УВАГА! ДОКУМЕНТ ВТРАЧАЄ ЧИННІСТЬ.
ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Л И С Т
25.10.2011 N 11.1/2-15.1/14668-ЕП
|
Начальникам регіональних
митниць
Начальникам митниць
Щодо особливостей заповнення графи 47 ВМД
Підпунктом "б" підпункту 206.2.4 пункту 206.2 статті 206 Податкового кодексу України (
2755-17)
визначено випадки, при яких у разі ввезення товарів на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення застосовується часткове умовне звільнення від оподаткування ПДВ.
При цьому, за кожний повний або неповний місяць заявленого строку перебування зазначених товарів на митній території України у митному режимі тимчасового ввезення сплачується 3 відсотки суми ПДВ, який підлягав би сплаті в разі випуску товарів у вільний обіг відповідно до митного режиму імпорту.
Загальна сума ПДВ, яка підлягає сплаті в разі часткового умовного звільнення від оподаткування, не повинна перевищувати суми, яка підлягала б сплаті, якби товари було випущено у вільний обіг у митному режимі імпорту станом на дату, коли на них було поширено дію режиму тимчасового ввезення.
У разі декларування товарів у митному режимі тимчасового ввезення із застосуванням часткового умовного звільнення від оподаткування нарахування сум ПДВ у графі 47 ВМД (
za140-07, 910а-2007-п)
здійснюється у двох рядках, а саме:
- у першому рядку нараховується ПДВ, який підлягав би сплаті у разі випуску товарів у вільний обіг відповідно до митного режиму імпорту ("28" код способу розрахунку),
- у другому рядку нараховується ПДВ, що підлягає сплаті при частковому умовному звільненні від оподаткування ("01" код способу розрахунку), за передбачуваний строк тимчасового ввезення.
Приклад заповнення графи 47 ВМД (
za140-07, 910а-2007-п)
додається*:
Вид
|
Основа нарахування
|
Ставка
|
Сума
|
СП
|
028
|
1000
|
20 %
|
200
|
28
|
028
|
200
|
18 %
|
36
|
01
|
---------------
* для прикладу взято 6 місяців заявленого строку перебування товарів на митній території України у митному режимі тимчасового ввезення й помножено на ставку 3%.
У разі продовження строку тимчасового ввезення зазначених товарів відомості про суму ПДВ, нараховану та сплачену на період такого продовження, відображаються відповідно до Порядку відображення відомостей про доплату (повернення) сум митних платежів і відкоригованих фактичних відомостей про товари, які стали відомі після закінчення митного оформлення, затвердженого наказом Держмитслужби від 25.09.2008 N 1045 (
z1148-08)
.
У разі припинення дії режиму тимчасового ввезення з частковим умовним звільненням від оподаткування та випуску товарів у вільний обіг або передачі у користування іншій особі ПДВ сплачується в обсязі, передбаченому законодавством для ввезення товарів на митну територію України у митному режимі імпорту, за відрахуванням суми вже сплаченого на підставі часткового умовного звільнення від оподаткування ПДВ.
У такому випадку застосовуються законодавство, курс іноземної валюти, митна вартість, ставки податків та інші заходи тарифного і нетарифного регулювання, чинні на момент прийняття митним органом митної декларації в режимі імпорту.
Водночас, відповідно до підпункту "б" підпункту 206.2.4 пункту 206.2 статті 206 Податкового кодексу України (
2755-17)
за період строку тимчасового ввезення, коли застосовувалося часткове умовне звільнення, підлягають сплаті проценти з сум податкових зобов'язань, що підлягали б сплаті, коли б щодо таких сум надавалося розстрочення податкових зобов'язань відповідно до розділу II цього Кодексу.
Приклад заповнення графи 47 ВМД (
za140-07, 910а-2007-п)
в режимі імпорту після тимчасового ввезення з частковим умовним звільненням від оподаткування ПДВ додається**:
Вид
|
Основа нарахування
|
Ставка
|
Сума
|
СП
|
028
|
900
|
20%
|
180
|
28
|
028
|
180
|
30%
|
54
|
18
|
028
|
|
|
126
|
01
|
028
|
126
|
UНБУ
|
Спроцентів
|
01
|
---------------
** для прикладу взято 10 місяців заявленого строку перебування товарів на митній території України у митному режимі тимчасового ввезення та митна вартість, визначена відповідно до умов, чинних на момент оформлення митної декларації в режимі імпорту.
У другому рядку колонки "Основа нарахування" та "Ставка" не заповнюються, в колонці "Сума" зазначається сума ПДВ, сплачена за митною декларацією при оформленні товару в режимі тимчасового ввезення (в разі продовження строку тимчасового ввезення - збільшення на суму ПДВ, сплачену при такому продовженні за аркушем коригування у порядку, затвердженому наказом Держмитслужби від 25.09.2008 N 1045 (
z1148-08)
) , а в колонці "Спосіб платежу" вказується "18" код способу розрахунку.
У третьому рядку нарахування суми ПДВ, що підлягає сплаті при оформленні в режимі імпорту після тимчасового ввезення з частковим умовним звільненням від оподаткування, здійснюється з такими особливостями:
- колонки "Основа нарахування" та "Ставка" не заповнюються,
- у колонці "Сума" вказується різниця між сумою ПДВ, нарахованою у колонці "Сума" першого та другого рядків,
- у колонці "Спосіб платежу" вказується "01" код способу розрахунку.
У четвертому рядку нараховуються проценти з суми податкового зобов'язання по ПДВ, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеному пунктом 129.4 статті 129 Податкового кодексу України (
2755-17)
, з такими особливостями заповнення:
- у колонці "Вид" вказується "028" вид платежу відповідно до Класифікатора видів податків, зборів (обов'язкових платежів) та інших бюджетних надходжень, затвердженого наказом Держмитслужби від 07.12.2005 N 1201 (
z1552-05)
,
- у колонці "Основа нарахування" зазначається сума ПДВ, обчислена і зазначена у колонці "Сума" третього рядку,
- у колонці "Ставка" зазначається більша з облікових ставок Національного банку України, що діяли на день виникнення податкового зобов'язання (подання ВМД при тимчасовому ввезенні товарів), або на день його погашення (подання ВМД (
za140-07, 910а-2007-п)
при імпорті товарів після тимчасового ввезення),
- у колонці "Сума" вказується сума розрахованих процентів за наступною формулою:
Спроцентів = (Спдв х Кднів : 100% х UНБУ х 1,2) / Крік,
де:
Спроцентів - сума процентів, що нараховується на суму податкового зобов'язання по ПДВ, зазначену у колонці "Основа нарахування" цього рядку, розрахована в гривнях.
Спдв - сума податкового зобов'язання по ПДВ,
Кднів - кількість днів, на які було оформлено товари в режимі тимчасового ввезення з частковим умовним звільненням від оподаткування, з урахуванням продовження строку такого тимчасового ввезення,
UНБУ - більша з облікових ставок Національного банку України,
1,2 - коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120% річних від UНБУ;
Крік - кількість днів у календарному році.
- у колонці "Спосіб платежу" вказується код способу розрахунку - "01" відповідно до Класифікатора способів розрахунку.
Департаменту митних інформаційних технологій та статистики врахувати вищезазначену інформацію у відповідних програмно-інформаційних комплексах Єдиної автоматизованої інформаційної системи Держмитслужби.
Листи Держмитслужби від 23.02.2007 N 11/4-15/1877-ЕП (
v1877342-07)
, від 16.05.2007 N 11/7-15/4958-ЕП (
v4958342-07)
та від 12.12.2007 N 11/4-15/12608-ЕП (
v2608342-07)
вважати відкликаними.
Перший заступник
Голови Служби
|
О.М.Дороховський
|
WEB MD Office "НПО Поверхность",
www.master-d.com.ua