ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
N 493 від 03.12.2001 Зареєстровано в Міністерстві
м.Київ юстиції України
14 грудня 2001 р.
за N 1032/6223
Про затвердження Правил бухгалтерського обліку
банками України операцій з чеками в іноземній валюті
Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк
України" ( 679-14 ), статті 68 Закону України "Про банки і
банківську діяльність" ( 2121-14 ) та з метою забезпечення
бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в
іноземній валюті Правління Національного банку України
П О С Т А Н О В Л Я Є:
1. Затвердити Правила бухгалтерського обліку банками України
операцій з чеками в іноземній валюті (додаються).
2. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної
реєстрації в Міністерстві юстиції України.
3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на
територіальні управління Національного банку України.
Голова В.С.Стельмах
ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова Правління
Національного банку України
03.12.2001 N 493
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
14 грудня 2001 р.
за N 1032/6223
Правила бухгалтерського обліку банками України
операцій з чеками в іноземній валюті
1. Загальні положення
1.1. Ці Правила розроблено відповідно до Законів України "Про
банки і банківську діяльність" ( 2121-14 ), "Про Національний банк
України" ( 679-14 ), Положення про порядок здійснення операцій з
чеками в іноземній валюті на території України, затвердженого
постановою Правління Національного банку України від 29.12.2000
N 520 ( z0152-01 ) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції
України 21.02.2001 за N 152/5343 (далі - Положення), інших
законодавчих актів України, в тому числі нормативно-правових актів
Національного банку України.
1.2. Правила визначають порядок бухгалтерського обліку
банками України операцій з іменними та дорожніми чеками в
іноземній валюті, що емітовані нерезидентами та пред'явлені до
сплати фізичними та юридичними особами на території України.
1.3. Терміни, що використовуються в цих Правилах, уживаються
в значеннях, визначених у вищезазначеному Положенні.
1.4. Банки обумовлюють в обліковій політиці порядок ведення
бухгалтерського обліку операцій з чеками в іноземній валюті, що
здійснюють їх підрозділи.
2. Рахунки, що використовуються для обліку операцій
з чеками в іноземній валюті
2.1. Для обліку операцій з іменними та дорожніми чеками в
іноземній валюті використовуються такі рахунки:
а) балансові:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ
банку";
1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";
1011 А "Дорожні чеки в касі банку";
1012 А "Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку";
1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах";
1017 А "Дорожні чеки в дорозі";
1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших
банках";
1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
банками";
1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з
банками";
2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";
2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської
діяльності";
2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської
діяльності";
2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";
2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";
2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку";
2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі,
продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для
клієнтів";
2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку";
3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських
металів";
3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та
банківських металів";
6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового
обслуговування клієнтів";
6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та
ринку банківських металів для клієнтів";
6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами";
7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове
обслуговування";
б) позабалансові:
9819 А "Інші цінності і документи";
9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";
9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";
991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.
3. Облік операцій з приймання іменних чеків
до сплати на інкасо
3.1. Платіж за іменними чеками на території України
здійснюється за рахунок коштів чекодавця шляхом інкасо, тобто
іменні чеки відсилаються платнику, а оплата за чеком відбувається
після отримання грошового покриття від платника.
3.2. Прийняті на інкасо іменні чеки обліковуються за
позабалансовим рахунком 9830 за номінальною вартістю з
відображенням у бухгалтерському обліку такої проводки:
Дебет 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";
Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.
3.3. Якщо банк приймає іменні чеки до сплати на інкасо під
заставу, то додатково на суму застави здійснюється така
бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";
2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";
Кредит рахунків:
2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської
діяльності";
2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб".
3.4. На суму відісланих іменних чеків на інкасо за
номінальною вартістю у банку виконуються такі бухгалтерські
проводки:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";
Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";
Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.
Позабалансові рахунки можуть кореспондувати між собою без
використання контррахунків, при цьому здійснюється така
бухгалтерська проводка:
Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";
Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо".
4. Облік операцій з виплати коштів фізичним
та юридичним особам за іменними чеками
4.1. Одержання грошового покриття від платника за іменними
чеками відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших
банках";
Кредит 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями
з клієнтами банку".
Одночасно на суму іменних чеків, за якими одержано грошове
покриття, здійснюється така бухгалтерська проводка за
позабалансовими рахунками:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо".
4.2. Зарахування банком коштів за інкасованими іменними
чеками за вирахуванням комісійних винагород на поточні рахунки
фізичних осіб в іноземній валюті, які відкриті в цьому або іншому
банку, відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями
з клієнтами банку";
Кредит рахунків:
1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших
банках";
2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб".
4.3. Якщо фізична особа не має поточного рахунку в іноземній
валюті в банку, то виплата коштів готівкою за вирахуванням
комісійних винагород відображається такою бухгалтерською
проводкою:
Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями
з клієнтами банку";
Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку".
4.4. На бажання фізичної особи виплата коштів за іменним
чеком в іноземній валюті може здійснюватись у гривнях. Ця операція
розглядається як:
а) виплата іноземної валюти за чеком:
Дебет 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями
з клієнтами банку";
Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
б) купівля банком іноземної валюти за гривні у фізичної
особи:
Дебет 1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
Кредит 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та
банківських металів";
в) виплата гривень клієнту за курсом купівлі іноземної
валюти, що діє на день здійснення операції банком:
Дебет 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти
та банківських металів";
Кредит 1001 А "Банкноти та монети в касі банку".
4.5. Зарахування банком коштів за інкасованими іменними
чеками в іноземній валюті на поточні рахунки юридичних осіб
(резидентів) здійснюється через розподільчий рахунок 2603, при
цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків:
1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших
банках";
2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку";
Кредит 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської
діяльності".
На суму іноземної валюти, що підлягає обов'язковому продажу,
здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської
діяльності";
Кредит рахунків:
1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших
банках";
2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі,
продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для
клієнтів".
На суму іноземної валюти, що не підлягає обов'язковому
продажу та зараховується на поточний рахунок юридичної особи,
здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарської
діяльності";
Кредит 2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської
діяльності".
4.6. Якщо банк здійснює операцію з виплати коштів за іменними
чеками, що були прийняті на інкасо під заставу, то додатково на
суму застави здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків:
2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської
діяльності";
2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";
Кредит рахунків:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";
2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб".
4.7. У разі відмови платника оплатити іменні чеки банк
повертає чекодержателю суму застави за вирахуванням комісійної
винагороди. Повернення чекодержателю суми застави за вирахуванням
комісійної винагороди відображається такою бухгалтерською
проводкою:
Дебет рахунків:
2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської
діяльності";
2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";
Кредит рахунків:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";
2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб".
Одночасно виконується така бухгалтерська проводка за
позабалансовими рахунками на суму чеків, за якими відмовлено в
оплаті:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо".
4.8. Комісійні винагороди, які вирахувані банком із суми
чеків, відображаються такою бухгалтерською проводкою:
Дебет рахунків:
2602 П "Кошти в розрахунках суб'єктів господарської
діяльності";
2622 П "Кошти в розрахунках фізичних осіб";
2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку";
Кредит рахунків:
6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового
обслуговування клієнтів";
6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та
ринку банківських металів для клієнтів";
6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами".
4.9. Якщо умовами угоди передбачається стягнення платником
комісійної винагороди з банку за оброблення чеків, то здійснюються
такі бухгалтерські проводки:
Дебет 7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове
обслуговування";
Кредит 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної
валюти та банківських металів";
Дебет 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та
банківських металів";
Кредит 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших
банках".
5. Облік операцій з продажу та купівлі (сплати)
дорожніх чеків
5.1. У разі отримання банком від емітента дорожніх чеків на
консигнацію на суму чеків за номінальною вартістю здійснюється
така бухгалтерська проводка:
Дебет 9819 А "Інші цінності і документи";
Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.
5.2. Якщо банк здійснює купівлю дорожніх чеків в емітентів
або в інших банків, то на суму попередньої оплати вартості чеків
здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків:
1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
банками";
2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку";
Кредит 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших
банках".
5.3. За отриманими (увезеними) банком бланками дорожніх чеків
здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет 1011 А "Дорожні чеки в касі банку";
Кредит рахунків:
1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
банками";
2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку".
5.4. У разі передавання банком дорожніх чеків іншим
структурним підрозділам банку для подальшого продажу на суму
номінальної вартості чеків виконуються такі бухгалтерські
проводки:
Дебет 1017 А "Дорожні чеки в дорозі";
Кредит 1011 А "Дорожні чеки в касі банку";
Дебет рахунків:
1012 А "Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку";
1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах";
Кредит 1017 А "Дорожні чеки в дорозі" - отримання
підтвердження про надходження дорожніх чеків за призначенням.
5.5. У разі продажу банком дорожніх чеків іншим
банкам-резидентам для подальшої їх реалізації в Україні на суму
отриманої попередньої оплати виконується така бухгалтерська
проводка:
Дебет 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших
банках";
Кредит 1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями
з банками".
Передавання дорожніх чеків іншим банкам відображається такими
бухгалтерськими проводками:
Дебет 1017 А "Дорожні чеки в дорозі";
Кредит 1011 А "Дорожні чеки в касі банку";
Дебет 1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями
з банками";
Кредит 1017 А "Дорожні чеки в дорозі" - отримання
підтвердження про надходження дорожніх чеків за призначенням.
5.6. Продаж клієнтам дорожніх чеків, що отримані банком від
емітента на консигнацію, відображається такими бухгалтерськими
проводками:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9819 А "Інші цінності і документи" - сума номінальної
вартості дорожніх чеків, які продані клієнтам.
Дебет рахунків:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ
банку";
1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";
2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";
2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";
Кредит рахунків:
1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з
банками";
2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку" - сума коштів, отриманих за продані дорожні чеки.
5.7. У разі перерахування емітенту суми коштів за продані
дорожні чеки, що були отримані на консигнацію, здійснюється така
бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків:
1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з
банками";
2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку";
Кредит 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших
банках".
5.8. Продаж фізичним та юридичним особам дорожніх чеків, що
раніше куплені в емітента, відображається такою бухгалтерською
проводкою:
Дебет рахунків:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ
банку";
1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";
2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";
2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";
Кредит рахунків:
1011 А "Дорожні чеки в касі банку";
1012 А "Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку";
1013 А "Дорожні чеки в обмінних пунктах".
5.9. На суму комісійних винагород, отриманих банком під час
продажу дорожніх чеків, здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет рахунків:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ
банку";
1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";
2600 П "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності";
2620 П "Поточні рахунки фізичних осіб";
Кредит рахунків:
6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового
обслуговування клієнтів";
6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та
ринку банківських металів для клієнтів";
6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами".
5.10. Продаж фізичним особам дорожніх чеків в іноземній
валюті за гривні розглядається як:
продаж клієнту іноземної валюти за гривні;
продаж дорожніх чеків за іноземну валюту.
Бухгалтерський облік операцій з продажу іноземної валюти за
гривні здійснюється відповідно до Правил бухгалтерського обліку
уповноваженими банками України обмінних операцій в іноземній
валюті та банківських металах ( v0604500-99 ), затверджених
постановою Правління Національного банку України від 16.12.98
N 520 ( va520500-98 ) (у редакції постанови Правління
Національного банку України від 07.12.2000 N 471 ( z0950-00 ),
зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 26.12.2000 за
N 950/5171).
5.11. Операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків у фізичної
особи відображаються такими бухгалтерськими проводками:
Дебет рахунків:
1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
банками";
2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку";
Кредит рахунків:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
1002 А "Банкноти та монети в касі безбалансових установ
банку";
1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах";
Дебет 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо";
Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98 - на суму
номінальної вартості дорожніх чеків.
5.12. Сплачені дорожні чеки відправляються платникам для
отримання відшкодування за ними, при цьому здійснюються такі
бухгалтерські проводки:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо" - на
суму номінальної вартості відправлених дорожніх чеків;
Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";
Кредит 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98.
Позабалансові рахунки можуть кореспондувати між собою без
використання контррахунків, при цьому здійснюється така
бухгалтерська проводка:
Дебет 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо";
Кредит 9830 А "Документи і цінності, прийняті на інкасо".
5.13. Після отримання відшкодування від емітента виконуються
такі бухгалтерські проводки:
Дебет 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших
банках";
Кредит рахунків:
1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
банками";
2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з
клієнтами банку" - на суму відшкодування за дорожніми чеками.
Одночасно виконується така бухгалтерська проводка за
позабалансовими рахунками:
Дебет 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98;
Кредит 9831 А "Документи і цінності, відіслані на інкасо" -
на номінальну вартість відшкодованих дорожніх чеків.
5.14. У разі списання платником з банку комісійної винагороди
за оброблення дорожніх чеків здійснюються такі бухгалтерські
проводки:
Дебет 7100 А "Комісійні витрати на розрахунково-касове
обслуговування";
Кредит 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної
валюти та банківських металів";
Дебет 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та
банківських металів";
Кредит 1500 А "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших
банках".
Головний бухгалтер -
директор Департаменту
бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська
Виконавець:
завідуюча сектором методології
бухгалтерського обліку валютних
операцій Г.В.Мельник
ПОГОДЖЕНО
Заступник Голови
Національного банку України
_________________ П.М.Сенищ