операціях лізингу (оренди) | 7 | | |
| | | |
1.2. доходи від операцій з цінними паперами, | 8 | | |
деривативами та борговими зобов'язаннями | | | |
і вимогами | | | |
1.3. доходи у вигляді позитивного результату | 9 | | |
перерахунку іноземної валюти та балансо- | | | |
вою вартістю іноземної валюти на кінець | | | |
звітного періоду | | | |
1.4. доходи у вигляді безповоротної фінансової | 10| | |
допомоги та безоплатно наданих товарів | | | |
1.5. доходи від індексації та передачі (прода- | 11| | |
жу, обліку та інших видів відчуження) | | | |
основних фондів та нематеріальних акти- | | | |
вів, що підлягають амортизації | | | |
1.6. доходи від врегулювання безнадійної | 12| | |
заборгованості | | | |
1.7. доходи у вигляді комісійних винагород за | 13| | |
перестрахування, одержані страховиком | | | |
(цедентом) від перестраховика | | | |
1.8. доходи від реалізації прав регресної ви- | 14| | |
моги страховика до страхувальника або | | | |
іншої особи, відповідальної за заподіяний | | | |
збиток | | | |
1.9. інші доходи (відомості додаються) | 15| | |
2. Сукупний валовий доход (сума рядків з 7 | 16| | |
по 15) | | | |
3. Доходи, які за своїм змістом підлягають | 17| | |
виключенню зі складу валових доходів з | | | |
метою оподаткування | | | |
4. Скоригований валовий доход (рядок 16 - | 18| | |
рядок 17) | | | |
-----------------------------------------------+----+-----+------|
5. Валові витрати (відомості додаються) | 19| | |
6. Амортизаційні відрахування (відомості | 20| | |
додаються) | | | |
-----------------------------------------------+----+-----+------|
7. Оподатковуваний прибуток до перенесення | 21| | |
балансових збитків на наступні податкові | | | |
періоди (рядок 18 - рядок 19 - рядок 20) | | | |
8. Балансові збитки, перенесені на наступні | 22| | |
податкові періоди | | | |
9. Оподатковуваний прибуток після перенесен- | 23| | |
ня балансових збитків на майбутні податко-| | | |
ві періоди (рядок 21 - рядок 22) | | | |
10. Балансові збитки, що переносяться на нас- | 24| | |
тупні податкові періоди | | | |
(рядок 22 - рядок 21) |----+-----+------|
-----------------------------------------------+----+-----+------|
11. Сума нарахованого податку на прибуток за | 25| | |
звітний період | | | |
(рядок 23 х 30 : 100) | | | |
12. Зменшення податкового зобов'язання на суму| 26| | |
внесеного платником податку (емітентом) до| | | |
бюджету податку на дивіденди | | | |
13. Сума податку на прибуток з урахуванням | 27| | |
його зменшення | | | |
(рядок 25 - рядок 26) |----+-----+------|
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
III. Податкове зобов'язання на доходи від | | | |
діяльності зі страхування і перестрахування | | | |
та прибуток від діяльності, не пов'язаної | | | |
зі страхуванням і перестрахуванням | | | |
-----------------------------------------------+----+-----+------|
1. Загальна сума податку на доходи та | 28| | |
прибуток (рядок 6 + рядок 27) | | | |
2. Зменшення загальної суми податкового |----+-----+------|
зобов'язання на: |----+-----+------|
2.1. суму авансових внесків до бюджету, спла- | 29| | |
чених у звітному періоді | | | |
2.2. суму податку, донарахованого податковим | 30| | |
органом, або самостійно платником податку | | | |
до початку перевірки за минулі звітні | | | |
періоди | | | |
2.3. суму сплаченого відокремленими підрозді- | 31| | |
лами податку по консолідованому балансу | | | |
юридичної особи, яка перейшла на консолі- | | | |
довану сплату податку | | | |
3. Сума зменшення загального податкового | 32| | |
зобов'язання | | | |
(сума рядків з 29 по 31) | | | |
4. Сума податку, що підлягає сплаті | 33| | |
(рядок 28 - рядок 32) | | | |
5. Сума переплати, що підлягає зарахуванню | 34| | |
в рахунок наступних платежів (рядок 32 - | | | |
рядок 28) | | | |
6. Сума переплати до повернення | 35| | |
7. Зобов'язання платника щодо утримання та | 36| | |
перерахування до бюджету податків з до- | | | |
ходів у джерела їх виплати за рахунок | | | |
таких виплат | | | |
(Додаток А, рядок 6) |----+-----+------|
------------------------------------------------------------------
Дата подання декларації "___"______199_р. Наведена
інформація є вірною
Керівник підприємства___________________________
(підпис) (прізвище) МП
Головний бухгалтер______________________________
(підпис) (прізвище)
----------------------------------
|Проведення нарахованого податку |
|на прибуток по особовому рахунку|
|платника податку: |
| Дата "__" ________199__ р. |
| Сума ______ ___________ |
| тис. грн. |
| (донараховано) (зменшено) |
----------------------------------