МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ І Н С Т Р У К Ц І Я N 18-433 від 16.03.94 м.Київ vd940316 vn18-433 Міністерство транспорту України Судновласники України Про бухгалтерський облік інвалютних коштів на морському транспорті I. Загальні положення 1. Бухгалтерський облік інвалютних коштів та операцій в іноземних валютах на морському транспорті ведеться у національній грошовій одиниці шляхом перерахунку за курсом Національного банку України. Одночасно операції в іноземних валютах відображаються в окремих регістрах за видами іноземної валюти. 2. Записи інвалютних коштів в регістрах бухгалтерського обліку здійснюються тільки на підставі документів, які містять обов'язкові реквізити, що передбачені Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 р. N 250 ( 250-93-п ). 3. Первинні документи, якими оформляються операції в іноземних валютах, заповнюються у тій грошовій одиниці, в якій реально здійснюються розрахунки за цією операцією. 4. Різниці між курсом Національного банку на дату відображення операції в іноземній валюті в бухгалтерському обліку і курсом Національного банку на дату здійснення розрахунків за вказану операцію (курсові різниці) визначаються, розподіляються та відображаються в бухгалтерському обліку в порядку, що наведено у листах Міністерства фінансів України від 16 квітня 1992 р. N 18-445 "Про бухгалтерський облік операцій в іноземних валютах" та від 22 березня 1993 р. N 18-422 ( z0014-93 ) "Про зміни обліку операцій в іноземних валютах". Судновласники можуть протягом всього звітного року курсові різниці відображати безпосередньо у складі прибутків і збитків, включаючи кредитове сальдо на рахунку 88. II. Облік інвалютних коштів на рахунках у банках та в розрахунках 5. Порядок здійснення та оформлення операцій на валютних рахунках регулюється правилами банків. 6. Бухгалтерський облік наявності та руху іноземної валюти на відкритих в установленому порядку рахунках у банках на території України і за кордоном ведеться на рахунку 52 "Валютний рахунок", до якого відкриваються субрахунки: 1) "Валютний рахунок в Україні"; 2) "Валютні рахунки за кордоном". Аналітичний облік по рахунку 52 "Валютний рахунок" ведеться по кожному рахунку, відкритому в банку для збереження валютних коштів. Операції по валютних рахунках відображаються в бухгалтерському обліку на підставі виписок банку та грошово-розрахункових документів, що мають додаватися до виписки. 7. Іноземна валюта, що одержують судновласники за виконану для іноземних замовників роботу та інші платежі в іноземній валюті, повинна повністю надходити на відкриті рахунки судновласників в установах банків на території України та за кордоном. Надходження коштів на валютні рахунки судновласників відображаються по дебету рахунку 52 "Валютний рахунок" та кредиту рахунку 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками". 8. З валютних рахунків судновласників валютні кошти перераховуються закордонним партнерам за обслуговування українських суден та їх екіпажів у закордонних портах. Перерахування іноземним агентським фірмам валютних коштів для виконання доручень судновласників в портах іноземних держав відображається в бухгалтерському обліку по дебету рахунку 61 "Розрахунки по авансах" та кредиту рахунку 52 "Валютний рахунок". При цьому в угодах між судновласником України та іноземним агентом повинно бути передбачено подання іноземними організаціями не рідше одного разу на місяць звіту і документів, що підтверджують використання коштів судновласників України на експлуатаційні потреби суден за кордоном. 9. Щомісячно судновласники документи про одержання і використання іноземними агентськими фірмами інвалютних коштів перевіряють щодо визнання їх підставою для обгрунтованих записів на рахунках обліку розрахунків з іноземним партнером. Відомості про витрати і одержання інвалюти з перевірених звітів і документів іноземних партнерів (дисбурсментських рахунків тощо) та валютно-касового звіту капітану українських суден відображаються в бухгалтерському обліку до дебету рахунків 20 "Витрати на експлуатацію морського транспорту", 41 "Товари" тощо та кредиту рахунку 61 "Розрахунки по авансах". 10. У випадках несвоєчасного одержання документів, що підтверджують витрати його інвалютних коштів іноземними агентськими фірмами судновласник зобов'язаний провести службові розслідування з цих питань та звіряння взаємних розрахунків. 11. Витрати на представницькі цілі судновласники включають до експлуатаційних затрат (собівартості) в межах норм, затверджених на виконання постанови Кабінету Міністрів України від 19 вересня 1993 р. N 764 ( 764-93-п ) наказом Міністерства фінансів України і Міністерства економіки України від 12 листопада 1993 р. N 88. III. Облік інвалютної готівки 12. Облік готівки в іноземних валютах судновласників ведеться на рахунку 50 "Каса" з використанням таких субрахунків: "Каса в іноземній валюті"; "Операційна каса в іноземній валюті". Облік інвалютної готівки в касі судновласника ведеться на субрахунку "Каса в іноземній валюті". Субрахунок "Операційна каса в іноземних валютах" використовується для обліку інвалютної готівки у касах портів, вокзалів, суден і білетних касах. Облік на вказаних субрахунках організовується також в розрізі видів валют, суден, білетних кас тощо. 13. Усі надходження і видачі валюти готівкою відображаються в касових книгах, порядок ведення яких у народному господарстві України затверджений постановою Національного банку України від 25 червня 1992 р. N 11. 14. Касова книга судна повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичною печаткою судовласника. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписом керівника та головного бухгалтера судновласника. Записи в касовій книзі ведуться за видами валюти. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. 15. Капітани суден зобов'язані забезпечити зберігання валютних коштів на судні, а також при доставці їх на судно та в установи банку, і нести у встановленому чинним законодавством порядку відповідальність у тих випадках, коли з їх вини не були створені необхідні умови, що забезпечують охоронність валютних коштів при їх зберіганні і транспортуванні. 16. Усі готівкові валютні кошти на судні зберігаються в сейфі суднової каси. Ключі від сейфу та печатка знаходяться у касира (помічника капітана), а дублікати ключів - у сейфі капітана. Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать судну, забороняється. Касир (помічник капітана) несе повну матеріальну відповідальність за збереження усіх прийнятих грошових коштів у валюті та цінних паперів. 17. Контроль за правильним веденням касової книги на пасажирських суднах покладається на старшого бухгалтера, а на грузових суднах на капітана, вказівки яких щодо порядку видання касової книги є обов'язковими. 18. Надходження інвалютних коштів на судно або витрачання повинно відображатися в касовій книзі на підставі оформлених первинних документів у день здійснення операції. Валютна торговельна виручка на пасажирських суднах повинна здаватися в касу судна щоденно. Записи в касову книгу судна проводяться касиром зразу ж після отримання або видачі валюти по кожному прибутковому або видатковому касовому ордеру. Щоденно в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок валюти у касі на наступне число. 19. Приймання інвалюти за продані товари в барах, кіосках і за видання різних платних послуг на пасажирських суднах оформляється прибутковими касовими ордерами, що підписуються старшим бухгалтером та касиром. Про приймання грошей видається квитанція за підписами старшого бухгалтера і касира, завірена печаткою (штампом) касира. Пошкоджена валюта і така, що викликає сумніви, до каси не приймається. 20. Видача готівкової валюти з суднових кас провадиться за видатковими касовими ордерами, що підписані капітаном і старшим бухгалтером судна, з додатком належно оформлених первинних документів (відомостей, рахунків, квитанцій тощо). Виплата валюти готівкою з суднової каси провадиться тільки в тих випадках, коли за безрахунковими розрахунками неможливо розрахуватися за поставлені товари та надані послуги. Прибуткові та видаткові касові ордери повинні бути заповнені чітко та ясно. Підчистка або виправлення в них, навіть обумовлені, не допускаються. 21. Обмін валюти в касі судна категорично забороняється. 22. У кінці рейсу звіти касирів (копії записів у касовій книзі за день) з прибутковими і видатковими касовими документами здаються судновласнику. 23. Звіти про отриману готівкову валютну виручку при роботі пасажирських суден у закордонному плаванні в розрізі торговельних точок та від надання різних платних послуг складаються щомісячно, а на суднах, що працюють на лініях, - порейсно. Ці звіти подаються судновласникам не пізніше 3-х днів після приходу в порт приписки. Судновласники можуть встановлювати інші терміни і порядок подання звітів про одержання торговельної виручки та виручки від надання послуг у плаванні. 24. Валютна готівка з суден здається з приходом у порти України до банків, які мають ліцензію Національного банку на здійснення операцій в іноземній валюті. 25. На підставі отриманих касових звітів касирів, звітів про отриману готівкову валютну виручку при роботі пасажирських суден у закордонному плаванні, в бухгалтерському обліку проводяться записи щодо оприбуткування та списання валютних коштів по касі судна з відображенням по дебету і кредиту субрахунку "Операційна каса в іноземній валюті" рахунку 50 у кореспонденції з рахунками 46 "Реалізація", 61 "Розрахунки по авансах" тощо. IV. Звітність капітана судна 26. Капітан судна в кінці рейсу подає Валютно-касовий звіт капітана, в якому на підставі первинних документів, відображається отримана та витрачена готівкова та безготівкова валюта на потреби обслуговування екіпажу судна в іноземних портах (додається). 27. Отримана на потреби екіпажу судна валюта готівкою за період здійснення всього рейсу та її витрачання на передбачені законодавством цілі відображається в першому розділі Валютно-касового звіту капітана, у другому та третьому розділах показуються інші витрати інвалютних коштів в іноземних портах, включаючи її витрати за безготівковими розрахунками. 28. Капітан судна несе повну матеріальну відповідальність за одержану під звіт валюту готівкою, а також за всі витрати під час рейсу понад діючі норми. 29. Валютно-касовий звіт капітана перевіряється службами судновласника щодо відповідності записів у ньому наявним первинним документам та діючим нормам витрат, після чого підлягає затвердженню керівництвом пароплавства. 30. На підставі затверджених валютно-касових звітів капітанів витрачена за діючими нормами готівкова та безготівкова валюта під час перебування судна в іноземних портах списується в дебет рахунків 20 "Витрати на експлуатацію морського транспорту", 41 "Товари", 61 "Розрахунки на авансах" тощо. 31. Судновласники під час ревізій і інвентаризацій на суднах, а також раптових ревізій суднових кас зобов'язані проводити перевірку руху інвалютних коштів і інвентаризацію валютної готівки з покупним підрахунком її наявності. Заступник Міністра М.О.Гончарук Додаток N 1 до листа Міністерства фінансів України від 16.03.94 N 18-433 Погоджено з Міністерством статистики України ___________________________________________________ пароплавство Затверджую: Прийняти на витрати крб._____________ Віднести на винних осіб крб._________ Начальник пароплавства ______________ (підпис) Валютно-касовий звіт капітана N Судно _______________________________________________________ Капітан _____________________________________________________ Рейс N _________________ з ___________________ по ___________ Зауваження щодо звіту _____________________________________________________________ _____________________________________________________________ _____________________________________________________________ Відмітки фінансово-валютного відділу пароплавства Звіт одержаний " _____" _________199 р. _____________________ (підпис) Звіт перевірений "___" __________199 р. _____________________ (підпис) Розділ I Рух готівкової валюти ---------------------------------------------------------------- | Приход | |-- ----- ------------ ------------ -------- ---- ---------------| |NN|Дата | Від кого | балансовий |наймену-|курс| сума | |пп|опе- | і що одер- | рахунок, |вання | |--------- -----| | |рації| жано | стаття |валюти | | у валю- | у | | | | | | | | ті | крб.| -- ----- ------------ ------------ -------- ---- --------- ----- 1. Залишок на 2. Одержано від Разом приход Всього із залишком Додаток _____________________________ документів Дата "___" ___________199 р. ---------------------------------------------------------------- | Видаток | |-- ----- ------------ ------------ -------- ---- ---------------| |NN|Дата | Кому і за | балансовий |наймену-|курс| сума | |пп|опе- | що випла- | рахунок, |вання | |--------- -----| | |рації| чено | стаття |валюти | | у валю- | у | | | | | | | | ті | крб.| -- ----- ------------ ------------ -------- ---- --------- ----- Виплата валюти відомість N відомість N відомість N Разом видатків Залишок на Капітан ________________________________ Помічник капітана (бухгалтер) _______________________ Витяг із вахтеного журналу Вийшли з останнього українського порту числа год ---------------------------------- (найменування) місяця хвил. ---------------- ------------- ------------ ----------- -------- |Порти заходження|Час прибуття |Час відходу |Рід опера- |Примітка| | | | |ції | | ---------------- ------------- ------------ ----------- -------- Прийшли в перший український порт числа год --------------------------------- (найменування) місяця хвил. Капітан ______________________ підпис Довідка про розрахунки у валюті з екіпажем за поточний рейс: ---------- ---------- -------- 1. Належало виплатити за рейс | чол/діб | у валюті | у крб. | 2. Виплачено |----------|----------|--------| 3. Депоновано та видано довідок |----------|----------|--------| недоплата ---------- ---------- -------- переплата Помічник капітана (бухгалтер) Примітки: Розділ II Про витрати валютних коштів на придбання продуктів харчування, що швидко псуються Судно _________________________ _____________________ за рейс N ________________ з ______ по ____ ------------ ---- -------------------- ---- -- ----------------- | | | За нормою | | | Фактично витра-| | | |----- ----- ---- ---| | | чено | |Найме- |Дата|Кіль-|Кіль-|Ви- |су-|Най | |------ ------ ---| |нування | |кість|кість|тра-|ма |ме- |К | готів|за без|За-| |порту і | |діб |чле- |ти |ви-|ну- |у | кою |готів-|га-| |витрат | |у |нів |на |дат|ван-|р | |ковим |ль-| | | |рей- |екі- |1 |ку |ня |с | |розра-|на | | | |сі |па- |чле-| |ва- | | |хунком|су-| | | | |жу |на | |лю- | |-- ---|-- ---|ма | | | | | |екі-| |ти | |Ва|крб|Ва|крб|крб| | | | | |па- | | | |лю| |лю| | | | | | | |жу | | | |та| |та| | | ------------ ---- ----- ----- ---- --- ---- -- -- --- -- --- --- Сума прописом ______________________________ крб. Додаток - рахунки за закупівлю продуктів харчування, що швидко псуються, за безготівковим розрахунком ____________ арк. Капітан ________________ Зауваження щодо звіту __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Відмітки фінансово-валютного відділу пароплавства Звіт одержаний "___" ___________199 р. Звіт перевірений "___" _________199 р. Розділ III Інші витрати Судно _________________________ _____________________ за рейс N ________________ з ______ по ____ -------------- ---- ------- ------ --- ------------------------- |Найменування |Дата|Витрати|Найме-| | Фактично витрачено | |порту і витрат| |за нор-|нуван-|К |------- --------- ---- --| | | |мами |ня ва-|у |готів- |за без- | | П| | | | |люти |р |кою |готів- | | р| | | | | |с |-- ----|ковим | За-| и| | | | | | |у | у |розра- | га-| м| | | | | | |ва|крб.|хунком | ль-| і| | | | | | |лю| |---- ----| на | т| | | | | | |ті| |у | у | су-| к| | | | | | | | |ва- | крб| ма-| и| | | | | | | | |лю- | | у | | | | | | | | | |ті | | крб| | -------------- ---- ------- ------ --- -- ---- ---- ---- ---- -- Разом Сума прописом ____________________________________________ крб. Додаток - рахунки на закупівлю за безготівковим розрахунком __арк. Капітан _________________________________підпис Помічник капітана (бухгалтер) ____________ підпис Рапорт Цим доповідаю, до суми, одержані мною за відомістю N готівкою, використані на: ____________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ "___" ____________ 199 р. Капітан ______________________________ Відмітки фінансово-валютного відділу пароплавства Прийнято на витрати ___________________ крб. Віднесено за рахунок капітана _________ крб. "____" _______199 р. _____________________ підпис