Департамент бухгалтерського обліку

Банкам України

 Асоціації українських банків

 Асоціації "Український кредитно-банківський союз"

 Незалежній асоціації банків України

Направляємо для використання в роботі роз'яснення у частині відображення в обліку ОВДП з індексованою вартістю.

ОВДП з індексованою вартістю є гібридним фінансовим інструментом, який включає основний договір (облігація в національній валюті) та вбудований похідний фінансовий інструмент.

Відповідно до п. 4.3.2 МСФЗ 9 "Фінансові інструменти", гібридний договір обліковується як єдиний фінансовий інструмент і має бути віднесений до категорії фінансових інструментів, що оцінюються за справедливою вартістю через прибутки/збитки. Вбудований похідний фінансовий інструмент не відокремлюється від основного договору, оскільки тісно пов'язаний з ним*.

____________

Таким чином, наголошуємо на необхідності привести у відповідність облік ОВДП з індексованою вартістю шляхом перенесення всіх залишків рахунків із категорій "за справедливою вартістю через інший сукупний дохід" та "за амортизованою собівартістю" до категорії "за справедливою вартістю через прибутки/збитки" (балансові рахунки 1400 - 1408 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України**).

____________

Враховуючи вищевикладене, лист від 30.03.2017 N 60-0004/23788 (v3788500-17) втратив свою актуальність.