Об’єкт та ставки оподаткування при виплаті дивідендів які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою – резидентом, що нараховує такі дивіденди.

Особливості оподаткування доходів у вигляді дивідендів з 01.01.2017 року регулюється підпунктом 57.1.-1 статті 57 розділу II та розділом IV Кодексу (2755-17) .

З 1 січня 2017 року положеннями пп. 57.1-1.2 п. 57.1-1 ст. 57 Кодексу (2755-17) визначено, що емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток за винятком випадків, передбачених пп. 57.1 -1.3 п. 57.1 -1 ст. 57 Кодексу (2755-17) .

При цьому, згідно абз.4 пп. 57.1 -1.3 п. 57.1-1 ст. 57 Кодексу (2755-17) , такі авансові внески не справляються у разі виплати дивідендів фізичним особам.

Відповідно до пп. 165.1.18. п. 165.1 ст. 165 Кодексу (2755-17) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються дивіденди, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою – резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів.

Крім того, дивіденди, нараховані платникові податку за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку згідно з підпунктом 153.3.7 пункту 153.3 статті 153 цього Кодексу (2755-17) , для цілей оподаткування прирівнюються до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням (пп. 170.5.3. п. 170.5 ст. 170 Кодексу (2755-17) ).

Згідно з п. 167.1. ст. 167 Кодексу (2755-17) ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь дивідендів, крім випадків, зазначених у підпункті 165.1.18 пункту 165.1 статті 165 Кодексу (2755-17) , є емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування (пп. 170.5.1 п. 170.5 ст. 170 Кодексу (2755-17) ).

Будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, який сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб’єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів (пп. 170.5.2 п. 170.5 ст. 170 Кодексу (2755-17) ).

Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 Кодексу (2755-17) (пп. 1.2. п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу (2755-17) ).

Ставка військового збору становить 1,5 відсотка об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2. п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу (2755-17) (пп. 1.3. п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу (2755-17) ).

Водночас кожний конкретний випадок оподаткування доходів у вигляді дивідендів, отриманих фізичними особами від податкового агента, слід розглядати з урахуванням документів, що пов’язані з отриманням такого доходу.