УВАГА! ДОКУМЕНТ ВТРАЧАЄ ЧИННІСТЬ.
(Втратила чинність постановою Правління НБУ
від 19.02.2001 р. N 72 ( z0237-01 ),
зареєстровано в Міністерстві юстициії
15 березня 2001 р. за N 237/5428)
(Постанова Правління НБУ від 02.02.95 р. N 21 ( v021b500-95 ),
в редакції постанови Правління НБУ
від 13.10.97 р. N 334 ( z0530-97 ),
зареєстровано в Міністерстві юстиції України
4 листопада 1997 р. за N 530/2334)
ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова Правління
Національного банку України
02.02.95 р. N 21
(від 2 лютого 1995 р. реєстр. N 228)
Порядок ведення касових операцій у народному
господарстві України
(Із змінами і доповненнями, внесеними
постановами Правління НБУ
від 21.02.95 р. N 38 ( v0038500-95 ),
від 10.03.95 р. N 52 ( v0052500-95 ),
вiд 08.07.97 р. N 224 ( v0224500-97 ),
вiд 09.07.97 р. реєстр. N 456)
І. Загальні Положення
1. Усі державні, кооперативні, акціонерні, орендні,
колективні, спільні, громадські та інші підприємства, об'єднання,
організації і установи (далі - підприємства) незалежно від форми
власності та виду діяльності, а також особи, які є суб'єктами
підприємницької діяльності і мають розрахунковий рахунок у банку,
зобов'язані зберігати свої грошові кошти в установах банків.
2. Згідно з Положенням "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України" , затвердженим рішенням Правління
Національного банку України від 24 травня 1993 р., протокол N 37,
суб'єкти господарської діяльності мають здійснювати усі платежі з
рахунків у безготівковій формі за винятком випадків, вказаних в
п.3.
3. Готівка може бути одержана з установ банків
підприємствами для розрахунків з населенням з оплати праці;
грошових виплат та заохочень, інших виплат населенню, що не
входять до складу коштів, які направлені на споживання, допомогу,
компенсації, гонорари, стипендії, пенсії, витрати на відрядження,
закупівлю сільськогосподарської продукції та продуктів її
переробки, тваринницької та рослинницької сировини, дикорослих
плодів і ягід, лікарських рослин, макулатури, ганчір'я, склотари,
брухту, страхові відшкодування населенню у разі настання
страхових випадків, ломбардам, що здійснюють виключно ломбардні
операції, у розмірах згідно з чинними нормативними актами. Видача
коштів юридичним особам за страховою діяльністю здійснюється
установами банків у безготівковому порядку за виключенням виплат
населенню, передбачених цим пунктом, та у разі, якщо страхові
суми були внесені готівкою або перераховані із заробітної плати.
(Абзац 1 пункту 3 змінено Правління НБУ
від 21.02.95 р. N 38 ( v0038500-95 ))
Видача готівки на поточні потреби підприємств проводиться
диференційовано в розмірі до тридцятикратного неоподаткованого
мінімуму на місяць у залежності від їх розмірів:
з чисельністю до 20 чол. - до 5 неоподаткованих мінімумів;
з чисельністю до 100 чол. - до 10 неоподаткованих мінімумів;
з чисельністю до 300 чол. - до 15 неоподаткованих мінімумів;
з чисельністю до 1000 чол. - до 20 неоподаткованих мінімумів;
більше 1000 чол. - до 30 неоподаткованих мінімумів.
Підприємства, які мають постійний грошовий виторг
(роздрібної торгівлі, громадського харчування, побутового
обслуговування), можуть витрачати готівку на поточні потреби або
з виторгу, або з одержаних в установі банку коштів, не
перевищуючи при цьому наведених вище норм.
Автотранспортні підприємства і організації (спеціалізовані
підприємства та організації, основним видом статутної діяльності
яких є надання транспортних послуг), що здійснюють міжобласні
перевезення, одержують готівку для оплати вартості пального на
обсяг його закупівлі за межами області, на території якої
розташовані такі підприємства й організації.
Видача готівки фермерам з їх розрахункових рахунків в
установах банків здійснюється в межах наявності коштів на
розрахунках цих осіб.
(Пункт 3 доповнено постановою Правління НБУ
від 10.03.95 р. N 52 ( v0052500-95 ))
Готівка, що одержана з установ банків, має витрачатися на ті
цілі, на які вона отримана.
4. Підприємства можуть мати у своїй касі готівку в межах
лімітів залишку готівки в касі і використовувати її з виручки в
межах норм. Ліміти залишку готівки в касі встановлюються щорічно
і, у разі потреби, переглядаються:
- для підприємств - установами банків за участю керівників
цих підприємств, організацій;
- для колективних сільськогосподарських підприємств -
керівництвом цих підприємств з повідомленням відповідних установ
банків.
(Абзац 3 пункту 4 змінено постановою Правління НБУ
від 10.03.95 р. N 52 ( v0052500-95 ))
Ліміти залишку готівки в касі та норми витрачання грошей з
виручки регулюються Тимчасовим положенням щодо встановлення
ліміту залишку готівки в касі, норм витрачання грошей з виручки,
строків і порядку здавання виручки підприємствами, організаціями,
установами і колективними сільськогосподарськими підприємствами,
затвердженими постановою Правління Національного банку України N 21 від 2 лютого 1995 р.
Для підприємств і організацій, що здійснюють заготівельну
діяльність, до ліміту каси не включаються суми одержаної в
установах банків готівки для розрахунків зі здавачами
сільськогосподарсько ї продукції.
(Пункт 4 доповнено постановою Правління НБУ
від 10.03.95 р. N 52 ( v0052500-95 ))
5. Без обмеження норм може витрачатися готівка з виручки:
а) підприємствами і організаціями роздрібної торгівлі,
громадського харчування, побутового обслуговування незалежно від
форм власності, на оплату праці працівників магазинів, їдалень,
буфетів і інших торговельних підприємств, підприємств
громадського харчування і побутового обслуговування населення - в
межах коштів, що направлені на споживання;
б) сільськими і районними споживчими товариствами, які не
мають у своєму складі галузевих об'єднань, на виплату заробітної
плати працівникам апарату управління товариством, а також
працівникам підвідомчих підприємств і організацій, які не
перебувають на господарському розрахунку (хлібопекарень, складів,
баз, перукарень і інших), у межах коштів, що направлені на
споживання;
в) підприємствами торгівлі на закупівлю скляної тари у
населення;
г) колективними сільськогосподарськими підприємствами, які
мають грошовий виторг від реалізації сільськогосподарської
продукції власного виробництва і продуктів її переробки,
включаючи виготовлену на давальницьких умовах та одержану в
порядку зустрічного продажу, - на оплату праці, стипендій,
допомоги за соціальним страхуванням своїм працівникам.
6. Підприємства, установи і організації, що мають постійний
грошовий виторг (pоздрібної торгівлі, громадського харчування,
побутового обслуговування), можуть затримувати в своїх касах
готівку для оплати праці не більше трьох робочих днів, включаючи
термін, необхідний для безпосередньої виплати заробітної плати.
(Пункт 6 змінено постановою Правління НБУ
від 10.03.95 р. N 52 ( v0052500-95 ))
7. Витрачання готівки з виручки одного підприємства (в тому
числі з виручки магазину, їдальні, перукарні) на потреби інших
підприємств, що входять до складу тієї ж організації, а також на
потреби цієї організації забороняється, крім випадків,
передбачених підпунктом "б" пункту 5. Забороняється також
витрачання грошей із виручки, що надходить в об'єднані каси, крім
випадків, передбачених підпунктом "б" пункту 5.
8. Усю готівку, понад встановлені ліміти залишків готівки в
касі, підприємства зобов'язані здавати для зарахування на рахунки
в порядку і в строки, погоджені з установою банку, в якій
відкрито його розрахунковий рахунок.
9. Підприємства, організації і установи, виконкоми селищних
і міських (міст районного підпорядкування) Рад народних депутатів
мають право зберігати понад встановлений ліміт в касах готівку,
що одержана в банку для виплати заробітної плати, допомог за
тимчасовою непрацездатністю, стипендій і премій, протягом трьох
робочих днів; колективні сільськогосподарські підприємства,
підприємства залізничного транспорту для виплати заробітної плати
працівникам віддалених дільниць, виконкоми сільських Рад народних
депутатів - протягом 5 робочих днів, включаючи день одержання
грошей у банку. Після закінчення цих строків суми грошей, що не
використані за призначенням, повертаються в банк не пізніше
наступного робочого дня і в подальшому видаються підприємствам,
організаціям і установам за їх першою вимогою на ті самі цілі.
10. Видача готівки під звіт на витрати, пов'язані із
службовими відрядженнями, проводиться у межах сум, належних
відрядженим особам на ці цілі відповідно до порядку,
встановленого Урядом України.
Невитрачена готівка, видана під звіт, має бути повернена до
каси підприємства не пізніше 3 днів після закінчення строку, на
який вона була видана.
Особи, що одержали готівку під звіт, зобов'язані подати до
бухгалтерії підприємства або централізованої бухгалтерії звіт про
витрачені суми.
Видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту
за раніше виданими під звіт сумами.
11. Касові операції оформлюються документами, типові
міжвідомчі форми яких затверджені Міністерством статистики
України за згодою з Національним банком України і Міністерством
фінансів України, і мають застосовуватися без змін на всіх
підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості і
форми власності.
ІІ. Порядок приймання і видачі готівки і оформлення
касових документів
12. При прийманні грошових білетів до платежів касири
підприємств зобов'язані керуватися Загальними правилами
визначення ознак платіжності грошових білетів Національного банку
України (додаток N 1).
Приймання готівки касами підприємств проводиться за
приходними касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером
або особою, ним уповноваженою.
Про приймання грошей видається квитанція за підписами
головного бухгалтера або особи, ним уповноваженої, і касира,
завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового
апарату.
13. Видача готівки з кас підприємств проводиться за
видатковими касовими ордерами або за належно оформленими іншими
документами (платіжні відомості, заявки на видачу грошей, рахунки
і таке інше) з проставленням на цих документах штампу з
реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу
грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером
підприємства або особами, ними уповноваженими.
У разі, якщо на доданих до видаткових касових ордерів
документах, заявках, рахунках і таке інше є дозволяючий надпис
керівника підприємства, підпис керівника на видаткових касових
ордерах не обов'язковий.
Заготівельні організації, в тому числі і організації
споживчої кооперації, можуть проводити видачу готівки
здавальникам сільськогосподарських продуктів і сировини за
відомостями, в яких вказуються їх прізвища, адреси, кількість
зданої продукції і сума виплаченої готівки, що завіряються
підписом здавальника, з наступним складанням після закінчення
робочого дня загального видаткового касового ордера на всі видані
за день суми за заготівельними квитанціями.
У централізованих бухгалтеріях, що обслуговують бюджетні
установи, на загальну суму виданої заробітної плати складається
один видатковий касовий ордер, дата і номер якого проставляється
на кожній платіжній (розрахунково-платіжній) відомості.
14. У разі видачі грошей за видатковим касовим ордером або
замінюючим його документом окремій особі, касир вимагає
пред'явлення документа, що засвідчує особу одержувача *), записує
найменування і номер документа, ким і коли він виданий і забирає
розписку одержувача. Якщо замінюючий, видатковий касовий ордер,
документ складений на видачу грошей кільком особам, то одержувачі
також пред'являють зазначені документи, які засвідчують їх особу,
і розписуються у відповідній графі платіжних документів.
На підприємстві видача грошей може проводитися за
посвідченням, виданим цим підприємством, у разі наявності на
ньому фотокартки і особистого підпису власника.
_________________________________________________________________
*) Документом, що засвідчує особу, є паспорт громадянина
України, загальногромадянський закордонний паспорт або вид на
проживання особи без громадянства, військовий квиток Міністерства
оборони України, службове посвідчення військовослужбовців
Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби
безпеки України, Прикордонних військ України, Цивільної оборони
України, Управління охорони вищих службових осіб України,
посвідчення особи працівників інкасації Національного банку
України.
Розписка в одержанні грошей може бути зроблена тільки
власноручно чорнилами або пастою кулькових ручок із зазначенням
одержаної суми: карбованців - літерами, копійок - цифрами. У разі
одержання грошей за відомістю сума літерами не вказується.
15. Видача грошей особам, яких немає у списочному складі
підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що
виписуються окремо на кожну особу, або за окремою відомістю на
підставі укладених договорів.
Видача грошей особам, що залучаються на сільськогосподарські
і вантажно-розвантажувальні роботи, а також для подолання
наслідків стихійного лиха, може проводитися за відомістю.
Відомості складаються окремо за кожною організацією, працівники
якої були направлені на вказані роботи, і завіряються, крім
підпису керівника і головного бухгалтера підприємства -
організатора робіт, підписом уповноваженого відповідної
організації.
Видачу грошей касир проводить тільки особі, вказаній у
видатковому касовому ордері або замінюючому його документі. Якщо
видача грошей проводиться за дорученням, оформленим в
установленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та
по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказується прізвище,
ім'я та по батькові особи, якій доручено одержання грошей. Якщо
видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в
одержанні грошей, касир робить надпис: "За дорученням". Видача
грошей за дорученням проводиться відповідно до вимог,
передбачених у п.14. Доручення залишається у касира і
прикріплюється до видаткового касового ордера або відомості.
16. У разі видачі грошей особі, що не має змоги через
хворобу або з інших причин підписатися особисто, за його
проханням за нього може підписатися інша особа, але тільки не
працівник бухгалтерії або каси цього підприємства. На видатковому
касовому ордері вказується найменування, номер, дата і місце
видачі документа, що засвідчує особу фактичного одержувача грошей
і особу, яка за нього розписалася.
17. Оплата праці, виплата допомог через тимчасову
непрацездатність, стипендій і премій здійснюється касиром за
платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями, без складання
видаткового касового ордера на кожного отримувача.
На титульному листі платіжної (розрахунково-платіжної)
відомості робиться дозволяючий надпис про видачу грошей за
підписами керівника і головного бухгалтера підприємства або осіб,
ними уповноважених, із зазначенням строків видачі грошей і суми
літерами.
В аналогічному порядку можуть оформлятися і разові видачі
грошей на оплату праці (у разі відпустки, хвороби і таке інше), а
також видача депонованих сум і грошей під звіт на витрати,
пов'язані із службовими відрядженнями, кільком особам.
Разові видачі грошей на оплату праці окремим особам,
проводяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.
18. Після закінчення встановлених пунктом 9 строків оплати
праці, виплати допомог через тимчасову непрацездатність,
стипендій і премій касир має:
а) у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не
здійснено оплату праці, виплату допомоги через тимчасову
непрацездатність, стипендій або премій, поставити штамп або
зробити відмітку від руки: "Депоновано";
б) скласти реєстр депонованих сум;
в) у кінці відомості зробити надпис про фактично виплачену
суму і про недоодержану суму оплати праці, допомог через
тимчасову непрацездатність, стипендій або премій, які підлягають
депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за платіжною
відомістю і скріпити надпис своїм підписом. Якщо гроші видавалися
не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться
надпис: "Гроші за відомістю видавав (підпис)". Видача грошей
касиром і роздавальником за однією відомістю забороняється;
г) записати в касову книгу фактично виплачену суму і
проставити на відомості штамп: "Видатковий касовий ордер N___".
Бухгалтерія робить перевірку відміток, зроблених касирами у
платіжних відомостях, і підрахунок виданих і депонованих за ними
сум.
Депоновані суми підлягають здачі до установи банку і на
здані суми складається один загальний видатковий касовий ордер.
19. Приходні касові ордери і квитанції до них, а також
видаткові касові ордери та замінюючі їх документи мають бути
заповнені бухгалтерією чітко і ясно чорнилами або пастою
кулькових ручок чи виписані на машині (друкарській,
обчислювальній). Жодних підчисток, помарок або виправлень, хоча б
і обумовлених, у цих документах не допускається.
У приходних і видаткових касових ордерах вказується підстава
для їх складання і перелічуються додані до них документи.
Видача приходних і видаткових касових ордерів або замінюючих
їх документів на руки особам, що вносять або одержують гроші,
забороняється.
Приймання і видача грошей за касовими ордерами може
проводитися тільки в день їх складання.
20. При одержанні приходних і видаткових касових ордерів або
замінюючих їх документів касир зобов'язаний перевірити:
а) наявність і справжність на документах підпису головного
бухгалтера, а на видатковому касовому ордері або замінюючому його
документі - дозволяючого підпису керівника підприємства або осіб,
ним уповноважених;
б) правильність оформлення документів;
в) наявність перелічених у документах додатків. У разі
недодержання хоча б однієї з цих вимог касир повертає документи у
бухгалтерію для належного оформлення.
Приходні і видаткові касові ордери або замінюючі їх
документи негайно після одержання або видачі за ними грошей
підписуються касиром, а прикладені до них документи погашаються
штампом або надписом "Оплачено" із зазначенням дати (числа,
місяця, року).
21. Приходні і видаткові касові ордери або замінюючі їх
документи до передачі у касу реєструються бухгалтерією в журналі
реєстрації приходних і видаткових касових ордерів. Видаткові
касові ордери, оформлені на платіжних (розрахунково-платіжних)
відомостях на виплату заробітної плати, реєструються після її
видачі.
Реєстрація приходних і видаткових касових документів може
здійснюватися з використанням засобів обчислювальної техніки. При
цьому в машинограмі "Вкладний лист журналу реєстрації приходних і
видаткових касових ордерів", яка складається за відповідний день,
забезпечується також формування даних для обліку руху грошових
коштів за цільовим призначенням.
Касові документи за останні дванадцять місяців зберігаються
під відповідальністю матеріально-відповідальної особи, на яку
покладено зберігання документів, в окремому сейфі, який
передається під охорону.
Довідки за касовими документами видаються за вимогами, за
підписом головного бухгалтера або його заступника.
Винесення з приміщення кас папок з касовими документами
дозволяється лише в окремих випадках і тільки за письмовим
дозволом керівника підприємства. До кінця робочого дня документи
мають бути обов'язково повернені.
Касові документи можуть бути вилучені з підприємства за
постановою слідчих або судових органів і запитом арбітражу або
вищестоящої установи.
На місце вилученого справжнього документа підшиваються
завірена матеріально-відповідальною особою копія вилученого
документа, все листування про вилучення документа, протокол
вилучення (виїмки), розписка особи, яка одержала справжній
документ, або поштова квитанція про надсилання документа тощо.
У разі, якщо вилученню підлягають одночасно кілька касових
документів з різними датами одного календарного року, на місце
одного з вилучених документів вміщується його копія, вимога на
вилучення (протокол вилучення (виїмки) і таке інше), а замість
останніх - тільки копії з відмітками про місцезнаходження вимоги.
ІІІ. Порядок ведення касової книги і зберігання грошей
22. Всі надходження і видачі готівки підприємства враховують
у касовій книзі.
23. Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову
книгу, яка має бути пронумерована, прошнурована і опечатана
сургучною або мастичною печаткою *). Кількість аркушів у касовій
книзі завіряється підписами керівника і головного бухгалтера
цього підприємства або вищестоящого органу.
_________________________________________________________________
*) При опечатуванні книги мастичною печаткою
використовується клей на основі рідкого скла ("Силікатний",
"Канцелярський", "Конторський", "Рідке скло"), папір типу
цигаркового, штемпельна фарба. Папір з відбитком печатки
змазується з двох боків клеєм, після опечатування книги
наноситься ще один шар клею.
Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі
забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира,
а також головного бухгалтера підприємства або особи, що його
замінює.
У централізованих бухгалтеріях, які обслуговують бюджетні
установи, облік касових операцій здійснюється касиром у
спеціальній книзі за формою, затвердженою Міністерством фінансів
України.
Записи в касовій книзі проводяться у 2 примірниках через
копіювальний папір кульковою ручкою, хімічним олівцем або
чорнилами. Другі примірники аркушів мають бути відривними і
правлять звітом касира. Перші примірники аркушів залишаються в
касовій книзі. Перші і другі примірники аркушів нумеруються
однаковими номерами.
24. Записи в касову книгу проводяться касиром відразу після
одержання або видачі грошей за кожним ордером або іншим
замінюючим його документом. Щоденно, в кінці робочого дня, касир
підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у
касі на наступне число і передає до бухгалтерії, як звіт касира,
другий відривний аркуш (копію записів в касовій книзі за день) з
приходними і видатковими касовими документами під розписку в
касовій книзі.
Якщо на підприємствах щоденно здійснюються операції на
загальну суму до десяти неоподаткованих мінімумів, касові звіти
можуть складатися один раз на 3-5 днів.
25. На підприємствах за згодою касира і за умови
забезпечення повного зберігання касових документів касова книга
може вестись автоматизованим способом, при якому її аркуші
формуються у вигляді машинограми "Вкладний аркуш касової книги".
Одночасно з нею формується машинограма "Звіт касира". Обидві
названі машинограми мають складатися до початку наступного
робочого дня, мати однаковий зміст і вміщувати усі реквізити,
передбачені формою касової книги. Нумерація аркушів касової книги
в цих машинограмах здійснюється автоматично в порядку зростання з
початку року.
В машинограмі "Вкладний аркуш касової книги" останньою за
кожний місяць має автоматично друкуватися загальна кількість
аркушів касової книги за кожний місяць, а в останній за
календарний рік - загальна кількість аркушів касової книги за
рік.
Після одержання машинограми "Вкладний аркуш касової книги" і
"Звіт касира" касир зобов'язаний перевірити правильність
складання касової книги і звіту касира, підписати їх і передати
звіт касира разом з приходними і видатковими касовими документами
до бухгалтерії під розписку у вкладному аркуші касової книги.
З метою забезпечення схоронності і зручності використання
машинограми "Вкладний аркуш касової книги" протягом року
зберігається касиром окремо за кожний місяць. Після закінчення
календарного року (або в міру потреби) машинограми "Вкладний
аркуш касової книги" брошуруються в хронологічному порядку.
Загальна кількість аркушів за рік завіряється підписами керівника
і головного бухгалтера підприємства і книга опечатується.
26. Контроль за правильним веденням касової книги
покладається на головного бухгалтера підприємства.
27. Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою
одержувача у видатковому касовому ордері або в іншому замінюючому
його документі, у виправдання залишку готівки в касі не
приймається. Ця сума вважається нестачею і стягується з касира.
Готівка, не виправдана приходними касовими ордерами, вважається
надлишком каси і зараховується в доход підприємства.
28. Старший касир перед початком робочого дня видає іншим
касирам авансом необхідну для видаткових операцій суму готівки
під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих касиром грошей.
Касири в кінці робочого дня зобов'язані відзвітуватися перед
старшим касиром в одержанні авансу і грошей, прийнятих за
приходними документами, і здати залишок готівки і касові
документи за проведеними операціями старшому касиру під розписку
в книзі обліку прийнятих і виданих касиром грошей.
За аванси, одержані для оплати праці і виплати стипендій,
касир зобов'язаний відзвітуватися в строк, вказаний у платіжній
відомості для їх виплати. До закінчення цього строку касири
зобов'язані щоденно здавати в касу залишки готівки, не виданої за
платіжними відомостями. Ці гроші здаються в опечатаних касирами
сумках, пакетах і таке інше старшому касиру під розписку з
зазначенням оголошеної суми.
29. Кожне підприємство для здійснення розрахунків готівкою
повинно мати касу. Касою називається спеціально обладнане та
ізольоване приміщення, призначене для приймання, видачі і
тимчасового зберігання готівки. Керівники підприємств зобов'язані
обладнати касу і забезпечити зберігання грошей у приміщенні каси,
а також при доставці їх з установи банку і здачі в установу банку
і несуть у встановленому відповідним законодавством порядку
відповідальність у тому разі, якщо з їх вини не були створені
необхідні умови, що забезпечують схоронність грошових коштів при
їх зберіганні і транспортуванні.
Рекомендації щодо забезпечення схоронності грошових коштів
при їх зберіганні і транспортуванні наведені в додатку N 2.
Каси підприємств у разі потреби можуть бути застраховані
страховою організацією.
Приміщення каси має бути ізольовано, а двері до каси під час
здійснення операцій - замкнуті з внутрішнього боку. Доступ до
приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи,
забороняється. Рекомендації щодо технічного укріплення приміщень
кас підприємств і обладнання їх засобами охоронно-пожежної
сигналізації наведені в додатку N 3.
30. Уся готівка і цінні папери на підприємствах
зберігаються, як правило, у вогнетривких металевих шафах, а в
окремих випадках - у комбінованих і звичайних металевих шафах,
які після закінчення роботи каси замикаються ключем і
опечатуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і
печатки зберігаються у касирів, яким забороняється залишати їх в
обумовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти
невраховані дублікати.
Враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах,
скриньках тощо зберігаються у керівників підприємств. Не рідше
одного разу на квартал проводиться їх перевірка комісією. При
виявленні втрати ключа керівник підприємства повідомляє про подію
в органи внутрішніх справ і вживає заходів щодо негайної заміни
замка металевої шафи.
Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать
даному підприємству, забороняється.
31. Перед відкриттям приміщення каси і металевих шаф касир
зобов'язаний оглянути схоронність замків, дверей, віконних грат і
печаток, переконатися в справності охоронної сигналізації.
У разі пошкодження або зняття печатки, поломки замків,
дверей або грат касир зобов'язаний негайно доповісти про це
керівнику підприємства, який повідомляє про подію в органи
внутрішніх справ і вживає заходи щодо охорони каси до прибуття
працівників міліції.
У цьому разі керівник, головний бухгалтер або особи, їх
замінюючі, а також касир підприємства після одержання дозволу
органів внутрішніх справ проводять перевірку наявності грошових
коштів та інших цінностей, що зберігаються в касі. Ця перевірка
має бути проведена до початку касових операцій. Про наслідки
перевірки складається акт у 4 примірниках, який підписується
всіма особами, що брали участь у перевірці. Перший примірник акта
передається в органи внутрішніх справ, другий - надсилається до
страхової компанії, третій - надсилається до вищестоящої
організації (у разі її наявності), а четвертий - залишається у
підприємства.
32. Касир відповідно до чинного законодавства про
матеріальну відповідальність робочих і службовців несе повну
матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним
цінностей і за усяку шкоду, заподіяну підприємству як у
результаті навмисних дій, так і в результаті недбалого або
несумлінного ставлення до своїх обов'язків.
33. Після видання наказу (рішення, постанови) про
призначення касира на роботу керівник підприємства зобов'язаний
під розписку ознайомити касира з Порядком ведення касових
операцій, після чого з касиром укладається договір про його повну
індивідуальну матеріальну відповідальність.
34. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої
йому роботи іншим особам.
35. На підприємствах, які мають одного касира, у разі
потреби тимчасової його заміни, виконання обов'язків касира
покладається на іншого працівника за письмовим наказом керівника
підприємства (рішенням, постановою). З цим працівником
укладається договір, передбачений пунктом 33.
У разі раптового залишення касиром роботи (хвороба та інше)
цінності, що знаходяться у нього під звітом, негайно
перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у
присутності керівника і головного бухгалтера підприємства або у
присутності комісії з осіб, призначених керівником підприємства.
Про результати перерахування і передачі цінностей складається акт
за підписами вказаних осіб.
36. На підприємствах, які мають велику кількість підрозділів
або обслуговуються централізованими бухгалтеріями, оплата праці,
виплати допомог через тимчасову непрацездатність, стипендій і
премій може проводитися за письмовим наказом керівника
підприємства (рішенням, постановою) іншими, крім касирів,
особами, з якими укладається договір, передбачений пунктом 33, і
на яких поширюються всі права і обов'язки, встановлені цим
Порядком для касирів. Видача і приймання грошових коштів такими
особами здійснюється в приміщеннях касових пунктів, обладнаних у
відповідності з п.4 додатку N 3.
Бухгалтери і інші працівники, що користуються правом підпису
касових документів, не можуть виконувати обов'язки касирів.
У такому самому порядку обов'язки щодо здійснення касових
операцій покладаються на інших працівників підприємств, де за
штатним розкладом не передбачена посада касира.